Решение № 2А-43/2019 2А-43/2019~М-40/2019 М-40/2019 от 6 марта 2019 г. по делу № 2А-43/2019

Дело № 2а- 43/2019 г.


Р е ш е н и е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

(мотивированное)

06 марта 2019 года р.п. Лунино Пензенской области

Лунинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Синьковой К.С.,

при секретаре Калмыковой И.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в общей сумме 4 656 рублей 02 копейки, из которой задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 4 599 рублей 02 копейки и пени за несвоевременную уплату налога в размере 57 рублей 91 копейка, указывая на то, что по данным, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, на ФИО1 зарегистрировано имущество: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 43,50, дата регистрации права 23.12.2005 г.; жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 150,50, дата регистрации права 31.12.2002; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 63, дата регистрации права 14.12.2005, дата утраты права 29.11.2016; жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 36,70, дата регистрации права 15.01.2016 г. За налоговый период, указанный в налоговом уведомлении ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 4 599 рублей 02 копейки за 2015, 2016 гг. с учетом уменьшения. Кроме того, ФИО1 за несвоевременную уплату налогов начислены пени, указанные в требовании от 26.10.2015г. №20313, от 27.02.2018 №7954 в сумме 57 рублей 91 копейка. Во исполнение ст.70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены вышеуказанные требования. Данная сумма взыскивалась в порядке приказного производства. В установленные законом сроки мировым судьей 16.07.2018г. был вынесен судебный приказ №2а-978. Однако, указанный приказ по заявлению ФИО1 был отменен определением судьи от 24.09.2018 г. Задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени ответчиком до настоящего времени не уплачена.

Представитель административного истца ИФНС по Первомайскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, будучи надлежаще извещенным, просил дело рассмотреть в его отсутствие. Представил суду уточнение иска, в котором исковые требования уменьшил с 4 656 рублей 93 копеек до 1 794 рубля 93 копейки. В остальной части от исковых требований отказались.

Административный ответчик ФИО1 с уточненными административными исковыми требованиями административного истца согласилась.

Определением Лунинского районного суда Пензенской области от 06 марта 2019 года производство по делу в части взыскания с ФИО1 задолженности и пенсии по налогу на имущество физических лиц в размере 2 862 рубля было прекращено, в связи с отказом административного истца от иска в данной части.

Выслушав объяснения административного ответчика ФИО1, изучив письменные материалы дела, суд пришел к выводу, что административный иск обоснован, подан в соответствии с Законом и подлежит удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 360 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.11 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы осуществляющие регистрацию транспортных средств обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица в собственности ФИО1 (ИНН <***>) значатся: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 43,50, дата регистрации права 23.12.2005 г.; жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 150, 50, дата регистрации права 31.12.2002; жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 36,70, дата регистрации права 15.01.2016 г.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 9200,дата регистрации права 27.03.2008 г.

Из Списка №138 на отправку заказных писем видно, что налоговое уведомление на имя ФИО1 было направлено 14.07.2015 г. (номер почтового идентификатора 603853 88 13430 4, №заказного письма 13430).

Из налогового уведомления №371525 видно, что налоговый орган уведомил ФИО1 о необходимости уплатить налог на имущество за 2014 год – квартира, расположенная в <адрес> сумме 694 рубля в срок не позднее 01.10.2015 г. В уведомлении указано, что если налогоплательщик обнаружил в уведомлении недостоверную информацию, то налоговый орган просит сообщить об этом, заполнив прилагаемое заявление. Налоговое уведомление содержит расчет налога.

Налоговое обязательство было не исполнено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

03 ноября 2015 года налоговый орган направил заказным письмом ФИО1 требование № 20313 об уплате налога, пени по состоянию на 26 октября 2015 года, в котором указал задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 694 рубля и пени в сумме 19 рублей 12 копеек. В данном требовании также указано, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 27 января 2016 года, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Налоговое обязательство административным ответчиком не исполнено.

