Решение № 2А-88/2025 2А-88/2025(2А-978/2024;)~М-854/2024 2А-978/2024 М-854/2024 от 2 апреля 2025 г. по делу № 2А-88/2025

дело № УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года р.п.Тальменка

Тальменский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Гусельниковой М.А.,

при секретаре Клестовой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по земельному налогу, имущественному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по земельному налогу физических лиц за 2021г. в размере 189 рублей, за 2020 год в размере 205 руб., за 2019 год в размере 205 руб., по имущественному налогу физических лиц по ставкам городских поселений за 2020 год в размере 2 рубля, за 2021 год в размере 5 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год в размере 18996 руб. 77 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в размере 3726 руб. 29 коп., сумм пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в размере 9573 руб. 77 коп.. В обоснование административных исковых требований указано на то, что ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером № и квартиры с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>. Налоговым органом исчислен земельный налог: за 2019г. в размере 205 руб., за 2020г. – 205 руб., за 2021г. – 189 руб., а также имущественный налог: за 2020 год – 2 рубля, за 2021 год – 5 рублей, в связи с чем, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате вышеуказанных налогов: № от 03.08.2020г., № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022г.. Кроме того, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. являлась индивидуальным предпринимателем и в соответствии с действующим законодательством обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Однако ответчиком не уплачены страховые взносы за 2017 год. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023г. № на сумму 33681 руб. 45 коп.. Согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на 31.12.2022г. за ФИО1 числилась задолженность 32156 руб.70 коп., в том числе в сумме 8827 руб. 64 коп. по виду платежа «пеня», из которых: 43 руб. 28 коп. – по земельному налогу с физических лиц за 2018-2022 годы, 0,20 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы, 1140 руб. 48 коп. по страховым взносам на ОМС за 2019-2022 годы, 7343 руб. 68 коп. по страховым взносам на ОПС за 2019-2022 годы. В силу действующего законодательства расчет пени ведется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов. В связи с внедрением с 01.01.2023г. института единого налогового счета в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчет пени с 01.01.2023г. производится на совокупную обязанность по уплате налогов. Согласно данным налогового органа, совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023г. составила 23329 руб. 06 коп., в том числе: земельный налог за 2021г. – 189 руб., земельный налог за 2020г. – 205 руб., земельный налог за 2019г. – 205 руб., имущественный налог за 2020г. – 2 руб., имущественный налог за 2021г. – 5 руб., страховые взносы на ОПС за 2017г. – 18996 руб. 77 коп., страховые взносы на ОМС за 2017г. – 3726 руб. 29 коп.. МИФНС №16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, имущественному налогу, страховым взносам на ОПС и ОМС и сумм пени. Мировым судьей судебного участка № Тальменского района Алтайского края 21.03.2024г. вынесено определение об отмене судебного приказа №а-683/2024 в отношении ФИО1.

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС №16 по Алтайскому краю, не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч.1, ч.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.ч.2, 4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Частью 2 ст.45 НК РФ предусмотрено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ч.1, ч.2 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч.1 ст.387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 ст.388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования…, на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе жилой дом, квартира.

Статьей 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 1, 3 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № и квартиры с кадастровым номером №, расположенных по адресу: ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 07.11.2024г..

В соответствии с ч.1 ст.18.1 НК РФ, в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу ч.1 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

С ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 22.05.2024г..

В обоснование административных исковых требований административным истцом представлены: налоговое уведомление № от 03.08.2020г. об уплате земельного налога за 2019г. в размере 205 рублей; налоговое уведомление № от 01.09.2021г. об уплате земельного налога за 2020 год в размере 205 руб. и имущественного налога за 2020г. в размере 2 рубля; налоговое уведомление № от 01.09.2022г. об уплате земельного налога за 2021г. в размере 189 рублей и имущественного налога за 2021г. в размере 5 рублей. Указанные налоговые уведомления направлялись ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из программы АИС-3 Налог.

