Решение № 2А-3598/2019 2А-3598/2019~М-3392/2019 М-3392/2019 от 8 декабря 2019 г. по делу № 2А-3598/2019

Дело № 2а-3598/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 декабря 2019 года г. Челябинск

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Чернецовой С.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), пени, штрафа,

у с т а н о в и л:

Инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Челябинска (далее - ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) в размере 8 377 руб., пени в размере 31 руб. 37 коп., штрафа в размере 500 руб., на общую сумму в размере 8 908 руб. 37 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1, осуществляя предпринимательскую деятельность, несвоевременно представила декларацию по уплате налога на добавленную стоимость на товары, в связи с чем на основании решения ей назначен штраф. В связи с неисполнением обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налога на доходы физических лиц образовалась задолженность, в связи с чем, ответчику были начислены пени.

Дело на основании п. 3 ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются в том числе индивидуальные предприниматели.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. №).

Из материалов дела следует, что налоговой проверкой установлено следующее, налогоплательщик ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГг., то есть с нарушением срока на один месяц, представила в ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2018г.

Согласно ст. 163 и п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (соответственно, срок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2018г. ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В частности, обстоятельством, смягчающим ответственность, являлась: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие неблагоприятных экономических последствий для бюджета). В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, учитывая наличие смягчающего обстоятельства, сумма штрафа была уменьшена в 2 раза. Иных обстоятельств, смягчающих ответственность заявлено не было. При проведении проверки исключающих и отягчающих ответственность обстоятельства за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 109, 111 НК РФ, п. 2 ст. 112 НК РФ не установлено. Возражения на акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГг. налогоплательщиком не представлено, а потому ДД.ММ.ГГГГг. решением ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, установлен штраф в размере 500 руб. Данное решение ответчиком не обжаловано (л.д. №).

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 обязательств по уплате налогов, за административным ответчиком числится задолженность по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) в размере 8 377 руб., пени в размере 31 руб. 37 коп., штрафа в размере 500 руб., на общую сумму в размере 8 908 руб. 37 коп.

Налогоплательщику ФИО1 направлено:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. об уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) в размере 4 188 руб., пени в размере 30 руб. 36 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг. (л.д. 7);

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. об уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) в размере 4 189 руб., пени в размере 1 руб. 01 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг. (л.д. 8);

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. об уплате штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) в размере 500 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг. (л.д. 9);

Указанные требования в установленный срок административным ответчиком не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГг. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г. Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа о налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), пени, штрафа в отношении ФИО1 (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Челябинска вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), пени, штрафа (л.д. №).

Учитывая, что по требованию № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг. (л.д. №) превышена сумма задолженности в размере 3 000 руб., следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье взыскатель должен был обратиться по данному требованию в срок до ДД.ММ.ГГГГг.

Взыскатель обратился с заявлением о вынесении судебного приказа только ДД.ММ.ГГГГг. (л.д. №), то есть за пределами шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), пени, штрафа, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так как данный срок по требованию № от ДД.ММ.ГГГГг. истек.

ДД.ММ.ГГГГг. ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратились в Ленинский районный суд г. Челябинска с административным исковым заявлением к ФИО1 (л.д. №).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), пени, штрафа с ФИО1

Вместе с тем, ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

В ч. 5 ст. 138 КАС РФ установлено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Изложенное выше свидетельствует о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с настоящим административным иском.

Оснований для восстановления ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска пропущенного процессуального срока судом не установлено, поскольку уважительных причин их пропуска стороной административного истца не приведено.

Доказательств того, что истец не имел возможности своевременно обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг.; № от ДД.ММ.ГГГГг., в нарушение ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Поскольку принудительное взыскание налога, пени за пределами сроков, установленных НК РФ осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О), то суд считает необходимым отказать ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), пени, штрафа по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГг.; № от ДД.ММ.ГГГГг.; № от ДД.ММ.ГГГГг.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении исковых требований Инспекция ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) в размере 8 377 руб., пени в размере 31 руб. 37 коп., штрафа в размере 500 руб., на общую сумму в размере 8 908 руб. 37 коп. необходимо отказать.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) в размере 8 377 руб., пени в размере 31 руб. 37 коп., штрафа в размере 500 руб., на общую сумму в размере 8 908 руб. 37 коп. - отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: С.М. Чернецова

О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

о назначении судебного разбирательства

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Судья Ленинского районного суда <адрес> Чернецовой С.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), пени, штрафа, о восстановлении срока,

у с т а н о в и л :

При подаче административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> заявила ходатайство о рассмотрении заявленного спора в порядке упрощенного (письменного) производства.

По ходатайству административного истца дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГг. по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), пени, штрафа, о восстановлении срока административному ответчику предоставлен срок для предъявления в суд возражений в письменной форме по существу административного искового заявления и направления их копий административному истцу до ДД.ММ.ГГГГг.

В установленный судом срок, ответчик возражений не представил, административный истец доказательств уважительности причин пропуска срока для подачи в суд административного искового заявления о взыскании недоимки по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), пени, штрафа в отношении ФИО1 не представил, указанное выше определение административным истцом получено лично ДД.ММ.ГГГГг., от ответчика возвращен конверт с отметкой «истек срок хранения» (л.д. 41, 42).

Руководствуясь ст. 292 КАС РФ,

о п р е д е л и л :

Назначить судебное разбирательство по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), пени, штрафа, о восстановлении срока в порядке упрощенного (письменного) производства на ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.М. Чернецова