Решение № 2А-671/2025 2А-671/2025~М-478/2025 М-478/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-671/2025

УИД 91RS0023-01-2025-000669-77

Дело № 2а-671/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения объявлена 19 августа 2025 года.

Решение суда принято в окончательной форме 19 августа 2025 года.

19 августа 2025 года Черноморский районный суд Республики Крым в составе

председательствующего судьи - Ильичевой Н.П.,

при секретаре - Кирильчук Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению начальника Межрайонной ИФНС России № по Республике ФИО1 Борисовича к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО4, в интересах ИФНС России № по Республике ФИО7, обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности.

Исковые требования мотивирует тем, что на налоговом учете МИФНС России № по Республике ФИО7 состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ истцом в отношении ФИО2 сформировано заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (входящий в состав отрицательного сальдо и в отношении которой налоговым органом не принимались меры взыскания) за счет имущества физического лица в общей сумме 10545,04 рублей, в том числе: 125 рублей – задолженность по штрафам п. 1 ст. 119 Налогового кодекса; 10420,04 рублей задолженность по пеням начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по штрафам: в размере 125 рублей (п.1 ст. 119 Налогового кодекса) включена в состав отрицательного сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ, образовалась в связи с неисполнением ФИО2 Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ (далее - Решение № от ДД.ММ.ГГГГ), которое было вынесено по результатам проведения в соответствии со статьями 87, 88 Налогового кодекса камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по Упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за 2023 год. ФИО2 был зарегистрирован в качестве Индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, (вид экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности — ОКВЭД: 95.22.1 Ремонт бытовой техники) утратил статус Индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Также ранее, ФИО2 был зарегистрирован в качестве Индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ (вид экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности - ОКВЭД: 95.22.1 Ремонт бытовой техники) утратил статус Индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. В 2023 ФИО2 применял специальный режим налогообложения — Упрощенная система налогообложения, объект налогообложения — доходы; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход). Так, в соответствии с п.1 ст. 346. 23 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели обязаны представлять в налоговый органы налоговую декларацию по налогу, уплачиваемом) в связи с применением УСН по месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 25 года, следующего за истекшим налоговым периодом. В нарушение п.1 ст. 346.23 Налогового кодекса ФИО2 фактически представил первичную налоговую декларацию по УСН за 2023 - ДД.ММ.ГГГГ (срок представления по закону – до ДД.ММ.ГГГГ). Ввиду вышеизложенного, решением № от ДД.ММ.ГГГГ Административный ответчик в соответствии с п.1 cт. 119 Налогового кодекса за непредставление в налоговой орган в установленный срок декларации по УСН за 2023 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 125 рублей. Решение № от ДД.ММ.ГГГГ направлено Административному ответчику заказным письмом АО «Почта России», почтовый идентификатор 29741202037931 согласно списка внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ, вручено ДД.ММ.ГГГГ согласно данным официального сайта Почта России, ФИО2 обжаловано, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Размер взыскиваемой пени (10420,04 рублей, начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) рассчитан с учетом следующего: состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 117379,60 рублей в том числе: недоимка по налогам в размере 84709,02 рублей, задолженность по пеням 31520 рублей, задолженность по штрафам 750 рублей, задолженность по государственной пошлине 400 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 21100,54 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 31520,58 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ - 21100,54 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее приятыми мерами взыскания) = 10420,04 рублей; - пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1254,53 рублей начислена на совокупную недоимку по налогам в размере 87588,03 рублей; - пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9165,51 рублей начислена на совокупную недоимку по налогам в размере 84709,02 рублей. С вышеуказанным заявлением Инспекция обратилась в Судебный участок № Черноморского судебного района (Черноморский муниципальный округ) Республики ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Судебного участка № Черноморского судебного района Республики ФИО7 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 10545,04 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № Черноморского судебного района Республики ФИО7 от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-92-66/2025 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. В соответствии с положениями пп.1 п.3 ст. 48 Налогового кодекса обращению с заявлением о взыскании задолженности в размере 735454,98 рублей предшествовало: неисполнение ФИО2, выставленного на основании ст. 69 Налогового кодекса Требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на указанную дату: 117379,60 рублей. Обращение ДД.ММ.ГГГГ в Черноморский судебный участок № Республики ФИО7 Инспекции с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 5266,81 рублей (недоимка по УСН за 2023 - 3686 руб., задолженность по пеням в размере 1580,81 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-91-160/2024, отмененный определением суда от ДД.ММ.ГГГГ (В связи с отменой указанного приказа, Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Черноморский районный суд Республики ФИО7 с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-220/2025 удовлетворено, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, согласно данным официального сайта Черноморского районного суда). Инспекция отмечает, что требование об уплате задолженности выставляется налогоплательщику 1 раз - с момента формирования отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента формирования нулевого либо положительного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы, задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрен. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 1 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса) По состоянию на дату формирования настоящего административного заявления: задолженность ФИО2 по отмененному судебному приказу №а-92-66/2025 составляет в общем размере 10545,04 руб. в том числе: - 125 руб. - задолженность по штрафам п.1 ст. 119 Налогового кодекса; - 10420,04 руб., задолженность по пеням начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; отрицательное сальдо ЕНС составляет: 124729,52 руб., в том числе; - 84709,02 руб. совокупная недоимка по налогам; - 38870,50 руб. - задолженность по пеням; 750 руб. задолженность по штрафам; - 400 руб. - задолженность по налогам. Просит: взыскать с ФИО2 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: <адрес>а <адрес>; паспорт серии 3915 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, Федеральной миграционной службой, зарегистрированный и проживающий по адресу: 296400, Россия, Республика ФИО7, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Республике ФИО7 задолженность перед бюджетом в общем размере 10454,04 рублей (десять тысяч четыреста пятьдесят четыре рубля четыре копейки), состоящую из: 125 руб. - задолженность по штрафам п.1 ст. 119 Налогового кодекса; - 10420,04 руб. - задолженность по пеням, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки с перечислением денежных средств на единый налоговый счет по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя: отделение Тула банка России//УФК по <адрес>, г Тула

