Решение № 2А-1454/2018 2А-1454/2018~М-1436/2018 М-1436/2018 от 5 ноября 2018 г. по делу № 2А-1454/2018

Дело № 2а-1454/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06.11.2018 г. г. ЧайковскийЧайковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Казакова Р.А.

при секретаре Ворончихиной А.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

представителя заинтересованного лица ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Пермскому краю, с учетом уточнений исковых требований, 30.08.2018 г. обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по страховым взносам, указывая, что административный ответчик в период с 29.12.2004г. по 28.11.2016г. была зарегистрирована в статусе индивидуального предпринимателя. ФИО1 страховые взносы в фиксированном размере за периоды 2005-2016 г.г. на страховую часть трудовой пенсии в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС) в установленный законодательством срок не уплатила. Недоимка по страховым взносам за 2005-2015 г.г. взыскана в принудительном порядке. В связи с просрочкой в уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2010-2016г.г. в сумме 20 777,09 руб., образовавшуюся на 01.01.2017г., административному ответчику за период с 01.01.2017 г. по 30.11.2017 г. начислена пени в размере 2136,66 руб., а также в связи с просрочкой в уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2010-2016г.г. в сумме 461 080,67 руб., образовавшуюся на 01.01.2017г., за период с 01.01.2017 г. по 30.11.2017 г. начислена пени в размере 47 414,48 руб. ФИО1 в декабре 2017г. в налоговый орган представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за период с 2014-2016 г.г. УПФР в связи с подачей налоговых деклараций произведен перерасчет страховых взносов за 2014-2016 г.г. 22.12.2017г. в налоговый орган поступили сведения о сложении (уменьшении) страховых взносов, начисленных в УПФР в соответствии с ч.11 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ: за 2014г. на сумму 121 299,36 руб., за 2015г. – 130 275,60 руб., за 2016г. – 123 451,33 руб. С учетом проведенного перерасчета страховых взносов налоговым органом проведен перерасчет пеней за период с 01.01.2017г. по 30.11.2017г., сумма пеней уменьшена на 37 851, 69 руб. Таким образом задолженность по пени на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017г. по 30.11.2017г. составила 9562,79 руб. (47414,48 руб. – 37851,69 руб.). Обратившись в суд, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 9562,79 руб., пени по страховым взносам в ФФОМС в сумме 2136,66 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, указал, что заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 заявила в судебном заседании о согласии с уточненными требованиями административного истца.

Представитель заинтересованного лица ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в г.Чайковском Пермского края (межрайонное) полагал, что уточненные требования налогового органа подлежат удовлетворению, расчет задолженности является верным.

Оценив содержание заявленных сторонами доводов, исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводам, что административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и согласно пункта 2 статьи 14 этого же Закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Согласно ст. 28 Закона (в редакции Федерального закона от 03.12.2012 года №243-ФЗ) страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (пункт 1).

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (пункт 2).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, а также возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых вносов, с 1 января 2010 года по 31.12.2016 г. регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно ч.ч. 1.1, 1.2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ).

Положениями частей 2, 8 статьи 16 упомянутого Закона установлено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии с частями 3,5,6 статьи 25 этого же Закона за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом срока уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) начисляются пени. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административное исковое заявление о взыскании пени на недоимку по страховым взносам поступило в суд 30.08.2018г., то есть, исходя из даты вынесения определения суда об отмене судебного приказа – 02.03.2018г., с соблюдением установленного законом 6-месячного срока.

Из материалов дела следует, что ФИО1 29.12.2004 года была зарегистрирована налоговым органом в статусе индивидуального предпринимателя. 28.11.2016г. произведена государственная регистрация прекращения указанным физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается представленной суду выпиской из ЕГРИП (л.д.8).

Обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ за период занятия индивидуальной предпринимательской деятельностью административным ответчиком не исполнена. Недоимка по страховым взносам за 2005-2015 г.г. взыскана в принудительном порядке:

- постановление № 391 от 05.05.2006г. о взыскании недоимки по страховым взносам в виде фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование, направленное на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 1200 руб., пени в сумме 593 руб., на накопительную часть трудовой пенсии – 168 руб., пени – 283 руб., всего 2244 руб. (л.д. 10);

- постановление № 273/7-18 от 17.05.2007г. о взыскании недоимки по страховым взносам в виде фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование, направленное на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 1200 руб., пени в сумме 578 руб., пени по накопительной части трудовой деятельности – 219 руб., всего 1997 руб. (оборот л.д. 11);

- постановление № 338 от 04.06.2008г. о взыскании недоимки по страховым взносам на страховую части трудовой пенсии в размере 1232 руб., пени в сумме 621,23 руб., пени по накопительной части трудовой деятельности – 215,31 руб., всего 2068,54 руб. (л.д. 14);

- постановление № 605 от 28.05.2009г. о взыскании недоимки по страховым взносам на страховую части трудовой пенсии в размере 2576 руб., пени в сумме 1018,44 руб., пени по накопительной части трудовой деятельности – 234,22 руб., всего 3828,66 руб. (л.д. 16);

- постановление № 670 от 07.06.2010г. о взыскании недоимки по страховым взносам на страховую части трудовой пенсии в размере 4850 руб., пени в сумме 1275,98 руб., пени по накопительной части трудовой деятельности – 211,58 руб., всего 6337,56 руб. (л.д. 18);

- постановление № 06901990030036 от 10.08.2011г. о взыскании недоимки по страховым взносам на страховую части трудовой пенсии в размере 10392 руб., пени в сумме 274,86 руб., на ОМС в ФОМС – 571,56 руб., пени – 15,11 руб., на ОМС в территориальный фонд – 1039,20 руб., пени – 27,49 руб. (л.д. 21);

- постановление № ФП 06901990071408 от 18.05.2012г. о взыскании недоимки по страховым взносам на страховую части трудовой пенсии в размере 13509,60 руб., пени в сумме 1187,77 руб., на ОМС в ФОМС – 1610,76 руб., пени – 80,13 руб., на ОМС в территориальный фонд – 1039,20 руб., пени – 113,46 руб. (л.д. 24);

- постановление № 06901990159146 от 08.10.2013г. о взыскании недоимки по страховым взносам на страховую части трудовой пенсии в размере 14386,32 руб., пени в сумме 2468,46 руб., на ОМС в ФОМС – 2821,93 руб., пени – 197,44 руб., пени на ОМС в территориальный фонд – 197,44 руб. (л.д. 27);

- постановление № 06901990024717 от 16.07.2014г. о взыскании недоимки по страховым взносам на страховую части трудовой пенсии в размере 32479,20 руб., пени в сумме 1500,54 руб. и 4990,84 руб., на ОМС в ФОМС – 3185,46 руб., пени – 799,47 руб., пени на ОМС в территориальный фонд – 270,92 руб. (л.д. 30);

- постановление № 06901990008242 от 17.03.2015г. о взыскании недоимки по страховым взносам на страховую части трудовой пенсии в размере 17328,48 руб., пени в сумме 2421,70 руб. и 2211,57 руб., на ОМС в ФОМС – 3399,05 руб., пени – 548,85 руб. и 131,46 руб., всего 26 041,11 руб. (л.д. 33);

- постановление № 203S04160074783 от 09.11.2016г. о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на страховую части трудовой пенсии в размере 7482,10 руб., пени на ОМС в ФОМС – 406,16 руб., всего 7888,26 руб. (оборот л.д. 36-37).

С 01.01.2016г. в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000г. №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 6204 руб.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2016г. за период осуществления деятельности (с 01.01.2016г. по 28.11.2016г.) составил 17 635,90 руб. ((6204 руб. х 26% х 10 мес.) + (1613,04 руб. за 1 мес./30х28). В установленный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2016г. административным ответчиком не уплачены.

В соответствии с ч.11 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

ФИО1 в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014-2016г.г. в установленный законодательством срок не предоставила.

УПФР с учетом ч.11 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ доначислило страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2016г. в размере 123 451, 33 руб. ((6204 руб. х 26% х 10 мес.) + (1613,04 руб. за 1 мес./30 х 28)) х 7.

09.01.2017 года налоговым органом ФИО1 выставлены требования:

- №203S01170255253 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за период 2016г. в размере 123 451,33 руб., а также начисленны пени на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2016 год за период с 13.12.2016г. по 31.12.2016г. – 781,86 руб. (л.д.40);

- №203S01170121381 об уплате пени на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за период 2010-2012г.г. с 18.10.2016 г. по 31.12.2016г. в размере 948,47 руб., за период 2013-2016 г.г. с 30.03.2016г. по 31.12.2016г. – 14 773,57 руб., за период 2005-2009 г.г. с 19.02.2015г. по 31.12.2016г. – 2444,27 руб., за 2005г. с 19.02.2015г. по 31.12.2016г. – 65,61 руб., пени на сумму задолженности по страховым взносам на ОМС, зачисляемых в ФФОМС за период за период с 2010-2016г. с 30.03.2016г. по 31.12.2016г. в общей сумме 699,68 руб. (л.д.42).

