Решение № 2А-290/2026 2А-290/2026~М-22/2026 М-22/2026 от 12 апреля 2026 г. по делу № 2А-290/2026

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 апреля 2026 года г. Тула

Зареченский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Алехиной И.Н.,

при помощнике судьи Ахмедовой С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по пеням, признании задолженности по пеням по налогам и страховым взносам безденежной.

установил:

УФНС России по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по пеням, признании задолженности по пеням по налогам и страховым взносам безденежной, указав в обоснование своих требований на то, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 23.05.2017 года по 23.04.2021 года. Являлся плательщиком страховых взносов, транспортного налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, ФИО1 в указанном периоде являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:

- задолженность по страховым взносам ОПС за 2021 год в сумме 10185,07 руб.,

- задолженность по страховым взносам ОПС за 2020 год в сумме 5420,90 руб. (списана 20.11.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 15.05.2019 года в сумме 30792,71руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 17.06.2019 года в сумме 14630,04 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 15.07.2019 года в сумме 14762 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 15.08.2019 года в сумме 15270,31 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 16.09.2019 года в сумме 14762 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 15.10.2019 года в сумме 14965,32 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам обяз. Соц. Страх по сроку уплаты 15.05.2019 года в сумме 4059,04 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам обяз. Соц. Страх по сроку уплаты 17.06.2019 года в сумме 1928,51 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам обяз. Соц. Страх по сроку уплаты 15.07.2019 года в сумме 1845,90 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам обяз. Соц. Страх по сроку уплаты 15.08.2019 года в сумме 2012,90 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам обяз. Соц. Страх по сроку уплаты 16.09.2019 года в сумме 1945,90 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам обяз. Соц. Страх по сроку уплаты 15.10.2019 года в сумме 1972,72 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОМС за 2021 год в сумме 2644,83 руб.,

- задолженность по страховым взносам ОМС за 2020 год в сумме 8426 руб. (списана 20.11.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОМС за 2019 год в сумме 6366,89 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 15.05.2019 года в сумме 7138,31 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 17.06.2019 года в сумме 3391,51 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 15.07.2019 года в сумме 3422,10 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 15.08.2019 года в сумме 3539,93 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 16.09.2019 года в сумме 3422,10 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 15.10.2019 года в сумме 3469,27 руб. (списана 19.12.2025 года).

ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 года № на сумму 4367 руб. по месту регистрации, которое оплачено не было.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 по месту регистрации направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 года № на сумму 411876,13 руб. со сроком исполнения до 20.07.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок требование не исполнено.

По состоянию на 22.12.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 44878 руб. 38 коп., в том числе: пени 44878 руб. 38 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начисление: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 44878 руб. 38 коп. за период с 17.04.2024 года по 22.01.2025 года.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 44878 руб. 38 коп.

Налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию страховых взносов ОПС/ОМС за 2021 год. Сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 11.06.2021 года № со сроком исполнения 10.08.2021 года.

На основании судебного приказа №2а-1278/2021 от 01.09.2021 года направлено в ООО «<данные изъяты>» поручение № на списание и перечисление задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ на сумму 137211,34 руб.

Налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию транспортного налога за 2019 год. Сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 20.02.2021 года № со сроком исполнения 20.04.2021 года.

На основании судебного приказа №2а-931/2021 от 28.06.2021 года направлено в ООО «<данные изъяты>» поручение № на списание и перечисление задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ на сумму 137211,34 руб.

Налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию страховых взносов ОПС/ОМС за 2020 год. Сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 16.01.2021 года № со сроком исполнения 09.02.2021 года.

Сформировано и направлено решение № от19.02.2021 года о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика страховых взносов в банках. В ОСП Зареченского района направлено постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика № от02.03.2021 года, возбуждено исполнительное производство № от 10.03.2021 года, 04.12.2025 года исполнительное производство окончено, задолженности списана.

Налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию страховых взносов ОМС за 2019 год. Сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 17.01.2020 года № со сроком исполнения 05.02.2020 года.

