Решение № 02-1114/2026 02-1114/2026(02-6781/2025)~М-5363/2025 02-6781/2025 2-1114/2026 М-5363/2025 от 28 апреля 2026 г. по делу № 02-1114/2026

УИД 77RS0019-02-2025-013648-64

Дело № 2-1114/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 апреля 2026 года город Москва

Останкинский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Тереховой А.А., при секретаре Познякове Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1114/2026 по иску ФИО1 к ООО «Ньютон Инвестиции» об обязании подать уточненную справку о корректировке сведений,

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО1 обратилась в суд с иском (уточненным в порядке ст. 39 ГПК РФ) к ответчику ООО «Ньютон Инвестиции», в котором просит обязать ответчика подать уточненную справку 2-НДФЛ в Межрайонную ИФНС № 21 по г. Санкт-Петербургу по клиенту ФИО1 за отчетный период 2024 г. путем внесения корректировочных сведений в части исключения материальной выгоды клиента в размере 189 128 427 руб. 87 коп.

В обоснование заявленных требований истец указала, что между ФИО1 и ООО «Ньютон Инвестиции» был заключен договор на брокерское обслуживание от 06 декабря 2022 года № ВО1256725, путем подписания заявления о присоединении от 06 декабря 2022 года, которым ФИО1 была присоединена к Регламенту брокерского обслуживания клиентов ООО «Ньютон Инвестиции». В январе 2025 года ответчик проинформировал истца о том, что по итогам отчетного периода 2024 года у истца образовался доход в виде материальной выгоды в размере 189 128 427 руб. 87 коп. от сделок по приобретению ценных бумаг (Акций Nebius Group-ao), с которого ответчиком был исчислен налог на доходы физических лиц по ставке 15 % в размере 28 369 264 руб. 18 коп. Ответчиком была необоснованно применена ст. 212 НК РФ при исчислении налога на доходы физических лиц в качестве налогового агента, ввиду чего включены недостоверные данные о размере полученного ФИО1 дохода в виде материальной выгоды. Действия ответчика по включению в Справку от 25 февраля 2025 года сведений о фактически не полученном ФИО1 доходе привели к нарушению законных прав и интересов истца и необоснованному начислению НДФЛ к уплате. В рамках договора с ответчиком, ФИО1 на внебиржевом иностранном рынке были приобретены Акции Nebius Group-ao (ISIN NL0009805522; ранее - Yandex N.V. Yandex clA) с местом хранения в международной расчетно-клиринговой организации Euroclear по цене, которая сложилась для данных акций при заключении внебиржевых сделок за пределами РФ, и была значительно ниже, чем рыночные котировки, рассчитываемые на ММВБ по указанным акциям. В депозитарных выписках, а также в их брокерском отчете, отражена информация о месте хранения бумаг в Euroclear. До 2022 года, акции Yandex N.V. ISIN NL0009805522 были допущены к организованным торгам нескольких организаторов торгов, в том числе: National Association of Securities Dealers Automated Quotation (далее - NASDAQ) — Служба автоматизированных котировок Национальной ассоциации дилеров по ценным бумагам в США, ПАО Московская биржа» (далее — ММВБ) — российский организатор торгов. 18 марта 2022 года в связи с введением санкций Евросоюзом, международные депозитарии приостановили операции по счетам российских депозитариев, что привело к блокировке иностранных ценных бумаг, числящихся за российскими инвесторами. 30 мая 2022 года решением Центрального Банка России для данных бумаг был отменен допуск к биржевым торгам, в том числе на иностранных биржах, а сами бумаги были переведены на неторговые счета. С 2022 года обращение Акций на NASDAQ было прекращено, то есть торги по Акциям на иностранных биржах не проходили уже более 3 месяцев. На ММВБ акции были допущены в режиме «Режим основных торгов Т+» до 14 июня 2024 года и в режиме «Выкуп: Адресные заявки» до 10 июля 2024 года. Таким образом, до указанных дат, проходили торги и рассчитывались рыночные котировки на ежедневной основе на ММВБ. В конце 2022 года российские брокеры дали возможность пострадавшим участникам рынка инвестиций продать свои заблокированные активы, а тем, кто хотел - купить эти заблокированные активы, с надеждой на далекую разблокировку. Федеральным законом от 26 марта 2022 года № 67-ФЗ внесены изменения в ст.217 Налогового кодекса РФ, предусматривающие освобождение от обложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученных в 2021-2023 годах. Ранее обложению НДФЛ не подлежал в том числе вид дохода от приобретения налогоплательщиками ценных бумаг и производных финансовых инструментов. Однако с периода 2024 года вернулось начисление налога на материальную выгоду - как дохода который возникает при покупке актива по цене ниже рыночной. 