Приговор № 1-43/2018 1-731/2017 от 12 февраля 2018 г. по делу № 1-43/2018

Дело № 1-43/2018


ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 13 февраля 2018 года

Йошкар-Олинский городской суд в составе: председательствующего судьи Депрейса С.А., при секретаре Васеневой К.Б., с участием государственного обвинителя – помощников прокурора <адрес> Кулагиной Г.А., ФИО1, прокурора отдела прокуратуры Республики Марий Эл ФИО2, подсудимого и гражданского ответчика ФИО3, защитника – адвоката Иванова С.Н., представившего удостоверение № и ордер №, третьего лица по иску прокурора - представителя ИФНС России <адрес> С.А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:

ФИО3, <данные изъяты> не судимого;

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 198 ч. 1 УК РФ

УСТАНОВИЛ:

27.01.2014 ФИО3 зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя в Инспекции Федеральной налоговой службы <адрес> (далее - ИФНС России <адрес> о чем в указанный день в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись за номером №.

Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя (далее – ИП) ФИО3 (идентификационный номер налогоплательщика №), заявленным при государственной регистрации, являлось - строительство жилых и нежилых зданий. ИП ФИО3 также заявлены дополнительные виды деятельности, в том числе, производство штукатурных и прочих строительно-монтажных работ.

Согласно уведомлению о переходе на упрощенную систему налогообложения от 31.01.2014, ИП ФИО3 в качестве объекта налогообложения выбраны доходы.

В результате предпринимательской деятельности за 2015 год ФИО3 получена сумма от реализации товаров и предоставления услуг в размере 21912657, 36 рублей, что составило налоговую базу налога, подлежащего уплате при упрощенной системе налогообложения за данный период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в срок до 04.05.2016, составила 1172931 рубль.

В период времени с 01.01.2016 по 04.05.2016 у ФИО3 из корыстных побуждений, с целью извлечения наибольшей выгоды возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты данного налога за 2015 год.

Реализуя свой преступный умысел, ФИО3 не представил в ИФНС России <адрес> налоговую декларацию ИП ФИО3 по данному налогу, не исчислил и уклонился от уплаты указанного налога в сумме 1172931 рубль.

В результате вышеописанных умышленных преступных действий, ФИО3 уклонился от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год в сумме 1172931 рубль, что составляет 99, 92 % от подлежащих уплате сумм налогов за указанный период и в соответствии с примечанием к ст.198УК РФ является крупным размером.

Вина ФИО3 в совершении преступления подтверждается следующими доказательствами.

В судебном заседании подсудимый ФИО3 себя виновным не признал, пояснил, что прямого умысла на непредоставление налоговой декларации и уклонение от уплаты налогов у него не было, при этом признал сумму недоимки.

Суду ФИО3 подтвердил, что является индивидуальным предпринимателем с 2014 года. В период до декабря 2016 года состоял на учете в инспекции Федеральной налоговой службы <адрес>, имеет идентификационный номер налогоплательщика 121523637218.

Является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – доходы. Для составления бухгалтерской отчетности, а также налоговых деклараций он приглашал наемного бухгалтера.

В период с 2014 года по 2016 год он осуществлял строительные и отделочные работы с различными организациями.

На основании решения заместителя начальника ИФНС России <адрес> от 21.12.2016 № в отношении него проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период с 01.01.2014 по 31.12.2015, с результатами которой он согласен.

По результатам данной проверки, налоговый орган установил, что он не представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год, а также не уплатил налог в размере 1172931 рубля. За это он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Объяснить причины, по которым налоговая декларация по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год не представлена в налоговый орган, он достоверно не может. Указанную декларацию он либо забыл составить, а затем предоставить в налоговый орган, либо данная декларация была составлена и предоставлена в налоговый орган, но документального подтверждения у него нет.

После мая 2017 года он добровольно частично погасил сумму недоимки в размере 280000 рублей, а также представил налоговую декларацию за 2015 год.

Вместе с тем, вина подсудимого ФИО3 подтверждается совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств, которые получили оценку с учетом правил их относимости, допустимости, достоверности, а в своей совокупности они являются достаточными для разрешения уголовного дела по существу.