Сформировано и направлено решение № от 13.02.2020 года о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика страховых взносов в банках. В ОСП Зареченского района направлено постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика № от 03.03.2020 года, возбуждено исполнительное производство № от 12.03.2020 года, 11.12.2020 года исполнительное производство окончено, задолженности списана.

Налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию страховых взносов ОПС/ОМС соц. страх. по сроку уплаты 16.09.2019, 15.10.2019, 15.08.2019, НДФЛ по сроку уплаты 31.07.2019, 05.07.2019, 11.07.2019, 12.08.2019, 11.09.2019, 30.09.2019, 12.08.2019, 11.09.2019.

Сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 19.08.2019 года № со сроком исполнения 18.09.2019 года.

Сформировано и направлено решение № от 01.10.2019 года о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика страховых взносов в банках. В ОСП Зареченского района направлено постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика № от 08.10.2019 года, возбуждено исполнительное производство № от 11.10.2019 года, 11.12.2020 года исполнительное производство окончено, задолженности списана и оплачена.

Налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию страховых взносов ОПС/ОМС соц. страх. по сроку уплаты 17.06.2019, 15.07.2019, 15.05.2019, НДФЛ по сроку уплаты 30.04.2019, 06.05.2019, 22.04.2019, 11.06.2019, 14.05.2019.

Сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 11.11.2019 года № со сроком исполнения 04.12.2019 года.

Сформировано и направлено решение № от 22.12.2019 года о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика страховых взносов в банках. В ОСП Зареченского района направлено постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика № от 10.01.2020 года, возбуждено исполнительное производство № от 15.01.2020 года, 11.12.2020 года исполнительное производство окончено, задолженности списана и оплачена.

20.11.2025 года налоговым органом вынесено решение о признании безденежной ко взысканию и списании задолженности на сумму 42894 руб. 65 коп., в том числе пени в сумме 275,40 руб., недоимки в сумме 8426 руб., 18019,55, 5420,90 руб., штрафа 10752 руб. 80 коп.

19.12.2025 года налоговым органом вынесено решение о признании безденежной ко взысканию и списании задолженности на сумму 200833 руб. 81 коп., в том числе недоимки в сумме 105182 руб. 58 коп., 13320 руб. 46 коп., 13864 руб. 97 коп, 24383 руб. 22 коп., 6366 руб. 89 коп., штрафа в сумме 34828 руб. 80 коп., пени в сумме 2886 руб. 89 коп.

Указанная задолженность по требованиям об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №55 Зареченского судебного района г. Тулы о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №55 Зареченского судебного района г. Тулы 28.05.2025 года вынесен судебный приказ №2а-846/2025 в пользу налогового органа. На основании возражений ФИО1 судебный приказ отменен 27.06.2025 года.

Просило суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, адрес места жительства: <адрес> задолженность за счет имущества физического лица в размере 2955 руб., в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 2955 руб. за период с 17.04.2024 года по 22.01.2025 года.

В связи со списанием задолженности по основному долгу по страховым взносам и НДФЛ, признать безденежной ко взысканию сумму задолженности по пени в размере 41923,38 руб. в том числе: задолженность по пени по налогам и страховым взносам с 17.04.2024 года по 22.01.2025 года на списанную задолженность в сумме 30408 руб. 49 коп., задолженность по пени НДФЛ за период с 17.04.2024 года по 22.01.2025 года в сумме 11514 руб. 89 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом. Просил суд рассмотреть дело в его отсутствие, ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения административных требований.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив доводы и возражения, исследовав письменные материалы, материалы административных дел №2а-1278/2021, №2а-931/2021, № 2а-846/2025, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Мировым судьей судебного участка №55 Зареченского судебного района г. Тулы 28.05.2025 года был вынесен судебный приказ №2а-846/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу налогового органа. На основании возражений ФИО1 судебный приказ отменен 27.06.2025 года.

С административным иском налоговый орган обратился 25.12.2025 года, то есть в срок.

ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

В соответствии с п.п.1,2 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере: 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года; 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32488 руб. за расчетный период 2020 год, 32448 руб. за расчетный период 2021 года, 34445 руб. за расчетный период 2022 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020 и 2021 года, 8766 руб. за расчетный период 2022 год.

Согласно п.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с 23.05.2017 года по 23.04.2021 года, в связи с чем являлся лицом, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, ФИО1 в указанном периоде являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:

- задолженность по страховым взносам ОПС за 2021 год в сумме 10 185,07 руб.,

- задолженность по страховым взносам ОПС за 2020 год в сумме 5 420,90 руб. (списана 20.11.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 15.05.2019 года в сумме 30 792,71руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 17.06.2019 года в сумме 14 630,04 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 15.07.2019 года в сумме 14 762 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 15.08.2019 года в сумме 15 270,31 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 16.09.2019 года в сумме 14 762 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 15.10.2019 года в сумме 14 965,32 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам обяз. Соц. Страх по сроку уплаты 15.05.2019 года в сумме 4 059,04 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам обяз. Соц. Страх по сроку уплаты 17.06.2019 года в сумме 1 928,51 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам обяз. Соц. Страх по сроку уплаты 15.07.2019 года в сумме 1 845,90 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам обяз. Соц. Страх по сроку уплаты 15.08.2019 года в сумме 2 012,90 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам обяз. Соц. Страх по сроку уплаты 16.09.2019 года в сумме 1 945,90 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам обяз. Соц. Страх по сроку уплаты 15.10.2019 года в сумме 1 972,72 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОМС за 2021 год в сумме 2644,83 руб.,

- задолженность по страховым взносам ОМС за 2020 год в сумме 8 426 руб. (списана 20.11.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОМС за 2019 год в сумме 6 366,89 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 15.05.2019 года в сумме 7 138,31 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 17.06.2019 года в сумме 3 391,51 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 15.07.2019 года в сумме 3 422,10 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 15.08.2019 года в сумме 3 539,93 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 16.09.2019 года в сумме 3 422,10 руб. (списана 19.12.2025 года),

- задолженность по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 15.10.2019 года в сумме 3 469,27 руб. (списана 19.12.2025 года).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства: Опель Астра, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, до 18.05.2017 года, KIA YD Церато Форте, государственный регистрационный знак № до 28.01.2020 года.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим характеристикам (ст. 38 НК РФ) и объект зарегистрирован в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Следовательно, вышеуказанное транспортное средство с учетом критериев, изложенных в статьях 38, 357, 358 НК РФ, является объектом налогообложения.

В силу подп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 360 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии п.п.1, 2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 года № на сумму 4367 руб. по месту регистрации, которое оплачено не было.

В соответствии с пп.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 г. уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом - (пункт 1 статьи 58 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст.11.3 ННК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся, налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или ) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. JNs 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам; учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (иди) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная: с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности но их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях п. 1. ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок но налогам, государственной пошлине, в отношений уплаты которой налоговому органу выдай исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

В соответствии с п. 2 и. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Пунктом 6 ст. 48 НК РФ также регламентирована последовательность взыскания, за счет денежных средств, затем за счет имущества должника.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 НК РФ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу (п. 7 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 по месту регистрации направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 года № на сумму 411876,13 руб. со сроком исполнения до 20.07.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок требование не исполнено.

По состоянию на 22.12.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 44878 руб. 38 коп., в том числе: пени 44878 руб. 38 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начисление: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 44878 руб. 38 коп. за период с 17.04.2024 года по 22.01.2025 года.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности налоговым органом начислены пени в размере 44878 руб. 38 коп.:

- пени за период с 17.04.2024 года по 22.01.2025 года на задолженность 17196, 90 руб. (по страховым взносам ОПС за 2021 год в сумме 10185,07 руб., по страховым взносам ОМС за 2021 года в сумме 2644,83 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4367 руб.) составили 2955 руб.