Кроме того, налоговым органом ФИО1 выставлены требования:

- № 5679 по состоянию на 26.10.2017 года, № 8125 по состоянию на 08.12.2017 года об уплате пени на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за период 2010-2016г.г. с 01.01.2017 г. по 30.11.2017г. в общей сумме 47 414,48 руб. (л.д. 46-47);

- № 9263 по состоянию на 08.12.2017 года об уплате пени на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за период 2005-2009г.г. с 01.01.2017 г. по 07.12.2017г. в общей сумме 1630,57 руб. (л.д. 48);

- № 7503 по состоянию на 08.12.2017 года об уплате пени на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за период 2010-2012г.г. с 01.01.2017 г. по 30.11.2017г. в сумме 3398,92 руб. (л.д. 49);

- № 9516 по состоянию на 08.12.2017 года об уплате пени на сумму задолженности по страховым взносам на ОМС, зачисляемые в ФФОМС, за период 2010-2016г.г. с 01.01.2017 г. по 30.11.2017г. в сумме 2136,66 руб. (л.д. 50).

Представленные расчеты сумм недоимки и пени (л.д. 41, 43-45) судом по результатам проверки расценены в качестве правильных, административным ответчиком доводов за их недостоверность не заявлено.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Чайковского судебного района Пермского края судебный приказ № 2а-319/2018 от 20.02.2018г. о взыскании недоимки и пени по страховым взносам с ФИО1 был отменен 02.03.2018г. в связи с поступлением от административного ответчика возражений (л.д. 64).

ФИО1 в декабре 2017г. в налоговый орган представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за период с 2014-2016 г.г. Управлением ПФР в г.Чайковском в связи с подачей налоговых деклараций проведен перерасчет страховых взносов за 2014-2016 г.г., а именно о сложении (уменьшении) страховых взносов, начисленных в УПФР в соответствии с ч.11 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ: за 2014г. на сумму 121 299,36 руб., за 2015г. – 130 275,60 руб., за 2016г. – 123 451,33 руб.

Решением налогового органа от 29.06.2018г. в соответствии со ст. 6 Федерального закона от 28.12.2017г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» задолженность административного ответчика по пеням списана.

С учетом перерасчета и списания пеней, задолженность по пени составила 20 180,34 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 3893,24 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в размере 240,26 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 4347,39 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 9562,79 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС, зачисляемым ФФОМС в размере 2136,66 руб.

Налоговым органом в соответствии с пп.4.1 п.1 ст. 59 Налогового кодекса РФ на основании постановлений судебного пристава- исполнителя об окончании исполнительного производства № 2190-08-40-59 и возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п.3 и 4 ч.1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» признаны безнадежными к взысканию и списаны по решению налогового органа (л.д. 80) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 3893,24 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в размере 240,26 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 4347,39 руб.

Таким образом налоговым органом проведен перерасчет пеней за период с 01.01.2017г. по 30.11.2017г., сумма пеней уменьшена на 37 851, 69 руб., задолженность по пени на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017г. по 30.11.2017г. составила 9562,79 руб. (47414,48 руб. – 37851,69 руб.).

Согласно представленной суду выписки из лицевого счета (л.д. 94-98) по состоянию на 02.11.2018г. каких-либо денежных средств в счет погашения имеющихся задолженностей от административного ответчика не поступало. Напротив административным ответчиком подтверждены доводы административного истца о наличии задолженности.

Поскольку уплата страховых взносов и сумм начисленных пени до настоящего времени административным ответчиком не произведена, суд удовлетворяет административный иск о взыскании пени за заявленный период в указанном в выставленных требованиях размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ в связи с удовлетворением иска административный ответчик обязан уплатить в федеральный бюджет госпошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>:

- пени по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 9562 рубля 79 копеек (КБК 18210202140062100160);

- пени по страховым взносам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 2136 рублей 66 копеек (КБК 18210202103082011160).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: