Решение № 02А-0363/2025 02А-0363/2025~МА-0396/2025 2А-0363/2025 МА-0396/2025 от 26 мая 2025 г. по делу № 02А-0363/2025

Дело № 2а-0363/2025

УИН: 77RS0017-02-2025-003817-78


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года адрес

Нагатинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Шамовой А.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС №24 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности налогам, взносам, штрафам и пени,

УСТАНОВИЛ:

фио обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС № 24 по адрес, просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по по уплате налогов и сборов: за 2017г. - сумма: налог по УСН 6% - сумма, транспортный налог - сумма; за 2018г. - сумма: налог по УСН 6% - сумма, фиксированные страховые пенсионные взносы на выплату страховой пенсии - сумма, транспортный налог - сумма, фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование - сумма; за 2019г. - сумма: сумма- транспортный налог, налог на имущество в городах федерального значения - сумма; за 2020г. - сумма: штрафы на не предоставление налоговой декларации - сумма, налог по УСН 6% - сумма, транспортный налог - сумма, налог на имущество в городах федерального значения -сумма, на общую сумму сумма за указанный период, а также задолженность по пени за весь период в размере сумма, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке. В обоснование требований ссылается на то, что принудительное взыскание указанных налогов пределами установленного срока, не может быть осуществлено. Налоговый орган своевременно не приступил к взысканию указанной задолженности.

Представитель административного истца фио в судебном заседании поддержал заявленные в административном исковом заявлении требования по изложенным в нем основаниям.

Представитель административного ответчика ИФНС № 24 по адрес в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, по доводам, изложенным в отзыве на административное исковое заявление, приобщенном к материалам дела.

Суд, заслушав объяснения представителей сторон, исследовав в открытом судебном заседании письменные материалы дела, считает требования фио подлежащими удовлетворению частично, по следующим основаниям:

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно ст. 62 ч. 2 КАС РФ, обязанность доказывания законности совершенных действий лежит на административном ответчике.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым Кодексом срок взыскания налоговым органом задолженности по налогам, сборам, штрафам, составляет три года.

На основании абзаца 3 п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 363 Кодекса направление налогового уведомления допускаться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 главы 10 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Кодекса требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Кодекса требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом, установленных настоящей статьей.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ в том случае, если требование об уплате налога не было исполнено налогоплательщиком, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

При этом, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г., сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых

взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. указано, что в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

При этом, совокупная обязанность, формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, в валюте Российской Федерации в соответствии с ч. 5 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г.

ИФНС № 24 по адрес в отношении ФИО1 01.01.2023 г. было сформировано сальдо единого налогового счета.

Согласно информации, из Единого налогового счета по состоянию на 10.04.2025 г. единый налоговый счет административного истца имеет отрицательное сальдо в размере – сумма, при этом, в указанную сумму отрицательного сальдо, в том числе, входит задолженность:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г., со сроком уплаты 30.04.2019 в размере сумма;

- по штрафу за 2017г. со сроком уплаты 01.10.2021г. в размере сумма;

- по штрафу за 2018г. со сроком уплаты 02.08.2021 г. в размере сумма;

- по налогунаимущество за 2019г. со сроком уплаты01.12.2020 г. в размересумма;

- по налогунаимущество за 2020г. со сроком уплаты01.12.2021 г. в размересумма;

- по налогунаимущество за 2021г. со сроком уплаты01.12.2022 г. в размересумма;

- по налогунаимущество за 2022г. со сроком уплаты01.12.2023 г. в размересумма;

- по налогунаимущество за 2023г. со сроком уплаты02.12.2024 г. в размересумма;

- по транспортному налогу за 2018 г. со сроком уплаты 02.12.2019 г. в размере сумма;

- по транспортному налогу за 2019 г. со сроком уплаты 01.12.2020 г. в размере сумма;

- по транспортному налогу за 2020 г. со сроком уплаты 01.12.2021 в размере сумма;

- по транспортному налогу за 2021 г. со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере сумма;

- по транспортному налогу за 2022 г. со сроком уплаты 01.12.2023 г. в размере сумма;

- по транспортному налогу за 2023 г. со сроком уплаты 02.12.2024 г. в размере сумма;

-по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы занепредставление налоговойдекларацииза 2018 г., со сроком уплаты 02.08.2021 г. в размере сумма;

-по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы занепредставление налоговойдекларацииза 2019 г., со сроком уплаты 10.06.2021 г. в размере сумма.

