Решение № 2А-270/2019 2А-270/2019~М-288/2019 М-288/2019 от 4 декабря 2019 г. по делу № 2А-270/2019

Дело № 2а-270/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 декабря 2019 года п. Домбаровский

Домбаровский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Колдаева Р.Ю.,

при секретаре Каченовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки по страховым взносам, пени, штрафов, о восстановлении процессуального срока для обращения с административным исковым заявлением,

установил:

МИФНС России № 9 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей №. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Размеры фиксированных годовых страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя в 2017 году составили 23400 рублей на обязательное пенсионное страхование и 4590 рублей на обязательное медицинское страхование. Страховые взносы ФИО1 на пенсионное и медицинское страхование за 2017 год должен был уплатить до 9 января 2018 года. Однако до установленного срока ответчик не уплатил исчисленную налоговым задолженность по страховым взносам, в связи с чем на основании статьи 75 НК РФ ему была начислена пеня за несвоевременную уплату на ОПС в сумме 96 рублей 72 копейки, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в сумме 18 рублей 97 копеек (за период с 10 января 2018 года по 25 января 2018 года). В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ должнику налоговым органом выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа № по состоянию на 25 января 2018 года, в соответствии с которым должник обязан уплатить страховые взносы и пени до 14 февраля 2018 года. В связи с неисполнением требования об уплате страховых взносов налоговой инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов), находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств от 10 апреля 2018 года №. Сведения об открытых расчетных счетах на момент принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств, отсутствовали. До настоящего времени сумма взносов в бюджет не поступила.

Просили суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам в общей сумме 28105 рублей 69 копеек, в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 1 января 2017 года в размере 23400 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4590 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 1 января 2017 года в размере 96 рублей 72 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 18 рублей 97 копеек.

В исковом заявлении административный истец в связи с истечением установленного срока взыскания также заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение с административным иском, поскольку срок пропущен по уважительной причине, в связи с утратой ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 9 по Оренбургской области не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суду представил заявление, в котором просил о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки, ходатайств об отложении судебного заседания, возражений по существу заявленных налоговым органом требований суду не представил.

На основании ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В настоящее время полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, перешли к налоговым органам в соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

К спорным правоотношениям суд применяет нормы главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку они возникли после 1 января 2017 года.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – организации, индивидуальные предприниматели; лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Аналогичные нормы содержатся в ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции действовавшей с 1 января 2017 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 432 НК РФ (в редакции действующей в расчетный период) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 429 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно п. 2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В силу абз. 1, 3 п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2,3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено судом, ФИО1 в соответствии с выпиской Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 в нарушение требований законодательства своевременно не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период начиная с 1 января 2017 года в размере 23400 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года в размере 4590 рублей.

В связи с тем, что административный ответчик ФИО1 не уплатил исчисленную налоговым задолженность по страховым взносам ему основании статьи 75 НК РФ была начислена пеня за несвоевременную уплату на ОПС в сумме 96 рублей 72 копейки, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в сумме 18 рублей 97 копеек (за период с 10 января 2018 года по 25 января 2018 года).

Вместе с ФИО1 исчисленную налоговым органом сумму страховых взносов и пени не уплатил. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ должнику налоговым органом выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа № по состоянию на 25 января 2018 года, в соответствии с которым должник обязан уплатить страховые взносы и пени до 14 февраля 2018 года. Факт направления требования налоговым органом в адрес административного ответчика подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от 30 января 2018 года.

В установленный статьей 46 НК РФ срок налоговым органом принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента» в банках от 10 апреля 2018 года №. Решение направлено в адрес административного ответчика 10 апреля 2018 года, что подтверждается реестром документов от названной даты.

В последующем налоговым органом получена информация об отсутствии сведений о счетах по указанному налогоплательщику.

Таким образом, из имеющихся в деле материалов усматривается, что налоговым органом принимались меры к своевременному взиманию страховых взносов с административного ответчика, в том числе к нему применялись меры принудительного исполнения.

Вместе с тем решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение установленного законом срока - одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекцией не принималось.

Налоговая инспекция обратилась в Домбаровский районный суд Оренбургской области с настоящим административным исковым заявлением 21 октября 2019 года. Учитывая, что ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя с 11 марта 2019 года налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ должен был обратиться в суд течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, то есть не позднее 14 августа 2018 года.

Таким образом, к моменту подачи МИФНС данного искового заявления, срок для обращения налогового органа с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, в соответствии со ст. 48 НК РФ, истек.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу искового заявления о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам, мотивированное тем, что налоговый орган не мог знать о том, что административный ответчик ФИО1 примет решение о прекращении деятельности качестве индивидуального предпринимателя.

Принимая во внимание, что в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ налоговый орган с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога в праве обратиться в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, а также то, что на момент возникновения задолженности ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, учитывая, что административный истец не мог предвидеть наступление неблагоприятных последствий связанных с утратой ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя, суд находит названные МИФНС №9 по Оренбургской области причины пропуска срока для обращения в суд уважительными и считает возможным восстановить пропущенный срок на подачу административного иска.

Как установлено судом административный ответчик обязанность по уплате задолженности по страховым взносам и пени до настоящего времени не исполнил. Доказательств обратного суду не представлено.

Проверив расчет задолженности по страховым взносам и пени, суд, считает его верным, соответствующим действующему в спорный период законодательству. Доказательств иного размера задолженности, уплаты имеющейся недоимки, как и доказательств освобождения от ее уплаты административным ответчиком не представлено.

Таким образом, общий размер задолженности по страховым взносам и пени составляет 28 105 рублей 69 копеек, который подлежит взысканию с ответчика ФИО1

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден, соответственно, с него подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в доход муниципального образования «Домбаровский район» Оренбургской области в сумме 1043 рубля 17 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 286, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки по страховым взносам, пени, штрафов, о восстановлении процессуального срока для обращения с административным исковым заявлением - удовлетворить.

Восстановить процессуальный срок для обращения с административным исковым заявлением.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам в общей сумме 28105 рублей 69 копеек в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 1 января 2017 года в размере 23400 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4590 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 1 января 2017 года в размере 96 рублей 72 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 18 рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Домбаровский район» Оренбургской области государственную пошлину в размере 1043 рубля 17 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 9 декабря 2019 года.

Судья: подпись Р.Ю. Колдаев