Решение № 12-43/2021 от 1 марта 2021 г. по делу № 12-43/2021

Дело № 12- 43/2021

УИД: 76RS0010-01-2021-000040-54


РЕШЕНИЕ

2 марта 2021 года г. Ростов Ярославской обл.

Судья Ростовского районного суда Ярославской области Ткаченко Ю.В.,

при секретаре Билинской М.А.,

с участием представителя Межрайонной ИФНС России № 2 по Ярославской области действующая по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в г. Ростове Ярославской области жалобу защитника Баранова Валерия Викторовича по доверенности ФИО2 на постановление начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ № по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении Баранова В.В.,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ярославской области № от ДД.ММ.ГГГГ генеральный директор <данные изъяты>» ФИО3 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, представитель Баранова В. В. по доверенности ФИО2 обратился в суд с жалобой, в которой просит изменить постановление № от ДД.ММ.ГГГГ в части вида административного наказания, назначив его в виде предупреждения. В обоснование жалобы указал, что ФИО3 является руководителем среднего предприятия, занимающимя сельским хозяйством, то есть субъектом малого и среднего предпринимательства. Назначенное генеральному директору <данные изъяты>» ФИО3 административное взыскание имеет явно чрезмерный характер, полагает, что поскольку ни <данные изъяты>», ни генеральный директор <данные изъяты>» ФИО3 ранее к административной ответственности за совершение аналогичного правонарушения не привлекались, данное нарушение не причиняет вреда и не создает реальной угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайнох ситуаций природного и техногенного характера, не причиняет реального имущественного ущерба, то, принимая во внимание положения ст. 4.1.1 КоАП РФ, имеются все основания для замены назначенного постановлением наказания в виде административного штрафа на предупреждение.

ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело об административном правонарушении в его отсутствие.

Представитель Баранова В.В. по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело об административном правонарушении в его отсутствие.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 2 по Ярославской области действующая по доверенности ФИО1,, в судебном заседании возражала против удовлетворения жалобы, суду пояснила, что допущенное <данные изъяты>» административное правонарушение, выразившееся в осуществлении незаконной валютной операции (выплата нерезиденту причитающейся ему платы по трудовому договору наличными денежными средствами из кассы, минуя счет в уполномоченном банке), создает угрозу причинения вреда экономической безопасности Российской Федерации и не свидетельствует о малозначительности совершенного преступления. Кроме того, при назначении наказания генеральному директору <данные изъяты> ФИО3 инспекцией были учтены такие смягчающие ответственность обстоятельства, как совершение впервые административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Выслушав лиц участвующих в рассмотрении дела, изучив материалы административного дела, проверив доводы жалобы, суд приходит к следующему выводу.

Административная ответственность по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ наступает за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 ФЗ РФ от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном рынке», валютные операции – это, в том числе приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 14 ФЗ РФ от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Данной нормой закона установлено, что: юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, выплаты в наличной валюте Российской Федерации физическим лицам - нерезидентам в порядке компенсации суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также расчеты в наличной валюте Российской Федерации при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению. Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории Российской Федерации. Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте и наличной валюте Российской Федерации с нерезидентами за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких юридических лиц во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц.

Таким образом, поскольку валютная операция в виде расчета резидента с физическим лицом – нерезидентом в наличной валюте Российской Федерации по трудовому договору не предусмотрена указанным перечнем, ее осуществление, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не допускается.

Из материалов дела об административном правонарушении усматривается, что во исполнение заключенных трудовых договоров <данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ произвело выплату заработной платы из кассы наличными денежными средствами иностранным гражданам на общую сумму 24 000 руб., что образует состав административного правонарушения предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Фактические обстоятельства по делу установлены должностным лицом правильно и не оспариваются ФИО3, его представителем по доверенности ФИО2, его вина в выплате заработной платы наличными денежными средствами физическим лицам нерезидентам, подтверждена совокупностью имеющихся в деле доказательств.

С учетом изложенного вывод начальника Межрайонной ИФНС № 2 по Ярославской области о доказанности вины генерального директора <данные изъяты>» ФИО3 является правильным, и его действия правильно квалифицированы по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, как нарушение требований ч. 2 ст. 14 ФЗ РФ от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном рынке».

При этом <данные изъяты>» включено в Единый реестр субъектом малого и среднего предпринимательства в области сельского хозяйства. Ранее ФИО3 как должностное лицо к административной ответственности не привлекался, совершенное им правонарушение выявлено при проведении документарной проверки.

Одновременно судом установлено, что согласно положениям статьи 6 ФЗ РФ от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном рынке», валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением отдельных валютных операций, предусмотренных Законом, к которым названная валютная операция не относится.

Кроме того, порядок осуществления такой валютной операции, а также требования об использовании специального валютного счета при ее совершении указанным Законом не установлены.

По смыслу абзаца второго части 2 статьи 5 ФЗ РФ от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном рынке», если порядок осуществления валютных операций не установлен органами валютного регулирования в соответствии с Законом, валютные операции проводятся без ограничений.

Таким образом, валютное законодательство прямо не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории Российской Федерации банковские счета в валюте Российской Федерации, в том числе с целью получения заработной платы в безналичной форме, а открытие банковского счета является правом, а не обязанностью нерезидента, поскольку действующим законодательством такая обязанность не установлена.

В то же время, в обязанность юридического лица - резидента входит своевременная выплата заработной платы, порядок и сроки которой определяется трудовым договором.

Исходя из обстоятельств дела, а также из достаточности и взаимной связи всех доказательств в их совокупности, статей 1, 2, 4, 13, 14 Закона о валютном регулировании и валютном контроле, статей 129, 130, 131, 136 Трудового кодекса Российской Федерации, статей 1.6, 5.27 КоАП РФ, суд приходит к выводу о том, что в рассматриваемом случае действия заявителя хотя и являются валютной операцией, но регулируются также положениями трудового законодательства, предусматривающими обязанность работодателя выплатить заработную плату работнику.

В данном конкретном случае, суд считает, что инкриминируемым правонарушением имущественный ущерб не причинен, вред жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов РФ, безопасности государства, как и угроза причинения такого вреда, а также угроза чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, в результате его совершения отсутствуют.

С учетом указанных обстоятельств и на основании ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ, суд считает возможным наказание в виде административного штрафа, назначенное должностному лицу ФИО3 за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ заменить предупреждением.

Руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ суд

РЕШИЛ:

Постановление начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ярославской области № от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении генерального директора <данные изъяты>» ФИО3, изменить, назначенное ему административное наказание в виде штрафа в размере 20 000 рублей заменить на предупреждение.

В остальной части данное постановление оставить без изменения.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Ростовский районный суд в 10-ти дневный срок с момента его получения.

Судья Ю.В. Ткаченко