- пени за период с 17.04.2024 года по 22.01.2025 года (на списанную задолженность 176965,02 руб. (по страховым взносам ОПС за 2020 год в сумме 5420,90 руб. (списано 20.11.2025 года), по страховым взносам ОМС за 2020 год в сумме 8426 руб. (списано 20.11.2025 года), по страховым взносам ОМС за 2019 год в сумме 6366,89 руб. (списано 20.11.2025 года), по НДФЛ по сроку уплаты 30.09.2019 года в сумме 414 руб. (списано 19.12.2025 года), по НДФЛ по сроку уплаты 12.08.2019 года в сумме 4184,46 руб. (списано 19.12.2025 года), по НДФЛ по сроку уплаты 11.09.2019 года в сумме 8722 руб. (списано 19.12.2025 года), по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 16.09.2019 года в сумме 14762 руб. (списано 19.12.2025 года), по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 15.10.2019 года в сумме 14965,52 руб. (списано 19.12.2025 года), по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 15.08.2019 года в сумме 15270,31 руб. (списано 19.12.2025 года), по страховым взносам обяз. Соц. страх. по сроку уплаты 16.09.2019 года в сумме 1945,90 руб. (списана 19.12.2025 года), по страховым взносам обяз. Соц. страх. по сроку уплаты 15.10.2019 года в сумме 1972,72 руб. (списана 19.12.2025 года), по страховым взносам обяз. Соц. страх. по сроку уплаты 15.08.2019 года в сумме 2012,90 руб. (списана 19.12.2025 года), по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 16.09.2019 года в сумме 3422,10 руб. (списана 19.12.2025 года), по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 15.10.2019 года в сумме 3469,27 руб. (списана 19.12.2025 года), по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 15.08.2019 года в сумме 3539,93 руб. (списана 19.12.2025 года), по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 17.06.2019 года в сумме 14630,04 руб. (списана 19.12.2025 года), по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 15.07.2019 года в сумме 14762 руб. (списана 19.12.2025 года), по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 15.05.2019 года в сумме 30792,71 руб. (списана 19.12.2025 года), по страховым взносам обяз. Соц. страх. по сроку уплаты 17.06.2019 года в сумме 1928,51 руб. (списана 19.12.2025 года), по страховым взносам обяз. Соц. страх. по сроку уплаты 15.07.2019 года в сумме 1945,90 руб. (списана 19.12.2025 года), по страховым взносам обяз. Соц. страх. по сроку уплаты 15.05.2019 года в сумме 4059,04 руб. (списана 19.12.2025 года), по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 17.06.2019 года в сумме 3391,51руб. (списана 19.12.2025 года), по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 15.07.2019 года в сумме 3422,10 руб. (списана 19.12.2025 года), по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 15.05.2019 года в сумме 7138,31руб. (списана 19.12.2025 года) составили 30408,49 руб.

Пени по НДФЛ за период с 17.04.2024 года по 22.01.2025 года (задолженность погашена 28.05.2025/10.10.2025 года) на сумму 67012 руб.: задолженность по НДФЛ по сроку уплаты 30.04.2019 года в сумме 1761 руб., по сроку уплаты 06.05.2019 года в сумме 4404 руб., по сроку уплаты 22.04.2019 года в сумме 5124 руб., по сроку 11.06.2019 года в сумме 6885 руб., по сроку уплаты 14.05.2019 года в сумме 8666 руб., по сроку уплаты 11.04.2019 года в сумме 13704 руб., по сроку уплаты 31.07.2019 года в сумме 569 руб., по сроку уплаты 05.07.2019 года в сумме 617 руб., по сроку уплаты 11.07.2019 года в сумме 8105 руб., по сроку уплаты 12.08.2019 года в сумме 8455 руб., по сроку уплаты 11.09.2019 года в сумме 8722 руб. составила 11514 руб. 89 коп.

Налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию страховых взносов ОПС/ОМС за 2021 год. Сформировано и направлено по месту регистрации требование от 11.06.2021 года № об уплате страховых взносов на ОПС по сроку уплаты 11.05.2021 года в размере 10185 руб. 07 коп., ОМС по сроку уплаты 11.05.2021 гола в размере 2644 руб. 83 коп. со сроком исполнения 10.08.2021 года.

