Решение № 2А-157/2025 2А-2699/2024 от 8 января 2025 г. по делу № 2А-157/2025

Дело № 2а-157/2025 КОПИЯ

УИД 42RS0002-01-2024-001741-56


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Беловский городской суд Кемеровской области

в составе

председательствующего судьи Ильинковой Я.Б.,

при секретаре Рогановой Д.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Белово

09 января 2025

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании платежей в бюджет,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит суд восстановить Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу процессуальный срок для взыскания с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности. Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пеням в общем размере 34 729,21 руб., а именно: - задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 321,11 руб.; - задолженность по уплате налога на имущество с физических лиц за 2018 год в сумме 76,89 руб.; - пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 34 331,21 рублей.

Требования мотивированы тем, что согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ФИО1 (далее - налогоплательщик, административный ответчик, ФИО1) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области - Кузбассу (далее – Инспекция 4212). Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 г. создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Инспекция, Долговой центр), которая согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022 г., 01.03.2022 г. является налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2018 г., что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находилось следующее транспортное средство:

Модель

Тип ТС

Мощность,

л/с

Ставка

Период

владения

Сумма

налога,

руб.

ВА3210740; гос. номер №

Автомобиль

легковой

72.70

5.50

с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время

400,00

(2018)

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018 год - не позднее 01.12.2019.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ год, однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил транспортный налог с физических лиц за 2018 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени по транспортному налогу с физических лиц административным ответчиком не оплачены.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате налога за 2018 год, что подтверждается следующими фактами.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества.

Адрес места расположения объекта недвижимости

кадастровая

стоимость

доля в праве собственно сти

ставка

период

владения

сумма

налога,

руб.

Жилой дом, квартира; №, <адрес>

191 936

2/3

0.10

с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время

98,00

(2018)

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год - не позднее 01.12.2019г.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 149 015,29 руб.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 154 125,12 руб., срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании № срок, задолженность по пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени административным ответчиком не оплачены. На дату составления заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 34 729,21 руб., в том числе: налог - 398,00 руб., пени - 34 331,21 руб.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 154 126,12 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является -ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.). Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 6 Беловского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени. 17.01.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Беловского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в связи с тем, что требование не является бесспорным. Сопроводительное письмо суда о направлении в Инспекцию определения по техническим причинам не сохранилось.

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 48 постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишён возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа и к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 КАС РФ).

В судебное заседание не явились: административный истец МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, административный ответчик – ФИО1, о времени и месте судебного заседания извещался судебным извещением, направленным заказным письмом с уведомлением по месту регистрации, однако указанная судебная корреспонденция вернулась с отметкой "истек срок хранения", заинтересованное лицо – Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу, не явилось, извещено надлежащим образом.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (п.1).

В соответствии с п.1 ст.290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В силу подпункта 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Судом установлено, что в соответствии с ч.1 ст.357 Налогового Кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В исполнении п.п.4,5 ст.362 НК РФ органы государственной регистрации транспортных средств сообщают в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти.

Согласно сведениям ГИБДД налогоплательщик имел в 2018г. зарегистрированное на его имя транспортное средство в количестве 1 шт., согласно приложений.

В соответствии с гл.28 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом признается год.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.45 части первой НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-03 «О транспортном налоге» ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2018 год – 400,00 руб.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2018 год (л.д. 14). В нарушение положений ст. 69,70 НК РФ в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности в установленный законом срок направлено не было, доказательств формирования и направления требования административным истцом не представлено.

Кроме того, судом установлено, что в соответствии с ч.1 ст.357 Налогового Кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Статьей 400 НК РФ определено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Имущество может находиться как в общей долевой собственности нескольких физических лиц, так и в общей совместной собственности.

ФИО1 является владельцем недвижимого имущества, в связи, с чем налогоплательщик обязан уплачивать налог на имущество физических лиц.

Имущество расположено по адресу, согласно приложений.

Объектами налогообложения по налогу на имущество являются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, которая определяется органами технической инвентаризации.

В соответствии со ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.45 части первой НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушении п.п. 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок, и имеет задолженность за 2018г. в размере 98,00 руб.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сумм налога за 2018 год. В нарушение положений ст. 69,70 НК РФ в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности в установленный законом срок направлено не было, доказательств формирования и направления требования административным истцом не представлено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Как установлено судом и не опровергнуто налогоплательщиком, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 числилось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 149015,30 руб., в том числе пени 28069,94 руб., из которых 4594,08 руб. взысканы и удержаны (л.д. 16).

Кроме того, судом установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик обязан был оплачивать задолженность по страховым взносам в ПФ РФ 23.250,21 руб., из которых 4141,31 руб. за 2017, 7292,34 руб. – за 2018, 5651,15 руб. – за 2019, 4164,63 руб. – за 2020; а также задолженность по страховым взносам в бюджет ОМС 4660,41 руб., в том числе: 1318,70 руб. – за 2018, 1325,30 руб. – за 2019, 1081,46 руб. – за 2020.