Из Списка №519704 на отправку заказных писем видно, что налоговое уведомление на имя ФИО1 было направлено 13.10.2017 г. (номер почтового идентификатора 603864 16 44646 8, № заказного письма 44646).

Из налогового уведомления № 16034281 видно, что налоговый орган уведомил ФИО1 о необходимости уплатить налог на имущество за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 9 245 рублей и земельный налог в сумме 1 048 рублей в срок до 01 декабря 2017 года. В уведомлении указано, что если налогоплательщик обнаружил в уведомлении недостоверную информацию, то налоговый орган просит сообщить об этом, заполнив прилагаемое заявление. Налоговое уведомление содержит расчет налога.

02 марта 2018 года налоговый орган направил заказным письмом ФИО1 требование № 7954 об уплате налога, пени по состоянию на 27 февраля 2018 года, в котором указал задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 4 599 рублей 02 копейки. В данном требовании также указано, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 09 апреля 2018 года, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Из Списка №587134 на отправку заказных писем видно, что налоговое требование на имя ФИО1 было направлено 02 марта 2018 года (номер почтового идентификатора 603836 21 71433 7, № заказного письма 71433).

Налоговое обязательство ФИО1 не исполнено.

Согласно расчета сумм пени, включенной в требование по уплате №7954 от 27 февраля 2018 года по начислению пени за неуплату налога на имущество физических лиц, представленного административным истцом, она составляет: за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 - 07 рублей 64 копейки; за период с 18.12.2017 по 11.02.2018 – 25 рублей 13 копеек; за период с 12.02.2018 по 26.02.2018 – 06 рублей 51 копейка, а всего 39 рублей 28 копеек.

В ходе судебного разбирательства было установлено, что ФИО1 является пенсионером с 05.04.2015г. В соответствии со статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц.

Налоговая льгота предоставляется в виде полного освобождения от уплаты налога в отношении не используемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида, а именно в отношении: квартиры (либо комнаты), жилого дома, гаража или машино-места. Налоговая льгота в отношении указанных видов объектов налогообложения предоставляется вне зависимости от площади указанных объектов.

Для оформления налоговой льготы налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении льготы (если ранее налоговая льгота не оформлялась), а также он вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, и уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота (при наличии нескольких объектов недвижимости одного вида).

Как следует из материалов дела и не отрицается самой ФИО1, она в ИФНС по Первомайскому району г. Пензы с заявлением о предоставлении льготы не обращалась, ввиду чего у административного истца отсутствовала информация о необходимости предоставления ей налоговой льготы на имущество физических лиц.

При выяснения вышеуказанных обстоятельств, административным истцом был сделан перерасчет (уменьшение) налога на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 2 862 рубля.

Однако, в соответствии с п.2.1 ст.52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных имущественных налогов, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 год не представляется возможным, так как превышает предельный срок осуществления перерасчетов налоговыми органами, в связи с чем, ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 1 737 рубля 02 копейки, пени в размере 57 рублей 91 копейка.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из определения мирового судьи судебного участка в границах Лунинского района от 24 сентября 2018 г следует, что ФИО1 обратилась к мировому судье с возражениями по поводу исполнения судебного приказа от 16 июля 2018 года о взыскании с нее задолженности по налогу на имущество и пени в размере, в которых указала, что она не согласна с судебным приказом.

На основании вышеизложенного суд пришел к выводу, что иск налогового органа обоснован, предъявлен в соответствии с требованиями закона и в установленные законом сроки, поэтому подлежит удовлетворению в полном объеме. Пени исчислены правильно. Уточненный размер налога и пени административным ответчиком не отрицались и не оспаривались.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-182 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства в <адрес> (ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы недоимку по налогам:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1737 рублей 02 копейки и пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 57 рублей 91 копейка, а всего общую сумму 1 794 рублей 93 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Лунинский районный суд Пензенской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья-

Мотивированное решение изготовлено 06 марта 2019 года.