Решение № 02А-0313/2025 02А-0313/2025~МА-0039/2025 МА-0039/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 02А-0313/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2025 года адрес

Черемушкинский районный суд адрес в составе судьи Ивакиной Н.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-313/25 по административному иску Коцана *к ИФНС России № 27 по адрес о признании обязательств по уплате налогов и взносов прекращенными, признании задолженности и пени безнадежными к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ИФНС России № 27 по адрес о признании обязательств по уплате налогов и взносов прекращенными, признании задолженности и пени безнадежными к взысканию.

В обоснование требований административный истец указал, что он осуществляет деятельность в качестве адвоката и состоит на учете в ИФНС России № 27. Через личный кабинет налогоплательщика истцом получены сведения об актуальном сальдо ЕНС по состоянию на 04 сентября 2024 года, где имеется задолженность в размере сумма, из которых недоимка по уплате транспортного налога за 2022 год в размере сумма, недоимка по уплате земельного налога за 2022 год в размере сумма, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, НДФЛ за 2021 год в размере сумма, НДФЛ за 2022 год в размере сумма, НДФЛ за 2023 год в размере сумма, страховые взносы на ОПС в размере сумма, страховые взносы на ОМС в размере сумма, страховые взносы с 01.01.2023 в размере сумма, штраф в размере сумма При этом транспортный налог за 2022 год, земельный налог за 2022 год, НДФЛ за 2020-2022 гг., страховые взносы на ОПС за 2021 год, страховые взносы на ОМС за 2021 год, уплачены истцом полностью, а в отношении задолженности по уплате НДФЛ за 2022 год в размере сумма, страховых взносов на ОПС за 2020 и 2022 гг. и страховых взносов на ОМС за 2022 год истец указывает, что срок принудительного взыскания данной задолженности истек и она является безнадежной к взысканию.

Согласно уточненным требованиям административный истец просит признать обязательства ФИО1 по уплате земельного налога за 2022 год в размере сумма, налога на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2020 год в размере сумма, налога на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2021 год в размере сумма; налога на имущество физических лиц за 2022 в размере сумма, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2021 год в размере сумма, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере сумма, транспортного налога за 2022 год в размере сумма, прекращенными в связи с их оплатой; признать безнадежными к взысканию налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере сумма и пени, начисленные на указанные налоги и сборы, в сумме сумма А также взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины в размере сумма

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 27 по адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно представленному отзыву просил в удовлетворении иска отказать.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельствах, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из статьи 69 Налогового кодекса РФ следует, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Безнадёжными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможны случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ. Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадёжными к взысканию и их списании, являются налоговые и таможенные ор (п. 2 ст. 59 НК РФ).

Как следует из Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71, пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (пени), установленного статьёй 70 НК РФ, не влечёт изменение порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. В этом случае налоговый орган не лишён права взыскать налог и пени в пределах общих сроков, установленных НК РФ.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанностей налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счёта. Таким образом, истечение сроков взыскания налогом органом недоимки не является основанием для списания такой недоимки и отражения её в справке о расчётах с бюджетом.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления на взыскание может быть восстановлен судом.

Несоблюдение установленного срока не является основанием для отказа в принятии заявлений по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений, вопрос о причинах пропуска срока решается судом после возбуждения дела, то есть в судебном заседании. Заинтересованные лица вправе ходатайствовать о восстановлении пропущенного срока, и, если пропуск срока был обусловлен уважительными причинами, такого рода ходатайства подлежат удовлетворению судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18 июля 2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

При таких обстоятельствах вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока, с указанием причин, его обосновывающих. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как следует из материалов дела, ИФНС России № 27 по адрес обратилась в Зюзинский районный суд адрес с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и взносов, в котором налоговый орган просил взыскать к ФИО1 транспортный налог за 2022 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, земельный налог за 2023 год в размере сумма, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере сумма, штраф за 2022 год в размере сумма

Решением Зюзинского районного суда адрес от 19 мая 2025 года в удовлетворении административного иска ИФНС № 27 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам отказано, в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение в суд с данными требованиями.

В связи с указанным, Инспекцией проведены мероприятия по исполнению решения суда, а именно, согласованы и переданы в ЕНС (ОКНО) по соответствующим налогам, штрафам:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере сумма;

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере сумма;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере сумма;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 год в размере сумма;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере сумма;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)), за 2022 год в размере сумма

24 декабря 2025 года в сальдо ЕНС переданы операции «уменьшено по решению суда» на суммы - сумма (налог), сумма (штраф), а также соответствующие пени по расчёту.

В ходе актуализации сальдо ЕНС у ФИО1 образовалась переплата в размере сумма, данная сумма распределена в счет погашения налоговых обязательств по налоговому уведомлению № 208290343 от 31.08.2025 в размере сумма, по авансовым платежам налоговой декларации в размере сумма, по решению № 15223 от 10.11.2025 в размере сумма (19 790,66 - 17 571 - 1 924 - 2 000 = (- сумма).

Таким образом, по результатам проведенных мероприятий по актуализации ЕНС на основании решения Зюзинского районного суда адрес от 19 мая 2025 года по состоянию на 24 декабря 2025 года у ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС, состоящее из задолженности по уплате штрафа, в размере сумма, наложенного на основании решения ИФНС № 27 по адрес № 15223 от 10.11.2025.

При таких обстоятельствах, учитывая, что все произведенные фио платежи учтены, а сальдо ЕНС актуализировано в соответствии с решением Зюзинского районного суда адрес от 19 мая 2025 года, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

При этом, поскольку административный ответчик, являясь государственным органом, освобожден от платы государственной пошлины, суд полагает, что государственная пошлина, уплаченная фио при подаче иска, в размере сумма, подлежит возврату.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административных исковых требований Коцана *к ИФНС России № 27 по адрес о признании обязательств по уплате налогов и взносов прекращенными, признании задолженности и пени безнадежными к взысканию, отказать.

Возвратить Коцану *из бюджета государственную пошлину в размере сумма, уплаченную им по чек-ордеру от 18 декабря 2024 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Черемушкинский районный суд адрес.

Судья Н.И. Ивакина

Решение изготовлено в окончательной форме 06.02.2026