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности налоговым органом было сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. на сумму 33681 руб. 45 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 7 рублей, земельный налог в размере 599 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3726 руб.29коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 18 996 руб.77 коп., налог на профессиональный доход в размере 330 руб., пени в размере 10 022 руб. 39 коп.. В требовании указан срок уплаты задолженности до 11.09.2023г.. Указанное требование направлено ФИО1 чрез личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из программы АИС-3 Налог.

В сообщении МИФНС №16 по Алтайскому краю указано, что налоговым органом принимались меры взыскания недоимки, на которую начислена пеня. Так, ввиду наличия задолженности, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены следующие требования: 1) от 15.11.2017г. № на сумму 22 723 руб. 06 коп. со сроком уплаты 14.12.2017г. (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017г. 18 996 руб. 77 коп. и 3726 руб.29 коп.). Согласно сведениям АИС налог-3, при переходе на ЕНС задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС 2017 год вошла в требование от 23.07.2023г. №. В связи с неуплатой задолженности в установленный срок налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа от 11.12.2023г. №. Мировым судьей судебного участка № Тальменского района Алтайского края вынесен судебный приказ от 13.02.2024г. №, который отменен 21.03.2024г. в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. Указанная задолженность вошла в исковое заявление №. 2) от 24.12.2020г. № на сумму 205 руб. 64 коп. со сроком уплаты до 01.02.2021г. (земельный налог за 2019г.). Указанная сумма задолженности также вошла в требование от 23.07.2023г. №. В связи с неуплатой задолженности в установленный срок налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа от 11.12.2023г. №. Мировым судьей судебного участка № Тальменского района Алтайского края вынесен судебный приказ от 13.02.2024г. №, который отменен 21.03.2024г. в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. Указанная задолженность вошла в исковое заявление №. 3) от 15.12.2021г. № на сумму 207 руб. 68 коп. со сроком уплаты до 21.01.2022г. (земельный налог за 2020г., налог на имущество за 2020г.). Согласно сведениям АИС налог-3, при переходе на ЕНС задолженность по земельному налогу за 2020г. и налогу на имущество за 2020г. вошла в требование от 23.07.2023г. №. В связи с неуплатой задолженности в установленный срок налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа от 11.12.2023г. №. Мировым судьей судебного участка № Тальменского района Алтайского края вынесен судебный приказ от 13.02.2024г. №, который отменен 21.03.2024г. в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. Указанная задолженность вошла в исковое заявление №. 4) от 19.12.2022г. № на сумму 194 руб. 82 коп. со сроком уплаты 06.02.2023г. (земельный налог за 2021г., налог на имущество за 2021г.). Согласно сведениям АИС налог-3, при переходе на ЕНС задолженность по земельному налогу за 2021г. и налогу на имущество за 2021г. вошла в требование от 23.07.2023г. №. В связи с неуплатой задолженности в установленный срок налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа от 11.12.2023г. №. Мировым судьей судебного участка № Тальменского района Алтайского края вынесен судебный приказ от 13.02.2024г. №, который отменен 21.03.2024г. в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. Указанная задолженность вошла в исковое заявление №. Указанная информация подтверждается требованиями об уплате вышеуказанных налогов (л.д.41-43), карточками КРСБ (л.д.79-81).

Согласно п.3, п.4, п.5 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В п.4 ч.1 ст.59 НК РФ установлено, что безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, в том числе и принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

13.02.2024г. МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № Тальменского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2017г., 2019г., 2020г., 2021г. в размере 32902 руб. 83 коп., в том числе по налогам – 23329 руб. 06 коп., пени – 9573 руб. 77 коп..

13.02.2024г. мировым судьей судебного участка № Тальменского района Алтайского края выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по состоянию на 30.10.2023г. за 2017г., 2019г., 2020г., 2021г. в сумме 32902 руб.83 коп. и расходов по уплате госпошлины в размере 593 руб. 54 коп..