Согласно оглашенным в порядке ст. 281 УПК РФ показаниям свидетеля И.О.Ю., она подтвердила, что ИП ФИО3 (ИНН №) с 27.01.2014 года состоял на учете в ИНФС России <адрес>, являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения – доходы, в соответствии с уведомлением налогоплательщика от 31.01.2014.

На основании решения заместителя начальника ИФНС России <адрес> от 21.12.2016 № проведена выездная налоговая проверка деятельности ИП ФИО3 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов – налога на доходы физического лица, налога на добавленную стоимость, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 01.01.2014 по 31.12.2015, в ходе которой установлено, что в проверяемом периоде ИП ФИО3 фактически осуществлял строительно-монтажные работы, сдачу в субаренду строительного оборудования.

При проверке деятельности налогоплательщика установлено, что 29.04.2015 ИП ФИО3 направлял налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год. ИП ФИО3 задолженности по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год не имеет.

По итогам предпринимательской деятельности за 2015 год ИП ФИО3 налоговую декларацию не представил.

В ходе проведения проверки ИП ФИО3 книга учета доходов и расходов за 2015 год не представлена. Согласно представленных налогоплательщиком пояснений книга учета сгорела при пожаре, при этом он предоставил копию постановления об отказе в возбуждении уголовного дела. Налогоплательщиком для проведения проверки представлены первичные документы: акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ, договоры.

В ходе проведения проверки сумма дохода, подлежащая обложению налогом по упрощенной системе налогообложения, определена на основании данных первичных документов, предоставленных налогоплательщиком, документов, истребованных у контрагентов проверяемого лица, полученных в рамках ст. 93.1 НК РФ, банковских выписок.

По результатам проверки установлено, что ИП ФИО3 не представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год и не уплатил указанный налог в размере 1172931 рубля.

ИП ФИО3 согласился с актом выездной налоговой проверки, признал факт совершения налогового правонарушения и просил включить это обстоятельство в качестве смягчающего вину. Решением <данные изъяты> ИП ФИО3 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения (т. 4 л.д. 166-170).

Согласно данным суду показаниям свидетеля Ц.С.В., являющегося сотрудником ИФНС <адрес>, он подтвердил, что в отношении ИП ФИО3 проводилась выездная налоговая проверка деятельности, в ходе которой было установлено, что ИП ФИО3 не представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год, а также не уплатил указанный налог в размере 1172931 рубля.

Суду свидетель С.А.О. показала, что ею, в соответствии с работой в ИФНС <адрес>, проводилась камеральная проверка ИП ФИО3, в ходе которой было выявлено, что налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год ИП ФИО3 до 04.05.2016 не представлена. В связи с этим 24.05.2016 налоговым органом принято решение о приостановлении операций на расчетных счетах налогоплательщика.

Согласно показаниям данным суду свидетелем Г.З.Р., являющейся сотрудником ИФНС <адрес> она подтвердила проведение камеральной проверки в отношении ИП ФИО3 инспектором С.А.О., в результате которой выявлено, что по итогам предпринимательской деятельности за 2015 год ИП ФИО3 налоговую декларацию не представил, в связи с чем 24.05.2016 принято решение о приостановлении операций на расчетных счетах налогоплательщика.

Согласно показаниям свидетеля Н.Н.М., данных суду она отвечает за работу канцелярии ИФНС <адрес> и сведения о предоставлении ИП ФИО3 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год до 04.05.2016 в налоговом органе отсутствуют. Кроме того, она подтвердила невозможность пропажи данных документов в случае поступления.

Осуществление деятельности ИП ФИО3 с различными организациями в 2015 году, о произведенных расчетах между ними подтверждается следующими доказательствами.

Согласно показаниям свидетелей М.И.С., Б.О.Н., данным суду и оглашённым в порядке ст. 281 УПК РФ показанийям свидетелей Е.С.Л., Б.Р.Д., Е.А.В., С.А.Н., Т.В.В., М.Р.И., М.Д.В., они подтвердили финансово-хозяйственные взаимоотношения в 2015 году с ИП ФИО3 и последующие перечисление денежных средств на расчетные счета ИП ФИО3 (т. 4 л.д. 121-123, 126-128, 133-135, 140-141, 164-165, 171-173, 174-175).