14 января 2025 года ответчик произвел исчисление материальной выгоды, якобы полученной истцом за отчетный период 2024 года при приобретении заблокированных акций Xebius Group-ao (ISIN NL0009805522), в размере 189 128 427 руб. 87 коп., что следует из отчета о доходах и налогах, предоставленного ответчиком истцу. Исходя из определенной ответчиком материальной выгоды от приобретения ФИО1 заблокированных акций в размере 189 128 427 руб. 87 коп., размер НДФЛ по ставке 15 % с данной суммы составил 28 369 264 руб. 18 коп., был незаконно исчислен ответчиком в качестве налогового агента за отчетный период 2024 года и указан в справке о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2024 год от 25 февраля 2025 года. Ответчик вменяет ФИО1 получение материальной выгоды в соответствии с пп. 3 п. ст. 212 НК РФ и определяет налоговую базу как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, производных финансовых инструментов над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение (п. 4 ст. 212 НК РФ). ФИО1 не согласна с произведенным ответчиком исчислением сумм НДФЛ и отмечает, что в момент совершения сделок по приобретению заблокированных иностранных ценных бумаг и до момента получения от ответчика расчета налога за 2024 год ФИО1, не являясь профессиональным участником рынка ценных бумаг, действовала исходя из рекомендаций ответчика и убеждений ответчика в том, что материальной выгоды по ст. 212 НК РФ не возникает. В обоснование уточненного иска истец указывает, что ценные бумаги были приобретены ФИО1 иностранном внебиржевом рынке, на котором отсутствует понятие цены, так как цену продажи регулируют стороны сделки и она может значительно отличаться как в большую, так и в меньшую сторону. Также на внебиржевом рынке отсутствует понятие «котировка», потому что оно связано исключительно регулируемой биржевой торговлей. Соответственно, понятие котировки для внебиржевой торговли ценными бумагам неприменимо, ввиду чего применение ответчиком официальных котировок Московской биржи в отзыве для целей определения «рыночной цены» приобретенных ФИО2 ценных бумаг свидетельствует о незаконных действиях ответчика по расчету материальной выгоды ФИО1, которая не соответствует действительности. ФИО1 были приобретены иностранные депозитарные расписки (Американские депозитарные расписки). Из прямого указания ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» следует, что указанным законом закрепляются правила торгов только Российскими депозитарными расписками (РДР), которые торгуются на Мосбирже, в то время как ответчиком в интересах ФИО1 были приобретены Американские депозитарные расписки (ADR), которые ранее торговались на бирже Nasdaq в США. Так, ответчиком в интересах ФИО1 на внебиржевом рынке были приобретены депозитарные расписки компании Yandex N.V., которая на момент приобретения акций в январе-апреле 2024 г. еще являлась иностранной компанией, зарегистрированной в Нидерландах. Статус Yandex N.V. в качестве иностранной компании означает, непосредственные акции компании могли торговаться только на бирже по месту регистрации компании (в Нидерландах), в то время как на бирже Nasdaq в США и Московской бирже торговались не акции, а депозитарные расписки. Депозитарные расписки обеспечивают механизм, позволяющий инвесторам легко меньшими издержками участвовать в международных рынках ценных бумаг через привычные биржи, используя депозитарные расписки как «заменитель» базовых бумаг. В рассматриваемом случае ответчиком в интересах ФИО1 на внебиржевом рынке были приобретены Американские депозитарные расписки (ADR) которые были выставлены на продажу их держателями ввиду «блокировки» расписок американской бирже Nasdaq в феврале 2022 г. в результате начала СВО. ФИО1 были приобретены необращающиеся ценные бумаги (т.к. иностранные депозитарные расписки не могли обращаться (торговаться) на Московской бирже в пределах РФ). 28 февраля 2022 г. американская биржа Nasdaq приостановила торги расписками компании Yandex N.V., после чего они оказались «заблокированными» и перестали обращаться на бирже. Таким образом, торговля Американскими депозитарными расписками (ADR) компании Yandex N.V. в США была остановлена, в то время как торговля Российскими депозитарными расписками (РДР) на Московской бирже продолжилась. Торговля расписками Yandex N.V. была возобновлена на Nasdaq лишь 21 октября 2024 года, после того, как нидерландская компания Yandex N.V. закрыла сделку по продаже своего российского бизнеса консорциуму инвесторов и полностью вышла из состава акционеров российской группы. Таким образом, с 28 февраля 2022 г. по 21 октября 2024 г. сложилась ситуация, при которой одни и те же расписки Yandex N.V. разделились на два вида и приобрели разный юридический статус в зависимости от того, кто являлся их держателем: резиденты Российской Федерации, владеющие Российскими депозитарными расписками (РДР), имели возможность торговать расписками на Московской бирже (биржевой рынок), нерезиденты Российской Федерации, владеющие Американскими депозитарными расписками (ADR), потеряли возможность торговать расписками на бирже Nasdaq в США после их блокировки, т.е. Американские депозитарные расписки (ADR) перестали обращаться на биржевом рынке. Таким образом, единственной возможностью получить доход с заблокированных необращающихся Американских депозитарных расписок (ADR), компании Yandex N.V. для их владельцев стала продажа данных расписок по сдельной сниженной цене на внебиржевом рынке. При этом, приобретение необращающихся расписок резидентами РФ у нерезидентов не способствовало преодолению блокировки, т.