Данная задолженность представляет собой неисполненную обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой налоговым органом в период до ДД.ММ.ГГГГ в установленном порядке были реализованы все предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ меры принудительного взыскания.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в доход государства взыскана недоимка по страховым взносам в ПФ РФ 70206,80 руб., пени – 1832,34 руб. за 2017-2019; по страховым взносам в фонд ОМС – 10809,01 руб., пени 390,27 руб. – за 2017-2019; а также штраф – 375 за 2014-2016 гг., всего 83613,42 руб.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в доход государства взыскана недоимка по страховым взносам в ПФ РФ 32273,55 руб., пени – 114,30 руб. за 2020; по страховым взносам в фонд ОМС – 8380,70 руб., пени 29,68 руб. – за 2020; по транспортному налогу с физических лиц 400 руб., пени 3,85 руб., по налогу на имущество физических лиц 107 руб., пени 1,03 руб., всего 41310,11 руб., при этом, из заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ следует, что задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, о взыскании которой налоговый орган обратился к мировому судье, была исчислена за 2019 год.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика ФИО1 числилось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 154126,12 руб. (транспортный налог – 721,11 руб., налог на имущество физических лиц – 183,89 руб., недоимка по страховым взносам на ОПС – 100475,65 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС – 19189,71 руб., пени – 33555,76 руб., (л.д. 12 оборот, 13).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. от 28.12.2022) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пп. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с вышеизложенным, Инспекцией было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 154126,12 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 12-оборот, 13).

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании задолженности в сумме 159495,65 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ вынесено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

При таких обстоятельствах, учитывая, что в отношении данной задолженности возможность принудительного взыскания соответствующих сумм налоговым органом не утрачена, включение ее в отрицательное сальдо налогоплательщика произведено инспекцией обоснованно.

При этом, суд отмечает, что выставление требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в отношении которой уже приняты меры принудительного взыскания, предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ, не влечет повторного (двойного) взыскания соответствующих сумм либо необоснованного увеличения сроков принудительного взыскания в виду того, что в силу п. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания. Более того, из норм, содержащихся в пункте 9 статьи 4 Федерального закона, следует, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие лишь тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания (подпункт 1 пункта 9 статьи 4).

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Беловского городского судебного района Кемеровской области от 17.01.2024 года отказано Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, в связи с тем, что заявленные требования не являются бесспорным.

С настоящим административным иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (вх. №).

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 48 постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишён возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, суд приходит к выводу, что истцом пропущен срок принудительного взыскания с ответчика задолженности по налогам и пени, поскольку по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, учитывая, что налоговому органу было отказано в выдаче судебного приказа мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, истец должен был обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ, однако обратился в суд только ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами сроков, установленных НК РФ.

Таким образом, истец на дату обращения с иском в суд пропустил срок на предъявление административного иска. Однако, приведенные в ходатайстве Инспекции о восстановлении срока на подачу заявления в суд причины пропуска срока являются уважительными, поскольку административный истец действовал разумно и добросовестно с обстоятельствами, которые объективно воспрепятствовали своевременно подать административное исковое заявление, что действительно ограничило возможность совершить соответствующее процессуальное действие в отведенный срок, пропущенный срок является незначительным. В связи с чем, ходатайство о восстановлении пропущенного срока подлежит удовлетворению.

Как следует из материалов дела, налоговый орган просит о взыскании с административного ответчика задолженность по налогу на имущество с физических лиц в сумме 76,89 руб. за 2018, а также по транспортному налогу за 2018 – 321,11 руб., требование об оплате которых административным истцом не формировалось и направлено налогоплательщику не было, поскольку доказательств обратного административным истцом суду не представлено, судом при рассмотрении дела добыто не было. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в доход государства взыскана недоимка по страховым взносам в ПФ РФ 32273,55 руб., пени – 114,30 руб. за 2020; по страховым взносам в фонд ОМС – 8380,70 руб., пени 29,68 руб. – за 2020; по транспортному налогу с физических лиц 400 руб., пени 3,85 руб., по налогу на имущество физических лиц 107 руб., пени 1,03 руб., всего 41310,11 руб., при этом, из заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ следует, что задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, о взыскании которой налоговый орган обратился к мировому судье, была исчислена за 2019 год.

Следовательно, судом установлено, что за 2018 год задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу с ФИО1 взыскана не была, требование не направлялось, следовательно, процедура принудительного взыскания, предусмотренная ст. 48 НК РФ, административным истцом не соблюдена, установленные законом сроки взыскания пропущены.

Таким образом, в связи с установленными выше обстоятельствами, суд приходит к выводу, что административные исковые требования истца о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2018г. в сумме 321,11 руб., налога на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 76,89 руб. удовлетворению не подлежат.

Административным истцом заявлено также и требование о взыскании пени в размере 34331,21 руб.