В уголовном деле имеются документы, подтверждающие получение дохода ФИО3 в исследуемый период: договоры между ИП ФИО3 с различными организациями в 2015 году, акты о приемке выполненных работ и справки о стоимости выполненных работ и затрат, платежные поручения подтверждающие перечисление денежных средств на расчетные счета ИП ФИО3, уведомления и соглашения о зачетах взаимных требований, акты взаимозачетов (т. 1 л.д. 20-24, 195-197, 225-235, 236-247, 248-253, т. 2 л.д. 3-21, 165-172, 22-107, 115-149, 201-217, 218-228, т. 4 л.д. 54, 55, 152, 157, 159, т. 3 л.д. 4-9, 10-16, 25-26, 27, 29, 32, 40-47, 53, 54-55, 65, 66-67, 70, 71, 223, 224-225).

Поступление дохода в виде денежных средств от организаций, с которыми ИП ФИО3 осуществлял совместную финансово-хозяйственную деятельность подтверждается выписками из расчетных счетов ВТБ 24 (ПАО), ОАО АКБ «Пробизнесбанк» (т. 1 л.д. 120-168, 169-173).

Доказательствами, подтверждающими выявление налоговых нарушений в виде неподачи декларации о доходах за 2015 год и неуплаты налога являются следующие.

Согласно решению ИФНС России <адрес> о проведении выездной налоговой проверки <данные изъяты> назначено проведение выездной налоговой проверки в деятельности ИП ФИО3 за 2015 (т. 1 л.д. 50-51).

Согласно акту налоговой проверки <данные изъяты> ИП ФИО3 налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения в ИФНС России <адрес> за 2015 год не представлена, установлены организации, с которыми ИП ФИО3 осуществлял финансово-хозяйственную деятельность и сумма доходов от неё, а также подлежащий уплате налог в сумме 1172 931 рубль (т. 1 л.д. 69-87).

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки, ИП ФИО3 вину в совершении налогового правонарушения признал полностью (т. 1 л.д. 92).

Согласно решению ИФНС России <адрес> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения <данные изъяты>, ИФНС России <адрес> принято решение о привлечении ИП ФИО3 к ответственности за непредоставление декларации и неуплату налога за 2015 год (т. 1 л.д. 11-28).

В связи с этим ИП ФИО3 выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) <данные изъяты> (т. 1. л.д. 32-33), при этом согласно реестру № копия требования была направлена в установленном законном порядке по месту жительства ФИО3

Сумма недоимки по налогу за 2015 год, неуплаченному ФИО3, подтверждается также заключением экспертизы, согласно которой она составила 1172 931 рубль, что, в свою очередь, составляет 99,92% от подлежащих уплате сумм налогов (т. 4 л.д. 81-84).

Осуществление ФИО3 предпринимательской деятельности, а также уплата налогов по упрощенной системе подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 20.09.2017, уведомлением о переходе на упрощенную систему налогообложения от 31.01.2014, налоговой декларацией за 2014 год (т. 1 л.д. 114-115, 116-118, т. 4 л.д. 98).

Оценив все изложенные, согласующиеся между собой доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о доказанности вины подсудимого ФИО3 в совершении указанного преступления.

Доводы защиты о незаконном возбуждении уголовного дела, связанного с установлением суммы недоимки по налогу без учёта последующего погашения являются несостоятельными. В соответствии с требованиями УК РФ налоговое преступление, предусмотренное ст. 198 ч.1 УК РФ является оконченным с момента истечения срока исполнения обязанности по предоставлению декларации о доходах и уплате налога. В данном случае 05.04.2016 года. Последующее погашение недоимки не влияет на оценку признаков состава преступления. По этим же основаниям у суда нет оснований для квалификации действий ФИО3, как неоконченное преступление.

Исходя из характера совершённого преступления, его последствий, связанных с возможностью распоряжения ФИО3 денежными средствами, за счёт которых была возможна уплата налога, суд признаёт действия ФИО3 по непредоставлению декларации и неуплате налогов умышленными, совершёнными по коростным мотивам. Об этом свидетельствует и выполнение ранее данных обязанностей ФИО3 – за налоговый период 2014 года.

Доводы ФИО3 о том, что он направлял налоговую декларацию в ИФНС России <адрес>, либо забыл ее направить, суд связывает с позицией защиты, обусловленной желанием избежать уголовной ответственности. Доказательств, подтверждающих данные доводы, ФИО3 и его защитником не предоставлено. Данные доводы опровергаются вышеприведёнными доказательствами о неполучении ИФНС России <адрес> такой декларации.

