Решение № 2А-813/2019 2А-813/2019~М-545/2019 М-545/2019 от 5 марта 2019 г. по делу № 2А-813/2019

Дело № 2а-813/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Аримбековой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в городе Омске 06 марта 2019 года

дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по САО г. Омска обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование требований указал, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление на уплату налогов.

Требованием об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику предложено уплатить задолженность по налогу и пени, которое оставлено без исполнения.

Судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 181 руб., пени - 01 руб. 80 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2013 – 2014 годы в размере 97 руб., пени - 03 руб. 18 коп.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

На основании изложенного просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 14 руб. и пени - 0 руб. 12 коп., за 2014 год в размере 83 руб., пени - 0 руб. 71 коп.; по земельному налогу за 2014 год в размере 181 руб. и пени – 01 руб. 54 коп.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ч. 1 ст. 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1, действующего до 1 января 2015 года, и утратившего силу в связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признавались физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилое помещение (квартира).

По правоотношениям, связанным с уплатой налога на имущество физических лиц по 2013 год применялись нормы Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1, а с 2014 года, поскольку обязанность по оплате данного налога наступала в 2015 году, применяются нормы главы 32 НК РФ.

Так, в соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 исчисление налогов производилось налоговыми органами. Налог исчислялся на основании данных об инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 3 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 ставки налога устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могли определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

Пункт 9 ст. 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 содержал требования к уплате налога не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с п. 2 ст. 52, п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как указано в п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Земельный налог на территории г. Омска и размеры налоговых ставок установлены Решением Омского городского совета от 16 ноября 2005 года № 298 «О земельном налоге не территории г. Омска».

На момент возникновения рассматриваемых правоотношений налогообложению подлежали земельные участки, занятые жилой застройкой и доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду, налоговая ставка была установлена в размере 0,15 процента от кадастровой стоимости участка (п. 1 абз. 2 указанного закона, исключен с 01 января 2016 года).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в заявленные истцом периоды на праве собственности принадлежала <адрес>, распложенная в многоквартирном жилом доме по адресу: <адрес> «А» (л.д. 27-35).

В отношении налогообложения земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, необходимо учитывать положения жилищного законодательства Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2004 года № 189-ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации» (в редакции на момент возникновения рассматриваемых правоотношений) с момента формирования земельного участка и проведения его государственного кадастрового учета земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме (ч. 5 ст. 16).

Доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения в многоквартирном доме (ч. 1 ст. 37 ЖК Российской Федерации).

В этой связи собственники помещений в многоквартирном доме уплачивают земельный налог на основании информации о долях в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме, предоставляемой органами технического учета и технической инвентаризации.

Сведения о сформированных и поставленных на государственный кадастровый учет земельных участках, расположенных под многоквартирными домами, предоставляются Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> (ст. 85 НК Российской Федерации).

Как усматривается из выписки из ЕГРН, земельный участок под многоквартирным домом по адресу: <адрес> «А» с кадастровым номером № сформирован и поставлен на государственный кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость составляет 18 594 967 руб. 50 коп. (л.д. 27,31).

Доля ответчика в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № составляет 77/11863.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 52, п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2014 год в размере 181 руб., налога на имущество физических лиц за 2013 – 2014 годы в размере 97 руб. с учетом перерасчета, которые налогоплательщиком не были уплачены (л.д.8-10), Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15 руб. 16 коп., по земельному налогу – 35 руб. 09 коп.

Направленное истцом ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2014 год в размере 181 руб., пени - 35 руб. 09 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2013 – 2014 годы в размере 97 руб., пени - 15 руб. 16 коп. не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме (л.д. 4,5).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 22 июля 2018 года с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в размере 181 руб. и пени – 01 руб. 80 коп., налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 97 руб. и пени – 3 руб. 18 коп. (л.д. 41).

Определением мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д. 42,47).

18 февраля 2019 года административный истец в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа обратился с административным иском в районный суд.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, доказательств отсутствия задолженности по налогам не представил, заявленные истцом суммы не оспорил.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 181 руб., пени за период со 02 октября 2015 года по 01 ноября 2015 года в размере 01 руб. 54 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 83 руб. и пени за период со 02 октября 2015 года по 01 ноября 2015 года в размере 0 руб. 71 коп. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Что касается требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 14 руб. и пени в размере 0 руб. 12 коп., суд отмечает следующее.

На момент рассмотрения настоящего административного дела вступил в силу Федеральный закон от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», статьей 12 которого установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (ч. 1).

Согласно ч. 3 приведенной статьи решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Вместе с тем с момента вступления в силу изменений правового регулирования ИФНС России по САО г. Омска такие решения не принимались и в настоящее время не принимаются.

Принимая во внимание изложенные выше обстоятельства, суд приходит к выводу, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 14 руб. и пени в размере 0 руб. 12 коп. в силу прямого указания закона, независимо от волеизъявления налогового органа, признаны безнадежными и взысканию в судебном порядке не подлежат.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с частичным удовлетворением исковых требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу г. Омска задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 83 руб. 00 коп., пени за период со 02 октября 2015 года по 01 ноября 2015 года – 0 руб. 71 коп.;

по земельному налогу за 2014 год в размере 181 руб.00 коп., пени в размере 01 руб. 54 коп. за период со 02 октября 2015 года по 01 ноября 2015 года.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

мотивированное решение изготовлено 11.03.2019, не вступило в законную силу