Как следует из материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 154126 руб. 12 коп., в том числе налог на сумму 120570,36 руб., пени – 33555,76 руб. (л.д. 12-оборот, 13). В заявлении о вынесении судебного приказа включена сумма пени в размере 34331,21 руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Программный комплекс АИС налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из представленных в материалы дела сведений ОСП по г.Белово и Беловского района ГУФССП России по Кемеровской области-Кузбассу, судом усматривается, что на основании Акта органа, осуществляющего контрольные функции (5) № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного МРИ ФНС № 3 по Кемеровской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности по налогам и пени в размере 375,00 руб. в пользу МРИ ФНС № 3 по Кемеровской. ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство было окончено по п.4 ч.1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», взыскание не производилось (л.д.112-оборот, 113, 117-оборот).

На основании Акта органа, осуществляющего контрольные функции (5) № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного МРИ ФНС № 3 по Кемеровской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности по налогам и пени в размере 34694,03 руб. в пользу МРИ ФНС № 3 по Кемеровской области. ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство было окончено по п.4 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», взыскание производилось частично, остаток задолженности по ИП составил 24093,21 руб. (л.д.111-112,116-оборот).

На основании Акта органа, осуществляющего контрольные функции (5) № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного МРИ ФНС № 4 по Кемеровской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности по налогам и пени в размере 36351,24 руб. в пользу МРИ ФНС № 4 по Кемеровской области. ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство было окончено по п.4 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», взыскание не производилось (л.д.109-оборот,110, 116).

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 6 Беловского городского судебного района Кемеровской области, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности по налогам и пени в размере 83613,42 руб. в пользу МРИ ФНС № 3 по Кемеровской области – Кузбассу. ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство было окончено по п.4 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», взыскание не производилось (л.д. 108-109, 117).

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 6 Беловского городского судебного района Кемеровской области, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности по налогам и пени в размере 41310,11 руб. в пользу МРИ ФНС № 3 по Кемеровской области – Кузбассу. ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство было окончено по п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве», сумма взысканная по ИП составила 2100,00 руб. (л.д. 114-115, 118-оборот, 119).

Таким образом, поскольку установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате вышеуказанных налогов, налоговым органом обоснованно исчислены пени на недоимку.

Так, в соответствии с пунктом 5 статья 11.3 НК РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Формирование сальдо ЕНС организации или физического лица осуществляется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений и представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п. 1,3 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязана самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела налоговым органом в суд представлена выписка из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО) на текущую дату формирования отчета (ДД.ММ.ГГГГ) с расчетом пени на основании ст. 75 НК РФ в условиях ЕНС, в котором в графе "Сальдо расчетов" отражена подробная информация о суммах начисленной пени с учетом сальдо по пене, принятой из ОКНО на дату конвертации в ЕНС за период до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе о суммах начисленных пени на дату формирования требования об уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с нарастающим расчетом пени до даты формирования заявления о вынесении судебного приказа.

В административном исковом заявлении включена сумма пени 34331,21 руб., расчет которой приведен на л.д. 16, произведен с учетом сумм налога на имущество физических лиц за 2018 76,89 руб. и суммы транспортного налога за 2018 – 321,11 руб., во взыскании которых суд отказал настоящим решением, в связи с чем, пени подлежат перерасчету и составляют: согласно расчета, представленного административным истцом электронно ДД.ММ.ГГГГ, с исключением сумм 321,11 руб. (транспорт) и 76,89 руб. (имущество) из суммы совокупной обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 120570,36 руб. (совокупная обязанность) - 321,11 – 76,89 руб. = 120172,36 руб. на ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени до ДД.ММ.ГГГГ составляет 27979,36 руб. (пени на имущество 14,45 руб., по земельному налогу – 54,29 руб., по ОПС – 23250,21 руб., по ОПС 4660,41 руб.), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (день формирования заявления о вынесении судебного приказа) – 10879,60 руб., рассчитанной на совокупную обязанность в размере 120172,36 руб.

Следовательно, пени составляют: сумма пени в размере 27979,36 руб., подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ без учета суммы пени, в отношении которой ранее приняты меры взыскания 4 594,08 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 10879,60 руб., соответственно размер пени составил: 27979,36 – 4594,08 + 10879,60 руб. = 34264,88 руб.

Проверив расчет от ДД.ММ.ГГГГ, суд, считает его выполненным верно, в соответствии с действующим законодательством.

Таким образом, размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 34264,88 руб., соответственно, административный иск подлежит удовлетворению частично.

Административный истец представил доказательства обоснованности требований о взыскании недоимки по налогам, порядок и срок взыскания налогов административным истцом соблюден. Административный ответчик доказательств в опровержение обоснованности требований налогового органа суду не предоставил.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования МРИ ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1ст.114КАСРФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1п.1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащий уплате, составляет 4000,00 рублей.

Административный истец в силу подпункта 19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что административное исковое заявление судом удовлетворено, государственная пошлина в размере 4000,00 рублей подлежит взысканию со ФИО1 в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в бюджет удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 34264,88 руб., в доход государства.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983 ИНН <***> КПП770801001

Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом)

Единый казначейский счет 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

В остальной части, административного иска, истцу по заявленным требованиям – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его вынесения в мотивированной форме путем подачи апелляционной жалобы через Беловский городской суд.

Судья (подпись) Я.Б. Ильинкова

В мотивированной форме решение суда изготовлено 21.01.2025.