На основании судебного приказа №2а-1278/2021 от 01.09.2021 года направлено в ООО «<данные изъяты>» поручение №448366 на списание и перечисление задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ на сумму 137211,34 руб.

Налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию транспортного налога за 2019 год. Сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 20.02.2021 года № со сроком исполнения 20.04.2021 года.

На основании судебного приказа №2а-931/2021 от 28.06.2021 года направлено в ООО «<данные изъяты>» поручение № на списание и перечисление задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ на сумму 137211,34 руб.

Налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию страховых взносов ОПС/ОМС за 2020 год. Сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 16.01.2021 года № со сроком исполнения 09.02.2021 года.

Сформировано и направлено решение №2132 от19.02.2021 года о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика страховых взносов в банках. В ОСП Зареченского района направлено постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика № от02.03.2021 года, возбуждено исполнительное производство № от 10.03.2021 года, 04.12.2025 года исполнительное производство окончено, задолженности списана.

Налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию страховых взносов ОМС за 2019 год. Сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 17.01.2020 года № со сроком исполнения 05.02.2020 года.

Сформировано и направлено решение № от 13.02.2020 года о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика страховых взносов в банках. В ОСП Зареченского района направлено постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика № от 03.03.2020 года, возбуждено исполнительное производство №203866176/7125 от 12.03.2020 года, 11.12.2020 года исполнительное производство окончено, задолженности списана.

Налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию страховых взносов ОПС/ОМС соц. страх. по сроку уплаты 16.09.2019, 15.10.2019, 15.08.2019, НДФЛ по сроку уплаты 31.07.2019, 05.07.2019, 11.07.2019, 12.08.2019, 11.09.2019, 30.09.2019, 12.08.2019, 11.09.2019.

Сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 19.08.2019 года №87919 со сроком исполнения 18.09.2019 года.

Сформировано и направлено решение №28481 от 01.10.2019 года о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика страховых взносов в банках. В ОСП Зареченского района направлено постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика № от 08.10.2019 года, возбуждено исполнительное производство №200381195/7125 от 11.10.2019 года, 11.12.2020 года исполнительное производство окончено, задолженности списана и оплачена.

Налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию страховых взносов ОПС/ОМС соц. страх. по сроку уплаты 17.06.2019, 15.07.2019, 15.05.2019, НДФЛ по сроку уплаты 30.04.2019, 06.05.2019, 22.04.2019, 11.06.2019, 14.05.2019.

Сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 11.11.2019 года № со сроком исполнения 04.12.2019 года.

Сформировано и направлено решение № от 22.12.2019 года о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика страховых взносов в банках. В ОСП Зареченского района направлено постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика № от 10.01.2020 года, возбуждено исполнительное производство № от 15.01.2020 года, 11.12.2020 года исполнительное производство окончено, задолженности списана и оплачена.

Разрешая спор, суд, установил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера пеней в размере 2955 руб. за период с 17.04.2024 года по 22.01.2025 года на недоимку по страховым взносам ОПС за 2021 года в сумме 10185,07 руб., ОМС за 2021 год в сумме 2644 руб. 83 коп., задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4367 руб., сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате указанных выше пеней, и приходит к выводу об удовлетворении требований в заявленном административным истцом в размере 2955 руб.

Суд признает расчет, представленный административным истцом, законным, обоснованным и верным, а, следовательно, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Доказательств обратного административным ответчиком в нарушение требований ст.123 Конституции РФ, ст.62 КАС РФ суду не представлено.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Кодекса, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5). К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее- постановление Пленума ВАС РФ № 57) разъяснено, что вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Таким образом, чтобы признать задолженность безнадежной к взысканию необходимо установить, утрачена ли для налогового органа возможность взыскания данного долга.