к. заблокированные активы не могли быть «введены» в обращение на территории РФ и торговаться на Московской бирже. С учетом изложенного, российские депозитарные расписки (РДР), торгуемые на Московской бирже, и американские депозитарные расписки (ADR), приобретенные ФИО1, имели ряд существенных различий: биржевые расписки торговались в пределах Московской биржи между резидентами РФ, их число было ограничено количеством расписок в Национальном расчетом депозитарии (НРД), биржевые расписки приносили доход их держателям, биржевые расписки торговались по рыночным ценам между участниками торгов (обращающиеся). Внебиржевые расписки были приобретены у нерезидентов РФ с местом хранения за пределами РФ и не могли торговаться на национальном рынке по внебиржевым распискам отсутствовали права акционеров, ввиду чего отсутствовала возможность получения дохода от их владения внебиржевые расписки торговались со значительным дисконтом ввиду особого статуса заблокированных ценных бумаг, которые не могли участвовать на организованных торгах (необращающиеся). Действующее законодательство разграничивает понятие обращающихся необращающихся ценных бумаг для целей налогообложения и предусматривает разный порядок определения расчетной цены, закрепленный в разных правовых актах: для обращающихся ценных бумаг: порядок определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях 23 главы НК РФ, утвержденный Приказом ФСФР РФ от 09.11.2010 г. № 10-65/пз-н. Для необращающихся ценных бумаг: порядок определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 глав НК РФ, утвержденный Приказом ФСФР РФ от 09.11.2010 г. № 10-66/пз-н. В рассматриваемом случае для целей определения налоговых обязательств ФИО1 ответчиком должна была быть применена не рыночная цена ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, которая формируется на торгах через баланс спроса и предложения, с учетом средневзвешенной цены, цены закрытия или минимальной цены сделки, а расчетная цена внебиржевых заблокированных расписок, определенная на основании отчета об оценке. Норма статьи 212 НК РФ не применима, т.к. ФИО1 не могла быть получена материальная выгода от приобретения необращающихся ценных бумаг, т.к. иностранные депозитарные расписки не могли быть реализованы на Московской бирже по ценам, сложившимся на российском рынке. Заблокированные Американские депозитарные расписки (ADR) Yandex N.V. являлись неликвидными активами, которые не могли принести ФИО1 доход, сопоставимый с обращающимися на Московской бирже Российскими депозитарным расписками (РДР). Биржевые котировки Российских депозитарных расписок, не могут применяться ответчиком в качестве обоснования рыночной цены Американских депозитарных расписок, приобретенных на внебиржевом рынке. Возможность перевода заблокированных Американских депозитарных расписок в депозитарии и/или брокерам, через которые была бы возможна торговля ими н Московской бирже, отсутствовала, ввиду чего использование котировок Московской биржи в качестве рыночной цены заблокированных Американских депозитарных расписок является незаконным и необоснованным. Часть заблокированных Американских депозитарных расписок был реализована ФИО1 на внебиржевом рынке в том же налоговом периоде п цене, сходной с ценой их приобретения. Реализация расписок на внебиржевом рынке п аналогичной сниженной цене подтверждает отсутствие у ФИО1 материальной выгоды от их приобретения. Фактический экономический результат ФИО1 от реализации акций Yandex N.V. составил 39 078 458 рублей (217 766 372 - 173 375 583 -5 312 331), а не 189 128 428 рублей в виде материальной выгоды, которую насчитывает ответчик. Тем самым, ответчик грубо нарушил методологию расчета НДФЛ за 2024 г. по итогам года и рассчитал экономический результат ФИО1 без учета известных ответчику сведений о фактической реализации ФИО1 расписок в том же налоговом периоде и о конкретной цене их реализации. В рассматриваемом случае экономический эффект ФИО1 от сделок по приобретению депозитарных расписок Yandex N.V. выразился не в получении прибыли, в получении убытка – 150 049 970 руб. Получение ФИО1 убытка от реализации Американских депозитарных расписок (ADR) компании Yandex N.V. подтверждает тот факт, что ФИО1 не была и не могла быть получена материальная выгода от их приобретения. С целью установления реальных налоговых обязательств ФИО1 брокер обязан был не насчитывать материальную выгоду от приобретения необращающихся расписок; сторнировать материальную выгоду от приобретения необращающихся расписок по факту последующей реализации расписок при определении объекта налогообложения НДФЛ. Однако из Справки 2-НДФЛ ответчика следует, что ответчик одновременно начислил и сумму НДФЛ от реализации ФИО1 заблокированных расписок, и сумму материальной выгоды от приобретения данных заблокированных расписок внебиржевом рынке.

Истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель истца по доверенности ФИО3 в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала в полном объеме.

Представитель ответчика по доверенности ФИО4 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения исковых требований по доводам письменного отзыва на исковое заявление.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения участников процесса, суд приходит к следующему.

Налоговый кодекс РФ регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц установлен Главой 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно пп. 6 п. 6 ст. 210 НК РФ налоговые базы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пп. 1 ст. 224 НК РФ, включает в себя налоговую базу по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами и (или) по доходам в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг и производных финансовых инструментов, если иное не установлено п. 6 ст. 210 НК РФ, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации отдельно.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от приобретения долей участия в уставном капитале, ценных бумаг, производных финансовых инструментов (в том числе ценных бумаг, полученных в результате их мены на цифровые финансовые активы и (или) цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), за исключением государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации, муниципальных ценных бумаг в случае приобретения таких государственных и муниципальных ценных бумаг при первичном размещении эмитентом и ценных бумаг (долей участия в уставном капитале), приобретенных у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой иностранной компании, а также российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, при условии, что доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации указанных ценных бумаг (долей участия в уставном капитале) и расходы в виде цены приобретения ценных бумаг (долей участия в уставном капитале) исключаются из прибыли (убытка) этой иностранной компании на основании п. 10 ст. 309.1 НК РФ.

