Решение № 2А-110/2021 2А-110/2021~М-110/2021 М-110/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 2А-110/2021

Дело №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Лешуконский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Козяйкиной Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Сахаровой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Лешуконского районного суда <адрес> (постоянное судебное присутствие <адрес>) дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 47,090 руб., по пени по транспортному налогу в размере 5,44 руб., по пени по земельному налогу в размере 5,81 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС России №, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств и Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> и Ненецкому автономному округу о государственной регистрации права на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником транспортных средств, земельных участков и недвижимого имущества. Наличие в собственности налогооблагаемого имущества послужило основанием для начисления ФИО1 транспортного налога, налога на имущество и земельного налога. В адрес налогоплательщика заказным письмом направлены налоговые уведомления № на уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 780,00 руб., земельного налога за 2015 г. в сумме 832,00 руб., налога на имущество за 2015 г. в сумме 950,00 руб., которое ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено; № на уплату транспортного налога за 2016 г. в сумме 780,00 руб., земельного налога за 2016 г. в сумме 832,00 руб., налога на имущество за 2016 г. в сумме 983,00 руб., которое ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено; № на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 780,00 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 900,00 руб., налога на имущество за 2018 год в сумме 270,00 руб., которое ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. Поскольку в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени и направлены требования №, 15218, 6840 с предложением в добровольном порядке оплатить задолженность и пени. В связи с тем, что в установленный срок требования исполнены не были, мировым судьей судебного участка № Лешуконского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1050/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности по налогам и сборам. Вышеуказанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившим возражением должника ДД.ММ.ГГГГ <адрес> взыскать с ФИО1 задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 47,90 руб., по пени по транспортному налогу в размере 5,44 руб., по пени по земельному налогу в размере 5,81 руб.

Определением суда производство по делу в части административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015, 2018 годы в размере 1 220,00 руб., по пени в размере 215,16 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 780,00 руб., по пени в сумме 184,95 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 519,80 руб., по пени в сумме 125,12 руб. прекращено, в связи с отказом истца от исковых требований.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п.1 ст. 23 НК РФ.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности или килограмм силы тяги двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства по наименованиям объекта налогообложения.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как предусмотрено пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- моторная лодка <данные изъяты>, индификационный номер №

На основании сведений о транспортных средствах налогоплательщику был начислен транспортный налог с физических лиц за 2018 г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 780,00 руб.

Расчет налога судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству, в том числе Закону <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно данным, представленным на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес Инспекции органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, государственный технический учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником недвижимого имущества - объектов налогообложения: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №.

Правовое регулирование налогообложения физических лиц в Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется в соответствии с главой 32 НК РФ.

В зависимости от нормативного регулирования на уровне конкретного субъекта Российской Федерации, налог на имущество физических лиц может исчисляться либо исходя из инвентаризационной стоимости имущества либо исходя из кадастровой стоимости имущества.

Согласно статье 1 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российский Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

На основании пункта 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии, с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ), независимо от возраста указанных лиц.

Объектом налогообложения, согласно статьи 401 Кодекса, признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база, как следует из пункта 1 статьи 403 НК РФ, определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре 4 недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы (статья 406 НК РФ).

На основании статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами до истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего. Кодекса.

Сумма налога исчисляется с учетом положений и понижающих коэффициентов статьи 408 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2015, 2018 годы составила 1 220,00 руб.

Согласно данным, представленным на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес Инспекции органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, государственный технический учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником земельного участка – объекта налогообложения, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми ообъектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 396 Кодекса сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании статьи 390, 391 НК РФ налоговая база в отношении каждого Земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно статье 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Решением Совета депутатов муниципального образования <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога» (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №) ставка земельного налога установлена в размере:

- 0,3 в отношении земельных участков: предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

Сумма земельного налога за 2018 год составила 519,80 руб.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Инспекцией в адрес налогоплательщика заказным письмом направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов.

В налоговом уведомлении указаны: сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налогового уведомления в адрес налогоплательщика

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и транспортному налогу в соответствии со статьей 75 Кодекса налоговым органом начислены пени (расчеты пени приложен к исковому заявлению).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в адрес должника заказным письмом направлены требования №, №, № с предложением в добровольном порядке уплатить недоимку по налогам и задолженность по пени.

В установленный срок требования налогоплательщиком самостоятельно не исполнены.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2018 годы в размере 1 220,00 руб., пени в размере 263,06 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 780,00 руб., пени в размере 190,39 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 519,80 руб., пени в размере 130,93 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Лешуконского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам, сборам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № Лешуконского судебного района <адрес> было принято определение об отмене указанного судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный срок административным истцом не пропущен.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен.

Административный иск предъявлен уполномоченным налоговым органом в предусмотренный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок.

Суд принимает решение по заявленным требованиям.

Административный истец ходатайствовал о принятии отказа от административных исковых требований к ФИО1 в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015, 2018 годы в размере 1 220,00 руб., по пени в размере 215,16 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 780,00 руб., по пени в сумме 184,95 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 519,80 руб., по пени в сумме 125,12 руб. в связи с тем, что на текущую дату указанная задолженность отсутствует. Просил взыскать с административного ответчика оставшуюся задолженность по пени по налогу на имущество в размере 47,90 руб., по пени по транспортному налогу в размере 5,44 руб., по пени по земельному налогу в размере 5,81 руб., всего в размере 59,15 руб.

Административный ответчик не представил суду каких-либо возражений по существу уточненных требований, доказательств уплаты денежной суммы, указанной в административном исковом заявлении, и контррасчета по заявленным требованиям.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства в письменной форме по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании доказательств, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени по налогу на имущество, по пени по транспортному налогу, по пени по земельному налогу являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета МО «Мезенское»» государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 47,90 руб., по пени по транспортному налогу в размере 5,44 руб., по пени по земельному налогу в размере 5, 81 руб. - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и Ненецкому автономному округу задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 47 руб. 90 коп., по пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 05 руб. 44 коп., по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 05 руб. 81 коп., всего в размере 59 (пятьдесят девять) рублей 15 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Лешуконский районный суд <адрес> в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Н. Козяйкина