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В пункте 9 постановления Пленума ВАС РФ № 57 разъясняется, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

В соответствии со статьей 48 НК РФ налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа в порядке, установленном статьями 48 НК РФ, налоговый орган не лишен права обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога, пени, штрафа.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Тем самым признание безнадежной к взысканию задолженности в самостоятельном судебном производстве (в отличие от случаев оспаривания ненормативных актов) возможно только тогда, когда налоговым органом не предпринято каких-либо действий по ее взысканию, либо принятые меры к взысканию оспорены, признаны недействительными, а сроки принятия новых мер истекли.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Сумма задолженности за период с 17.04.2024 года по 22.01.2025 года составила 176965,02 руб., в том числе задолженность по страховым взносам ОПС за 2020 год в сумме 5420,90 руб. (списана 20.11.2025 гола, задолженность по ОМС за 2020 года в сумме 8426 руб. (списана 20.11.2025 года, задолженность по страховым взносам ОМС за 2019 год в сумме 6366 руб. 89 коп. (списана 19.12.2025 года), задолженность по НДФЛ по сроку уплаты 30.09.2019 года в сумме 414 руб. (списана 19.12.2025 года), задолженность по НДФЛ по сроку уплаты 12.08.2019 года в сумме 4184, 46 руб. (списана 19.12.2025 года), задолженность по НДФЛ по сроку уплаты 11.09.2019 года в сумме 8722 руб. (списана 19.12.2025 года), задолженность по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 15.05.2019 года в сумме 30 792,71руб. (списана 19.12.2025 года), задолженность по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 17.06.2019 года в сумме 14 630,04 руб. (списана 19.12.2025 года), задолженность по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 15.07.2019 года в сумме 14 762 руб. (списана 19.12.2025 года), задолженность по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 15.08.2019 года в сумме 15 270,31 руб. (списана 19.12.2025 года), задолженность по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 16.09.2019 года в сумме 14 762 руб. (списана 19.12.2025 года), задолженность по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 15.10.2019 года в сумме 14 965,32 руб. (списана 19.12.2025 года), задолженность по страховым взносам обяз. Соц. Страх по сроку уплаты 15.05.2019 года в сумме 4 059,04 руб. (списана 19.12.2025 года), задолженность по страховым взносам обяз. Соц. Страх по сроку уплаты 17.06.2019 года в сумме 1 928,51 руб. (списана 19.12.2025 года), задолженность по страховым взносам обяз. Соц. Страх по сроку уплаты 15.07.2019 года в сумме 1945,90 руб. (списана 19.12.2025 года), задолженность по страховым взносам обяз. Соц. Страх по сроку уплаты 15.08.2019 года в сумме 2 012,90 руб. (списана 19.12.2025 года), задолженность по страховым взносам обяз. Соц. Страх по сроку уплаты 16.09.2019 года в сумме 1 945,90 руб. (списана 19.12.2025 года), задолженность по страховым взносам обяз. Соц. Страх по сроку уплаты 15.10.2019 года в сумме 1 972,72 руб. (списана 19.12.2025 года), задолженность по страховым взносам ОМС за 2021 год в сумме 2644,83 руб., задолженность по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 15.05.2019 года в сумме 7 138,31 руб. (списана 19.12.2025 года), задолженность по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 17.06.2019 года в сумме 3 391,51 руб. (списана 19.12.2025 года), задолженность по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 15.07.2019 года в сумме 3 422,10 руб. (списана 19.12.2025 года), задолженность по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 15.08.2019 года в сумме 3 539,93 руб. (списана 19.12.2025 года), задолженность по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 16.09.2019 года в сумме 3 422,10 руб. (списана 19.12.2025 года), задолженность по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 15.10.2019 года в сумме 3 469,27 руб. (списана 19.12.2025 года).

Таким образом пени составили 30408 руб.