Согласно абз. 1 п. 4 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, производных финансовых инструментов, долей участия в уставном капитале над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

В соответствии с абз. 6 п. 4 ст. 212 НК РФ рыночная стоимость ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется исходя из их рыночной цены с учетом предельной границы ее колебаний, если иное не установлено ст. 212 НК РФ.

В соответствии с абз. 8 п. 4 ст. 212 НК РФ рыночная стоимость ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется на дату совершения сделки.

Согласно абз. 9 п. 4 ст. 212 НК РФ порядок определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также порядок определения предельной границы колебаний рыночной цены устанавливаются в целях настоящей главы Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации с учетом положений настоящего пункта.

Такой порядок установлен Приказом ФСФР России от 09.11.2010 г. № 10-65/пз-н «Об утверждении Порядка определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях 23 главы Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно п. 1 ст. 49 Федерального закона от 23.07.2013 г. № 251-ФЗ внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с передачей Центральному банку Российской Федерации полномочий по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков до вступления в силу нормативных актов Банка России, принятие которых отнесено к компетенции Банка России настоящим Федеральным законом, применяются нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации и нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти Российской Федерации.

Пункт 5 Порядка определяет предельную границу колебаний рыночной цены ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в том числе, в сторону понижения — от рыночной цены ценной бумаги до минимальной цены сделки с ценной бумагой, совершенной на торгах данного организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу, или иностранной фондовой биржи (пп. 2 п. 5 Порядка).

При этом согласно пункту 3 Порядка рыночная цена ценной бумаги может быть рассчитана организатором торговли на рынке ценных бумаг (фондовой биржей), в том числе по сделкам с ценной бумагой, совершенным в отдельных режимах торгов (секциях) такого организатора торговли (фондовой биржи).

Таким образом, положениями ст. 212 НК РФ и Порядком установлен порядок определения возникновения материальной выгоды от приобретения ценных бумаг и порядок расчета материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.

Пунктом 90 ст. 217 НФ РФ было установлено, что доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021-2023 годах, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Статья 214.1 НК РФ регулирует особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ на доходы по операциям с ценными бумагами.

Так, согласно пп. 1 п. 1 ст. 214.1 НК РФ при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами учитываются доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В соответствии с п. 1 п. 3 ст. 214.1 НК РФ к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в целях главы 23 НК РФ относятся ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже.

В соответствии с п. 10 ст. 214.1 НК РФ в целях ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

Кроме того, п. 10 ст. 214.1 НК РФ утвержден перечень расходов, относимых к операциям с ценными бумагами.

Согласно абз. 1 и 2 п. 12 ст. 214.1 НК РФ в целях ст. 214.1 НК РФ финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей в 2024 году) налоговая ставка устанавливалась в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 миллионов рублей, — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п, 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ.

В ходе судебного разбирательства и исследования материалов дела установлено, что 06 декабря 2022 года между ФИО1 и ООО «Ньютон Инвестиции» был заключен договор на брокерское обслуживание № ВО1256725, путем подписания заявления о присоединении от 06 декабря 2022 года, которым ФИО1 была присоединена к Регламенту брокерского обслуживания клиентов ООО «Ньютон Инвестиции».

В 2024 году в рамках брокерского договора, на основании и во исполнение поручений ФИО1, ответчиком от своего имени и за счет ФИО1 были совершены сделки по приобретению ценных бумаг Yandex N.V., lSIN: NL000980552.

Сделки были совершены в соответствии с условиями поручений на внебиржевом рынке ценных бумаг в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На даты исполнения поручений ценные бумаги обращались, в том числе, на организованных торгах российского организатора торговли на рынке ценных бумаг ПАО «Московская биржа».

Информация о рыночной стоимости ценных бумаг, сложившейся на торгах ПАО «Московская биржа» в даты исполнения поручений, раскрыта на официальном сайте ПАО «Московская биржа» в сети Интернет.