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от 21.03.2024г. вышеуказанный судебный приказ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением МФНС №16 обратилось в суд 20.09.2024г., то есть в установленные законом сроки.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований частично.

Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 №1874 и от 29.03.2023 №500 продлены сроки направления требований на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федеральный закон от 28.12.2022 N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 года в своей редакции, но уже с 01.01.2023.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с вышеуказанными нормами закона истцом было обоснованно направлено административному ответчику требование № от 23.07.2023г. об уплате задолженности: по земельному налогу физических лиц за 2021г. в размере 189 рублей, за 2020 год в размере 205 руб., за 2019 год в размере 205 руб., по имущественному налогу физических лиц по ставкам городских поселений за 2020 год в размере 2 рубля, за 2021 год в размере 5 рублей.

Исходя из материалов дела установленные законом сроки для применения мер принудительного взыскания по данной задолженности не нарушены, сведений об оплате указанной задолженности суду не представлено, в связи с чем, вышеуказанная задолженность по налогам за 2019г.- 2021г. подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по: земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере 189 рублей, земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2020 год в размере 205 рублей, земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2019 год в размере 205 рублей, имущественному налогу физических лиц по ставкам городских поселений за 2020 год в размере 2 рубля, имущественному налогу физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 5 рублей.

Вместе с тем страховые взносы за 2017 год, а именно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 18996 руб. 77 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3726 руб. 29 коп., должны были быть оплачены не позднее ДД.ММ.ГГГГ и взысканы по истечении 6 месяцев с момента выставления требования, которое должно было быть выставлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, несмотря на продление сроков направления требований по вышеуказанным Постановлениям Правительства РФ, включение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 18996 руб. 77 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3726 руб. 29 коп. в требование № от 23.07.2023г. явилось незаконным, поскольку редакция ФЗ №263-ФЗ распространяется только на те требования, которые были направлены и по которым не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего ФЗ), то есть в редакции ФЗ от 14.07.2022. Поэтому именно по данным требованиям, направленным, но не обеспеченным мерами взыскания, должно было быть направлено новое требование после 01.01.2023, в связи с введением в действие ФЗ №263-ФЗ в редакции ФЗ от 27.11.2023 №539-ФЗ, но не по задолженности 2017 года.

Данная задолженность сформирована в 2018 г. и должна была быть взыскана не позднее 6 месяцев с даты направления предыдущих требований, но не в 2023 году.

При этом никаких уважительных причин для восстановления данного срока истцом не приведено. Одновременно суд учитывает длительную продолжительность пропуска срока пять лет, что для профессионального участника налоговых отношений в отсутствие уважительных причин его пропуска является основанием для отказа в требованиях.

В связи с чем, в удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 18996 руб. 77 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3726 руб. 29 коп. следует отказать.

Кроме того, Из правовой позиции, высказанной в Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007г. № 381-О-П следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Вместе с тем при проверке соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате пени надлежит учитывать, положения п.5 ст.75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного периода), направляется органом на основании п.1 ст.70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.

Пени до 01.01.2023 года в размере 8827,64 руб. начислена на:

-земельный налог в размере 43,28 руб.: по недоимке за 2017 год в сумме 204 руб. пеня 0,05 руб. (недоимка по налогу оплачена 20.12.2018г.); по недоимке за 2019 год в сумме 205 руб. пеня 27,70 руб. (недоимка заявлена в настоящем исковом заявлении); по недоимке за 2020 год в сумме 205 руб. пеня 14,11 руб. (недоимка заявлена в настоящем исковом заявлении); по недоимке за 2021 год в сумме 189 руб. пеня 1,42 руб. (недоимка заявлена в настоящем исковом заявлении);

-налог на имущество физических лиц в размере 0,20 руб.: по недоимке за 2017 год в сумме 48 руб. пеня 0,02 руб. (недоимка по налогу оплачена 20.12.2018г.); по недоимке за 2020 год в сумме 2 руб. пеня 0,14 руб. (недоимка заявлена в настоящем исковом заявлении); по недоимке за 2021 год в сумме 5 руб. пеня 0,04 руб. (недоимка заявлена в настоящем исковом заявлении);

- страховые взносы на ОМС в размере 1440,48 руб. по недоимке за 2017г.. (налог в размере 3726,29 руб. по сроку уплаты 07.11.2017г. (ранее мер принудительного взыскания недоимки не принималось);

- страховые взносы на ОМС в размере 7343,68 руб. по недоимке за 2017г. (налог в размере по 18996,77 руб. по сроку уплаты 07.11.2017г. (ранее мер принудительного взыскания недоимки не принималось).

Таким образом,

-недоимка по земельному налогу за 2017 год в сумме 204 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 48 руб. оплачена 20.12.2018г..

Следовательно, с момента оплаты последней суммы долга или списания недоимки по налогам инспекция была обязана выставить требование об уплате недоимки по пени на указанные налоги не позднее 3 месяцев со дня уплаты недоимки.

В настоящее время срок взыскания данной недоимки по пени пропущен, оснований к его восстановлению суд не усматривает.

В связи с чем, не подлежит взысканию задолженность по пени: по земельному налог за 2017 год в сумме 0,05 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 0,02 руб..

Кроме того,

при рассмотрении настоящего дела, суд пришел к выводу об отказе во взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 18996 руб. 77 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. в размере 3726 руб. 29 коп..

Соответственно утрачено право на взыскание пени, начисленной на данную недоимку, в связи с чем, исковые требования в части взыскания пени по страховым взносам на ОМС в размере 1440,48 руб. по недоимке за 2017г., и по страховым взносам на ОМС в размере 7343,68 руб. по недоимке за 2017г., не подлежат удовлетворению.

И так, пеня подлежащая взысканию на 01.01.2023г. составляет (27 руб. 70 коп.+ 14 руб. 11 коп.+1 руб. 42 коп.+ 14 коп.+ 4 коп.) - 43 руб. 41 коп.

Налог на 01.01.2023г. (205 руб.+205 руб.+189 руб.+2 руб.+5 руб.) - 606 руб.

Пеня по недоимке 606 руб. составила с 01.01.2023г. по 30.10.2023г. (303 дня) - 54 руб. 26 коп..

Расчет пени:

за период с 01.01.2023г. по 23.07.2023г. - 606 руб. х 7,5% : 100 х 204 дн./300 = 30 руб. 91 коп.

за период с 24.07.2023г. по 14.08.2023г. - 606 руб. х 8,5% : 100 х 22дн./300= 3 руб.78 коп.

за период с 15.08.2023г. по 17.09.2023г. - 606 руб. х 12% : 100 х 34дн./300=8 руб.24 коп.

за период с 18.09.2023г. по 29.10.2023г. - 606 руб. х 13% : 100 х 42дн./300= 11 руб.03 коп.

за период с 30.10.2023г. по 30.10.2023г. - 606 руб. х 15% : 100 х 1дн./300 = 0,30 руб.

Всего подлежит взысканию задолженность по пени 43 руб.41 коп. + 54 руб.26 коп. = 97 руб. 67 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере 82 рубля в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по земельному налогу, имущественному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю недоимку по:

- земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере 189 рублей,

- земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2020 год в размере 205 рублей,

- земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2019 год в размере 205 рублей,

- имущественному налогу физических лиц по ставкам городских поселений за 2020 год в размере 2 рубля,

- имущественному налогу физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 5 рублей,

- пени в размере 97 руб. 67 коп. за несвоевременную уплату земельного налога за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 30.10.2023г., земельного налога за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 30.10.2023г, земельного налога за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 30.10.2023г, имущественного налога физических лиц за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 30.10.2023г, имущественного налога физических лиц за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 30.10.2023г,

всего на общую сумму 703 руб. 67 коп..

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ г.р., госпошлину в сумме 82 рубля в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Тальменский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его вынесения.

Мотивированное решение изготовлено 03.04.2025г.

Судья М.А.Гусельникова