Сумма задолженности за период с 17.04.2024 года по 22.01.2025 года (задолженность погашена 28.05.2025 года/10.10.2025 года) составила 67012 руб., в том числе задолженность по НДФЛ по сроку уплаты 30.04.2019 года в сумме 1761 руб., задолженность по НДФЛ по сроку уплаты 06.05.2019 года в сумме 4404 руб., задолженность по НДФЛ по сроку уплаты 22.04.2019 года в сумме 5124 руб., задолженность по НДФЛ по сроку уплаты 11.06.2019 года в сумме 6885 руб., задолженность по НДФЛ по сроку уплаты 14.05.2019 года в сумме 8655 руб., задолженность по НДФЛ по сроку уплаты 11.04.2019 года в сумме 13704 руб., задолженность по НДФЛ по сроку уплаты 31.07.2019 года в сумме 569 руб., задолженность по НДФЛ по сроку уплаты 05.07.2019 года в сумме 617 руб., задолженность по НДФЛ по сроку уплаты 11.07.2019 года в сумме 8105 руб., задолженность по НДФЛ по сроку уплаты 12.08.2019 года в сумме 8455 руб., задолженность по НДФЛ по сроку уплаты 11.09.2019 года в сумме 8722 руб.

Таким образом, пени составили 11514 руб. 89 коп.

Из постановления об окончании исполнительного производства в связи с извещением взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному производству от 09.12.2025 года следует, что исполнительное производство № в отношении ФИО1, предмет взыскания сумма 10752,8 руб. окончено в соответствии со ст. 6, 14 Федерального закона от 02.10.2007 года-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Из постановления об окончании исполнительного производства в связи с извещением взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному производству от 11.12.2025 года следует, что исполнительное производство № в отношении ФИО1, предмет взыскания сумма 72051,09 руб. окончено в соответствии со ст. 6, 14 Федерального закона от 02.10.2007 года-ФЗ «Об исполнительном производстве».

20.11.2025 года налоговым органом вынесено решение о признании безденежной ко взысканию и списании задолженности на сумму 42894 руб. 65 коп., в том числе пени в сумме 275,40 руб., недоимки в сумме 8 426 руб., 18 019,55, 5 420,90 руб., штрафа 10 752 руб. 80 коп.

Из постановления об окончании исполнительного производства в связи с извещением взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному производству от 11.12.2025 года следует, что исполнительное производство № в отношении ФИО1, предмет взыскания сумма 89605, руб., исполнительное производство № в отношении ФИО1, предмет исполнения сумма 125177 руб. 26 коп., исполнительное производство № в отношении ФИО1, предмет исполнения сумма 18611,2 руб. окончено в соответствии со ст. 6, 14 Федерального закона от 02.10.2007 года-ФЗ «Об исполнительном производстве».

19.12.2025 года налоговым органом вынесено решение о признании безденежной ко взысканию и списании задолженности на сумму 200 833 руб. 81 коп., в том числе недоимки в сумме 105182 руб. 58 коп., 13 320 руб. 46 коп., 13864 руб. 97 коп, 24383 руб. 22 коп., 6366 руб. 89 коп., штрафа в сумме 34828 руб. 80 коп., пени в сумме 2886 руб. 89 коп.

Учитывая установленные судом обстоятельства, поскольку административный истец утратил возможность взысканияс ФИО1 недоимок по страховым взносам, штрафов, пени, следовательно, заявленные требования о признании задолженности безнадежной к взысканию подлежат удовлетворению.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета Муниципального образования г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию в доход бюджета Муниципального образования г. Тула государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области удовлетворить.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, №, адрес места жительства: <адрес> задолженность за счет имущества физического лица в размере 2955 руб., в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 2 955 руб. за период с 17.04.2024 года по 22.01.2025 года.

Признать безденежной ко взысканию сумму задолженности по пени в размере 41923,38 руб. в том числе: задолженность по пени по налогам и страховым взносам за период с 17.04.2024 года по 22.01.2025 года на списанную задолженность в сумме 30408 руб. 49 коп., задолженность по пени НДФЛ за период с 17.04.2024 года по 22.01.2025 года в сумме 11 514 руб. 89 коп.

Реквизиты для оплаты: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г. Тулы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 27.04.2026 года.

Председательствующий И.Н. Алехина