Согласно информации, опубликованной на официальном сайте ПАО «Московская биржа», минимальная рыночная цена на организованных торгах по ценным бумагам составляла: 12.01.2024 г. - 2 606,00 руб., 13.02.2024 г. - 3 292,40 руб., 15.03.2024 г. - 3 571,40 руб., 18.04.2024 г. - 4 143,20 руб., 19.04.2024 г. - 4 156,80 руб.

Информация о цене ценной бумаги (рыночные котировки), формируемая на организованных торгах на фондовом рыке, была доступна истцу в Личном кабинете, в том числе в дни подачи истцом ООО «Ньютон Инвестиции» поручений посредством своего Личного кабинета.

Ценные бумаги были допущены к торгам на ПАО Московская Биржа до 10 июля 2024 года.

Материальная выгода, определяемая в порядке, предусмотренном ст. 212 НК РФ, от покупки ценных бумаг в 2024 году составила 189 128 427 руб. 87 коп., что следует из отчета о доходах и налогах, предоставленного ответчиком истцу и приложенного истцом к исковому заявлению.

08 декабря 2022 года истец посредством своего Личного кабинета подписала простой электронной подписью, путем ввода одноразового пароля, направленного истцу на номер мобильного телефона +79*****9970 и подала ответчику заявление о признании физического лица квалифицированным инвестором; выписку по банковскому счету, подтверждающую сведения о размере имущества в виде денежных средств, находящихся на банковском счете, не менее 6 000 000 рублей.

08 декабря 2022 года ООО «Ньютон Инвестиции», по итогам рассмотрения заявления о признании квалифицированным инвестором, в связи предоставлением истцом выписки по банковскому счету, подтверждающей сведения о размере имущества в виде денежных средств, находящихся на банковском счете, не менее 6 000 000 рублей рублей, что, по состоянию на 08 декабря 2022 года, соответствовало требованиям абз. 1 и 2 пп. 2.1.4 п. 2.1 Указания Банка России от 29.04.2015 г. № 3629-У признании лиц квалифицированными инвесторами и порядке ведения реестра лиц, признанных квалифицированными инвесторами», было принято решение о признании истца квалицированным инвестором.

Таким образом, волеизъявление истца о подтверждении обладания необходимыми знаниями, опытом и финансовыми возможностями для самостоятельного принятия решений по инвестициям в сложные и рискованные финансовые инструменты, недоступные обычным (неквалифицированным) инвесторам, в виде признания истца квалицированными инвестором было удовлетворено.

08 декабря 2022 года ООО «Ньютон Инвестиции» в Личном кабинете истца было размещено Уведомление о признании клиента квалицированным инвестором.

До настоящего времени истец ООО «Ньютон Инвестиции» заявление об отказе статуса квалифицированного инвестора не подавала.

Суд полагает необходимым отметить, что ни Брокерским договором, ни Депозитарным договором не предусмотрена обязанность ООО «Ньютон Инвестиции» по уведомлению клиента об изменении налогового законодательства. Риски изменения правил расчета налога, налоговых ставок, отмены налоговых вычетов и другие изменения налогового законодательства являются правовыми рисками, возникающими при проведении операций на финансовом рынке, о которых истец была уведомлена, что подтверждается Декларацией о рисках, подписанной истцом 06 декабря 2022 года при заключении Брокерского договора.

Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Ответчик является налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса, в силу ст. 226.1 НК РФ.

Довод истца о том, что материальная выгода возникает исключительно при наличии возможности продажи ценной бумаги по рыночной цене, несостоятелен, поскольку не основан на нормах НК РФ. Данными актами возникновение дохода в виде материальной выгоды не связывается с ликвидностью или фактической возможностью отчуждения ценной бумаги.

Ключевое значение для целей налогообложения имеет лишь установление объективной рыночной цены и корректная квалификация статуса ценной бумаги как обращающейся или необращающейся на организованном рынке ценных бумаг. Отнесение ценной бумаги к обращающейся определяется единственным фактом - допуском ценных бумаг к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже.

Кроме того, ссылка истца на статью 40 НК РФ для определения рыночной цены при определении материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, является принципиально ошибочным подходом. Применяться должна исключительно статья 212 НК РФ, которая устанавливает для таких сделок специальный правовой режим.

