Решение № 2А-656/2020 от 7 июля 2020 г. по делу № 2А-2078/2019~М-2113/2019

Дело № 2а-656/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 июля 2020 года город Орел

Советский районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Чуряева А.В.,

при секретаре Рохлиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административным исковым заявлениям Инспекции ФНС России по г. Орлу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Инспекция ФНС России по г. Орлу (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась с двумя самостоятельными административными исковыми заявлениями к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании обязательных платежей.

В обоснование первого административного иска указано, что налогоплательщик с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Согласно произведенных налоговым органом расчетов, налогоплательщик должна была за 2018 г. уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3 438 рублей 06 копеек и на обязательное пенсионное страхование в размере 15 627 рублей 30 копеек. Поскольку налогоплательщиком уплата данных страховых взносов не осуществлена, налоговым органом ей было направлено требование об уплате страховых взносов и пеней за несвоевременную их уплату. Однако требование налогоплательщиком также не исполнено. В связи с этим налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении налогоплательщика судебного приказа, однако на основании возражений налогоплательщика вынесенный мировым судьей судебный приказ был отменен. На основании изложенного налоговый орган просит суд взыскать с налогоплательщика задолженность в размере 20 563 рубля 26 копеек, включающую в себя недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 3 438 рублей 06 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 15 627 рублей 30 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 1 251 рубль 88 копеек и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 246 рублей 02 копейки.

В обоснование второго административного иска указано, что налогоплательщиком допущена несвоевременная уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2013 – 2018 г.г., а также страховые взносы на накопительную пенсию, в связи с чем у нее образовалась задолженность по пени. Налоговый орган включил данную задолженность в требование об уплате пени, но оно также не было исполнено налогоплательщиком. В связи с этим налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении налогоплательщика судебного приказа, однако на основании возражений налогоплательщика вынесенный мировым судьей судебный приказ был отменен. На основании изложенного налоговый орган просит суд взыскать с налогоплательщика задолженность в размере 7 317 рублей 77 копеек, включающую в себя пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 – 2018 г.г. в размере 1 567 рублей 16 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на выплату накопительной части пенсии в размере 3 240 рублей 81 копейка, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2013 – 2016 г.г. в размере 2 187 рублей 43 копейки и за 2017 – 2018 г.г. в размере 322 рубля 37 копеек.

По каждому из этих административных исков были возбуждены административные дела, но определением суда от ДД.ММ.ГГ данные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 поддержала заявленные административные исковые требования по основаниям, изложенным в административных исках, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных административных исковых требований. Указала, что налоговый орган утратил право на взыскание с нее обязательных платежей. Кроме этого, обратила внимание на то, что налоговый орган допустил нарушение установленного законом срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении нее судебного приказа. Просила учесть, что взыскание страховых взносов возможно только по результатам камеральных налоговых проверок, которые в отношении нее проведены не были. Также административный ответчик сослалась на то, что не получала требование №*** от ДД.ММ.ГГ, что подтверждается, по ее мнению, распечаткой из ее личного кабинета налогоплательщика. Отметила, что в 2018 г. она фактически предпринимательскую деятельность не осуществляла, и более того, налоговый орган препятствовал ей в регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 16 июля 2004 г. № 14-П указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы обусловлена публичным предназначением налогов, которые являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций.

Одним из обязательных платежей, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, являются страховые взносы, которые в силу пункта 1 статьи 18.1 НК РФ обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который по общему правилу определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Правила исчисления страховых взносов в 2017 г. были иными. Согласно действовавшей на этот период редакции статьи 430 НК РФ:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по общему правилу определялись в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

При этом суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

До 2017 г. вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) этих страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии с частью 1 статьи 14 указанного федерального закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 указанной статьи, а в иные фонды обязательного медицинского страхования - в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Согласно статье 16 указанного федерального закона страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно части 3 статьи 25 указанного федерального закона пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 статьи 25 указанного федерального закона. Данное требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (статья 22 указанного федерального закона).

Из части 1 статьи 19 указанного федерального закона следует, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (часть 5 статьи 19).

Из части 15 статьи 19 указанного федерального закона следует, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов, а в случае, если указанная в требовании неуплаченная сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превышает в части платежей, администрируемых Пенсионным фондом Российской Федерации, 1 500 рублей, а в части платежей, администрируемых Фондом социального страхования Российской Федерации, 500 рублей, постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях об уплате страховых взносов, но не позднее двух лет после истечения срока исполнения самого раннего требования (часть 3 статьи 20).

В статье 48 действующей редакции НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. В порядке искового производства такое заявление может быть подано налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В ходе судебного разбирательства по делу установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В связи с неуплатой ею страховых взносов за 2018 г. налоговый орган выставил ей требование об уплате страховых взносов и пени №*** от ДД.ММ.ГГ, в котором до ДД.ММ.ГГ предложил уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 15 627 рублей 30 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3 438 рублей 06 копеек.

Из представленного налоговым органом расчета следует, что данная сумма страховых взносов рассчитана в соответствии с требованиями законодательства и с учетом неполного периода регистрации налогоплательщика в 2018 г. в качестве индивидуального предпринимателя.

Поскольку в силу приведенного выше пункта 5 статьи 432 НК РФ налогоплательщик должна была уплатить данные страховые взносы до ДД.ММ.ГГ, то требование об уплате страховых взносов и пени выставлено ей в установленные законом сроки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Ввиду того, что налогоплательщик не исполнила выставленное ей требование об уплате страховых взносов и пени, налоговый орган ДД.ММ.ГГ обратился к мировому судьей судебного участка № 2 Советского района г. Орла с заявлением о вынесении в отношении налогоплательщика судебного приказа.

Однако определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского района г. Орла от ДД.ММ.ГГ вынесенный в отношении налогоплательщика судебный приказ от ДД.ММ.ГГ был отменен ввиду наличия у налогоплательщика возражений относительно его исполнения.

В связи с этим налоговый орган просит суд взыскать с налогоплательщика указанную недоимку по страховым взносам в исковом порядке.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает, что в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проверив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленного административного искового требования налогового органа.

Ссылку налогоплательщика на пропуск налоговым органом срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа суд отклоняет.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 26 постановления от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснил, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в настоящем деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

К тому же абзацем 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского района г. Орла от ДД.ММ.ГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГ был отменен по заявлению налогоплательщика, следовательно, началом течения срока обращения в суд с административным иском по настоящему делу является ДД.ММ.ГГ, налоговый орган обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГ, то есть в пределах срока обращения в суд в порядке искового производства.

Ссылку налогоплательщика на то, что недоимка по страховым взносам должна взыскиваться по результатам камеральной налоговой проверки, суд также отклоняет.

Из пункта 1 статьи 88 НК РФ следует, что камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Между тем из пояснений сторон в судебном заседании следует, что никаких налоговых деклараций (расчетов) налогоплательщик налоговому органу не предоставляла, что свидетельствует об отсутствии оснований для проведения в отношении нее камеральной налоговой проверки.

К тому же суд учитывает, что в силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов может быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Если же требование об уплате налога, сбора, страховых взносов составляется по результатам налоговой проверки, то оно в силу пункта 2 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Следовательно, закон разделяет основания для выставления налогоплательщику требования об уплате страховых взносов. Из материалов настоящего дела следует, что такие требования были выставлены налогоплательщику по результатам выявления недоимки, не связанной с проведением в отношении налогоплательщика налоговой проверки, что приведенным правовым нормам не противоречит.

Отклоняет суд и ссылку налогоплательщика на то, что в 2018 г. она фактически не осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку из приведенных выше норм действующего законодательства следует, что факт не осуществления предпринимательской деятельности при наличии статуса индивидуального предпринимателя сам по себе не является основанием для освобождения от уплаты страховых взносов.

Кроме этого, налоговый орган просит суд взыскать с налогоплательщика пени:

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 г.г. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 1 251 рубль 88 копеек;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г.г. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 246 рублей 02 копейки;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 – 2018 г.г. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 1 567 рублей 16 копеек;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на выплату накопительной части пенсии в размере 3 240 рублей 81 копейка;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2013 – 2016 г.г. в размере 2 187 рублей 43 копейки

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 – 2018 г.г. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 322 рубля 37 копеек.

Пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 г.г. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, а также за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г.г. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ зафиксированы налоговым органом в требовании №*** от 3ДД.ММ.ГГ

Все остальные указанные пени зафиксированы налоговым органом в требовании №*** от ДД.ММ.ГГ

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Из пункта 1 статьи 75 НК РФ следует, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В постановлении Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 г. № 11-П изложена правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Данный вывод подтверждается высшими судебными инстанциями. Так, Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О указал, что необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 57 Постановления от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что при применении норм статьи 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Аналогичной позиции придерживается и Министерство финансов Российской Федерации – в его письме от 29 октября 2008 г. № 03-02-07/2-19 указывается, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Таким образом, юридически значимым обстоятельством по рассматриваемым административным исковым требованиям о взыскании с налогоплательщика пени является выяснение вопроса, уплачена ли налогоплательщиком недоимка, на которую начислена пени, и не утратил ли налоговый орган право на ее взыскание с налогоплательщика.

Проверяя данное обстоятельство, судом из пояснений сторон установлено, что недоимки по страховым взносам, на которые начислены пени, налогоплательщиком не оплачены.

При проверке наличия у налогового органа права на принудительное взыскание с налогоплательщика этих недоимок судом установлено следующее.

Налоговый орган не утратил право взыскания с налогоплательщика недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2018 г., что подтверждается приведенными выше выводами о взыскании с налогоплательщика данных недоимок.

Также налоговый орган взыскивает с налогоплательщика пени за несвоевременную уплату недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 г. В подтверждение права на взыскание с налогоплательщика данных недоимок налоговый орган сослался на выставленные налогоплательщику требования №*** от ДД.ММ.ГГ (в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) и №*** от ДД.ММ.ГГ (в части страховых взносов на обязательное медицинское страхование), на основании которых налоговым органом были вынесены постановления №*** от ДД.ММ.ГГ и №*** от ДД.ММ.ГГ о взыскании этих недоимок за счет имущества налогоплательщика и направлены для исполнения в отдел судебных приставов-исполнителей.

Однако из пояснений сторон в судебном заседании и данных с официального сайта ФССП России следует, что возбужденные в отношении налогоплательщика на основании указанных постановлений исполнительные производства были окончены ДД.ММ.ГГ на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», то есть в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Окончание исполнительного производства по данному основанию влечет возврат взыскателю исполнительного документа.

В силу части 4 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 данного Федерального закона.

Из части 6.1 статьи 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» следует, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Однако из пояснений представителя налогового органа в судебном заседании следует, что постановления №*** от ДД.ММ.ГГ и №*** от ДД.ММ.ГГ о взыскании недоимок за счет имущества налогоплательщика впоследствии в отдел судебных приставов-исполнителей не предъявлялись. Эти пояснения подтверждаются сведениями с официального сайта ФССП России.

Следовательно, на дату выставления налогоплательщику требований №*** от 3ДД.ММ.ГГ и №*** от ДД.ММ.ГГ налоговый орган утратил право на взыскание недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 г., в связи с чем также утратил право на взыскание пени за несвоевременную уплату этих недоимок.

Также налоговый орган взыскивает с налогоплательщика пени за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 г. В подтверждение права на взыскание с налогоплательщика данной недоимки налоговый орган сослался на выставленное налогоплательщику требование №*** от ДД.ММ.ГГ, на основании которого налоговым органом было вынесено постановление №*** от ДД.ММ.ГГ о взыскании этой недоимки за счет имущества налогоплательщика и направлено для исполнения в отдел судебных приставов-исполнителей.

Однако из пояснений сторон в судебном заседании и данных с официального сайта ФССП России следует, что возбужденное в отношении налогоплательщика на основании указанного постановления исполнительное производство было также окончено ДД.ММ.ГГ на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с чем исполнительный документ возвращен взыскателю. Впоследствии данный исполнительный документ к повторному исполнению не предъявлялся.

В связи с этим по приведенным выше правилам части 4 статьи 46, части 6.1 статьи 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» на дату выставления налогоплательщику требования №*** от 3ДД.ММ.ГГ налоговый орган также утратил право на взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 г., в связи с чем также утратил право на взыскание пени за несвоевременную уплату этой недоимки.

Кроме этого, налоговый орган взыскивает с налогоплательщика пени за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2013-2015 г., а также недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии. В подтверждение права на взыскание с налогоплательщика данных недоимок налоговый орган не смог представить суду доказательств, сославшись на то, что эти доказательства не были переданы им из органа Пенсионного фонда Российской Федерации, который ранее администрировал данные страховые взносы.

Между тем из части 4 статьи 289 КАС РФ следует, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Следовательно, именно налоговый орган должен представить суду доказательства правомерности заявленных требований, в том числе доказательства того, что налоговый орган не утратил право на взыскание с налогоплательщика пени.

Поскольку суду таких доказательств налоговым органом представлено не было, ходатайств об истребовании данных доказательств суду не заявлялось, суд считает возможным исходить из того, что налоговый орган утратил право на взыскание с налогоплательщика указанных недоимок, что свидетельствует и об утрате налоговым органом права на взыскание данной пени.

Таким образом, по результатам судебного разбирательства по делу следует, что из всех заявленных налоговым органом ко взысканию пени он не утратил право на взыскание лишь пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2018 г.

Из представленных налоговым органом расчетов следует, что данная пени указана в общей сумме пени за несвоевременную уплату страховых взносов и за 2017 г. Вместе с тем данные расчеты позволяют суду самостоятельно исчислить подлежащую взысканию с налогоплательщика пени, поскольку они содержат необходимые сведения о периоде начисления пени, суммах, на которые они начислены и примененных ставках.

Из произведенного судом расчета следует, что налогоплательщик должна уплатить пени в следующих размерах:

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 18 рублей 88 копеек;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 г. период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 4 рубля 15 копеек;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 625 рублей 69 копеек;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 г. период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 136 рублей 59 копеек.

Вопреки возражениям налогоплательщика суд с учетом приведенных выше выводов со ссылкой на статью 48 НК РФ считает процедуру взыскания с нее указанной пени соблюденной.

Ссылку налогоплательщика на то, что она не получала через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате страховых взносов и пени №*** от ДД.ММ.ГГ, суд отклоняет, поскольку из представленной налоговым органом распечатки из АИС Налог-3 следует, что данное требование было доставлено в личный кабинет налогоплательщика. Также представитель налогового органа пояснила в судебном заседании, что на практике нередко бывает так, что поступившие в личный кабинет налогоплательщика требования об уплате налога через некоторое время из него автоматически удаляются, что не означает неисполнение налоговым органом обязанности по направлению налогоплательщику такого требования.

В остальной части административные исковые требования о взыскании с налогоплательщика пени подлежат оставлению без удовлетворения ввиду утраты налоговым органом права на ее взыскание.

Из части 3 статьи 178 КАС РФ следует, что при принятии решения суд разрешает в том числе вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При этом согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административный истец при подаче административного искового заявления государственную пошлину не уплачивал, поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от ее уплаты.

Между тем с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 444 рубля 83 копейки. В связи с этим суд считает возможным ее взыскать с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Орел».

На основании изложенного и руководствуясь статьями 226-227 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые заявления Инспекции ФНС России по г. Орлу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <...>, в пользу Инспекции ФНС России по г. Орлу задолженность по уплате обязательных платежей в общей размере 19 850 рублей 67 копеек, в том числе недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 г. в размере 3 438 рублей 06 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г. в размере 15 627 рублей 30 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 18 рублей 88 копеек, за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 625 рублей 69 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 4 рубля 15 копеек и за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 136 рублей 59 копеек.

В остальной части в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 839 рублей 77 копеек.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Советский районный суд г. Орла в течение месяца со дня изготовления судом мотивированного текста решения.

Судья А.В. Чуряев

В мотивированном виде решение суда изготовлено 15 июля 2020 г.