Установлено, что ИФНС № 24 по адрес, через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 было направлено требование № 18353 об уплате задолженности по состоянию на 21.07.2023 года, сроком исполнения до 11.09.2023 года.

фио требование не исполнил, в установленные сроки задолженность в размере отрицательного сальдо не погасил.

Налоговым органом, в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, было подано заявление о вынесении судебного приказа № 9055 от 09.06.2020 г., заявление о вынесении судебного приказа было направлено в судебный участок № 237 адрес, 18.12.2020 г. вынесен судебный приказ №2а-411/2020. В судебный приказ, входит задолженность, а именно: по транспортному налогу за 2018 г., со сроком уплаты 02.12.2019 г. в размере сумма;

Заявление о вынесении судебного приказа № 6166 от 19.01.2022 г., было направлено в судебный участок № 237 адрес, 26.04.2022 г. вынесен судебный приказ №2а-55/2022, в судебный приказ, входит задолженность, а именно: по транспортному налогу за 2019 г., со сроком уплаты 01.12.2020 г. в размере сумма; по налогу на имущество за 2019 г. со сроком уплаты 01.12.2020 г. в размере сумма; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г., со сроком уплаты 30.04.2019 г. в размере сумма; по штрафу за 2018 г. со сроком уплаты 02.08.2021 г. в размере сумма; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации(штрафызанепредставлениеналоговойдекларацииза 2019 г., со сроком уплаты 10.06.2021 г. в размере сумма; -по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации(штрафызанепредставлениеналоговойдекларацииза 2018 г., со сроком уплаты 02.08.2021 г. в размере сумма;

Заявление о вынесении судебного приказа № 13260 от 08.02.2022 г., было направлено в судебный участок № 237 адрес, 30.03.2022 г. вынесен судебный приказ №2а-32/2022, в судебный приказ, входит задолженность, а именно: по транспортному налогу за 2020 г. со сроком уплаты 01.12.2021 в размере сумма; по налогу на имущество за 2020 г. со сроком уплаты 01.12.2021 в размере сумма; по штрафу за 2017 г. со сроком уплаты 01.10.2021 г. в размере сумма;

Заявление о вынесении судебного приказа № 9614 от 04.03.2024 г., было направлено в судебный участок № 237 адрес, 16.07.2024 г. вынесен судебный приказ №2а-376/2024, в судебный приказ, входит задолженность, а именно: по транспортному налогу за 2021 г. со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере сумма; по транспортному налогу за 2022 г. со сроком уплаты 01.12.2023 г. в размере сумма; по налогу на имущество за 2021 г. со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере сумма; по налогу на имущество за 2022 г. со сроком уплаты 01.12.2023 г. в размере сумма;

Заявление о вынесении судебного приказа № 870 от 23.12.2024 г., заявление о вынесении было направлено в судебный участок № 237 адрес, 18.02.2025 г. вынесен судебный приказ №2а-21/2025, в судебный приказ, входит задолженность, а именно: по транспортному налогу за 2023 г. со сроком уплаты 02.12.2024 г. в размере сумма; по налогу на имущество за 2023 г. со сроком уплаты 02.12.2024 г. в размере сумма

На основании решения вышестоящего налогового органа, Инспекцией приняты меры по исключению из сальдо ЕНС задолженности в общей сумме сумма, а именно: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере сумма

Таким образом, имеются основания для удовлетворения заявленных ФИО1 требований о признании задолженности по пеням в сумме сумма, безнадежной к взысканию.

В остальной части требований оснований для удовлетворения требований ФИО1 не имеется, поскольку ИФНС № 24 по адрес предприняты предусмотренные законом меры для взыскания задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования ФИО1 к ИФНС №24 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности налогам, взносам, штрафам и пени - удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по пеням в размере сумма,

В остальной части в удовлетворении требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Нагатинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 27 мая 2025 года.

Судья А.И.Шамова