БИК банка получателя средств (ВИК ТОФК): 017003983

Корреспондентский счёт: 40№

Получатель: Казначейство России (ФНС России) (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН получателя 7724306020

КПП получателя 770801001

Счёт получателя: 03100643000000018500

КБК: 18201061201010000510

УИН: 118209110230042629800

Сумма: 10454,04 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в адрес суда поступило заявление от представителя межрайонной ИФНС России № по Республике ФИО5, в котором он исковые требования поддерживает, просит их удовлетворить, дело рассматривать в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежаще, по адресу регистрации; ДД.ММ.ГГГГ подал возражения на административный иск, в которых просит суд рассмотреть дело в его отсутствие, а также отказать, сократить или уменьшить сумму задолженности в связи с прохождением курса лечения, а также тяжелым материальным положением; приостановить исполнение по делу до завершения лечения и восстановления здоровья.

Суд считает возможным рассматривать исковые требования без сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Статьей 60 КАС РФ предусмотрено, что суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела, а согласно ст. 61 КАС РФ доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 настоящего Кодекса. Обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Суд обосновывает решение лишь на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч.2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч.3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.1 ч.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с ч.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Судом установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: Республика ФИО7, <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по н.в., что подтверждается информацией ОМВД России от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31).

Судом установлено, что ФИО2 ИНН № является налогоплательщиком на которого, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги, что подтверждается учетными данными налогоплательщика – физического лица (л.д.15).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в ИФНС в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.16-17).

Судом установлено, что налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено и направлено Требование № об оплате задолженности в сумме 53189,55 руб. по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21).

Судом установлено, что налоговым органом в отношении ФИО2 вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и назначении штрафа в размере 125 рублей (л.д. 16-18).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумме 10454,04 руб., из которых: 125 рублей – задолженность по штрафам п.1 чт. 119 Налогового кодекса и 10420,04 руб. – задолженность по пеням. Определением мирового судьи судебного участка № Черноморского судебного района (Черноморский муниципальный район) Республики ФИО7 от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалы дела требованием об уплате задолженности по обязательным платежам, определением об отмене судебного приказа.

Размер взыскиваемых сумм рассчитан правильно, административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратного ФИО2 суду не представлено. Суд соглашается с предоставленным расчетом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из того, что в суд с настоящим иском Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Крым обратилась ДД.ММ.ГГГГ, установленные ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ шестимесячные сроки о взыскании обязательных платежей и санкций, налоговым органом соблюдены.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Судом установлено, что представителем Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым соблюдена процедура по взысканию налоговой задолженности; расчеты пени ответчиком не оспорены.

Согласно п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств.

Из пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, что дает суду основание полагать, что должник уклоняется от возложенной на него обязанности по уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Возражения административного ответчика не могут быть приняты во внимание судом, поскольку объективно ничем не подтверждены, доказательств тяжелого материального положения, которое препятствует ответчику погасить возникшую задолженность, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об обоснованности и законности требований административного истца, в связи с чем, подлежащих удовлетворению.

Суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в пользу местного бюджета, в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 94, 95, 138 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>а <адрес>; паспорт серии 3915 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, Федеральной миграционной службой, зарегистрированный и проживающий по адресу: 296400, Россия, Республика ФИО7, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Республике ФИО7 задолженность перед бюджетом в общем размере 10454 (десять тысяч четыреста пятьдесят четыре) рубля 04 копейки, состоящую из: 125 руб. - задолженность по штрафам п.1 ст. 119 Налогового кодекса; 10420,04 руб. - задолженность по пеням, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки с перечислением денежных средств на единый налоговый счет по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя: отделение Тула банка России//УФК по <адрес>, г Тула

БИК банка получателя средств (ВИК ТОФК): 017003983

Корреспондентский счёт: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России) (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН получателя 7724306020

КПП получателя 770801001

Счёт получателя: 03№

КБК: 18№

УИН: 118№

Сумма: 10 454,04 руб.

Взыскать ФИО2 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>а <адрес>; паспорт серии 3915 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, Федеральной миграционной службой, зарегистрированный и проживающий по адресу: 296400, Россия, Республика ФИО7, <адрес>, госпошлину в пользу местного бюджета, в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым, через Черноморский районный суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Судья Н.П. Ильичева