Сделки по приобретению ценных бумаг за счет и по поручению ФИО1 были совершены на внебиржевом рынке ценных бумаг. Однако принципиально важным является тот факт, что на даты исполнения данных сделок (12.01.2024, 13.02.2024, 15.03.2024, 18.04.2024, 19.04.2024) Ценные бумаги были допущены к торгам и обращались на организованных торгах ПАО «Московская биржа», что подтверждается официальными биржевыми данными.

Согласно абзацу б пункта 4 статьи 212 НК РФ, для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, их рыночная стоимость определяется исходя из рыночной цены с учетом предельной границы ее колебаний.

Таким образом, сам факт обращения бумаг на бирже в указанные даты прямо обязывает налогового агента применять для расчета материальной выгоды не фактическую цену внебиржевой сделки, а рыночную цену, сформированную на организованных торгах.

Ответчик при исчислении налоговой базы не произвольно выбрал цену, а строго следовал нормативному порядку, установленному в статье 212 НК РФ и Порядке определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях главы 23 НК РФ, утвержденном Приказом ФСФР России от 09.11.2010 г. № 10-65/пз-н.

Согласно пункту 5 Порядка, предельная граница колебаний рыночной цены обращающихся ценных бумаг в сторону понижения определяется от рыночной цены ценной бумаги до минимальной цены сделки с ценной бумагой, совершенной на торгах данного организатора торговли. В контексте расчета материальной выгоды при приобретении бумаг по цене ниже рыночной это означает следующее: для целей налогообложения рыночной стоимостью ценной бумаги признается минимальная цена сделки, зафиксированная на бирже в соответствующий день.

Именно этот принцип был применен ответчиком. В качестве рыночной стоимости Ценных бумаг для расчета материальной выгоды использовались минимальные рыночные цены, зарегистрированные на торгах ПАО «Московская биржа» в дни исполнения Поручений истца.

Такой подход является не только правомерным, но и единственно верным для добросовестного исполнения обязанностей налогового агента, так как он гарантирует, что в налоговую базу включается вся сумма экономии, полученная налогоплательщиком при приобретении актива по заниженной цене.

Обязанность ответчика как налогового агента, установленная статьей 226.1 НК РФ, заключается в правильном исчислении, удержании и перечислении НДФЛ. Выполняя эту обязанность в отношении доходов в виде материальной выгоды, налоговый агент не вправе игнорировать положения статьи 212 НК РФ и утвержденного Правительством РФ Порядка.

Использование фактической (заниженной) цены внебиржевой сделки вместо рыночной биржевой цены привело бы к занижению налоговой базы и, как следствие, к неполному исполнению ответчиком его публично-правовой обязанности перед бюджетом. Это создало бы для ответчика риск привлечения к ответственности за неудержание налога.

Учитывая изложенное, суд не находит правовых оснований для удовлетворения исковых требований ФИО1, т.к. действия ответчика были направлены на строгое соблюдение налогового законодательства, расчет материальной выгоды произведен на основании достоверных и общедоступных данных о рыночных ценах, опубликованных организатором торговли, с применением методики, прямо предписанной действующим законодательством Российской Федерации.

Доводы истца о том, что факт возникновения материальной выгоды должен устанавливаться исходя из наличия или отсутствия возможности продать ценную бумагу по рыночной цене сразу после приобретения или в прогнозируемом будущем после приобретения; о применении ст. 40 НК РФ к порядку определения рыночной цены при определении материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг; о невозможности применения Порядка определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях главы 23 НК РФ, утвержденном Приказом ФСФР России от 09.11.2010 № 10-65/пз-н ввиду того, что им не предусмотрена методика определения рыночной цены для заблокированных акций, не участвующих в международных биржевых торгах, основаны на ошибочном толковании норм Налогового законодательства.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 193-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд –

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к ООО «Ньютон Инвестиции» об обязании подать уточненную справку о корректировке сведений, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Останкинский районный суд г. Москвы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированная часть решения суда составлена 19 мая 2026 года

Судья А.А. Терехова