Кроме того, несоставление налоговой декларации за 2015 год свидетельствует и отсутствие фактического перечисления налоговых платежей в бюджет за данный период, так как неполучение налоговой декларации налоговым органом не препятствовала внесению указанных платежей.

Нахождение ФИО3 на лечении в отчётный период не исключают возможности исполнения им налоговых обязанностей.

Доводы стороны защиты о том, что ФИО3 уже, на основании решения ИФНС России <адрес><данные изъяты>, привлечен к ответственности за непредоставление налоговой декларации и неуплату в установленный законом срок налогов, и повторно не может привлекаться за аналогичное правонарушение, суд находит необоснованными. Привлечение ИП ФИО3 к налоговой ответственности в соответствии с НК РФ не исключает его виновности в совершении налогового преступления. Субъектом налогового правонарушения в соответствии с НК РФ является индивидуальный предприниматель, а налогового преступления (в соответствии с УК РФ) физическое лицо.

Действия ФИО3, в соответствии с положением ст. 9 УК РФ суд квалифицирует по ст. 198 ч. 1 УК РФ (в редакции ФЗ от 07.12.2011 № 420-ФЗ), как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере.

Об уклонении от уплаты налогов в крупном размере, в соответствии с требованием примечания к статье, свидетельствует сумма неуплаченного налога, превышающая девятьсот тысяч рублей, которая превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов.

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимого, наличие смягчающих и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, влияние наказания на исправление осужденного.

ФИО3 совершил умышленное преступление небольшой тяжести в сфере экономической деятельности, не судим (т. 4 л.д. 193). На учетах в Республиканских наркологическом и психоневрологическом диспансерах не состоит (т. 4 л.д. 194-195), по месту жительства характеризуется посредственно (т. 4 л.д. 196).

Обстоятельствами, смягчающими наказание ФИО3, суд учитывает совершение впервые преступления небольшой тяжести<данные изъяты>.

Отягчающих наказание обстоятельств по делу не установлено.

С учетом обстоятельств совершенного преступления, личности подсудимого ФИО3 суд считает необходимым в целях исправления и предупреждения совершения им новых преступлений назначить ему за преступление, предусмотренное ст. 198 ч. 1 УК РФ наказание в виде штрафа, что будет соответствовать требованиям ст.ст. 6, 43, 60 УК РФ.

При определении размера штрафа, в соответствии с положениями ст. 46 УК РФ суд учитывает тяжесть совершённого преступления, имущественное положение осужденного и его семьи, наличие на иждивении малолетнего ребенка, доход и считает необходимым применить рассрочку его выплаты определенными частями на определённый срок.

В ходе предварительного следствия заместителем прокурора РМЭ в пользу казны Российской федерации заявлен гражданский иск о взыскании с ФИО3 892931 рубля.

В судебном заседании подсудимый ФИО3, его защитник иск признали.

Представитель ИФНС России <адрес> в судебном заседании поддержала заявленный иск в полном объеме, просила взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета, то есть казны Российской Федерации 892931 рубль.

Расчеты взыскиваемой суммы недоимки по налогам сторонами в рамках настоящего дела не оспариваются, правильность и обоснованность исчисления указанной суммы подтверждается копией решения ИФНС РФ <адрес> о привлечении ИП ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст. 1064 ГК РФ гражданский иск, заявленный заместителем прокурора РМЭ о взыскании с ФИО3 в доход федерального бюджета 892931 рубля, суд удовлетворяет в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 307, 308, 309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ФИО3 виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 198 ч. 1 УК РФ (в редакции ФЗ от 07.12.2011 № 420-ФЗ) и назначить наказание в виде штрафа в размере 280000 рублей с рассрочкой платежа на 40 месяцев, с внесением ежемесячной выплаты штрафа по 7000 рублей.

Гражданский иск, заявленный заместителем прокурора РМЭ о взыскании с ФИО3 в доход федерального бюджета 892931 рубля, удовлетворить в полном объеме.

Согласно ст. 1064 ГК РФ взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета - казны Российской Федерации 892931 рубль, в счет возмещения причиненного преступлением ущерба.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл в течение 10 суток со дня его провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы, осуждённый вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции в течение 10 суток со дня провозглашения приговора.

Председательствующий С.А. Депрейс