Решение № 2А-1235/2019 2А-1235/2019~М-1105/2019 М-1105/2019 от 12 ноября 2019 г. по делу № 2А-1235/2019

№ 2а-1235/2019


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 13 ноября 2019 года

Орджоникидзевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Янышевой З.В., при секретаре Большаковой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Свои административные исковые требования мотивируют тем, что Мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Новокузнецка 26.04.2019 г. был вынесен судебный приказ, на который поступили возражения от должника.

Определением Мирового судьи судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области от 14.05.2019 г. судебный приказ был отменен. Согласно Справкам о доходах физических лиц за ....... год от .. .. ....г. №... и за ....... год от .. .. ....г. №..., представленных налоговым агентом ООО «Форвард» (ИНН <***> КПП 540701001) Административным ответчиком получен доход, с которого не удержан НДФЛ. В указанных справках отражен код дохода 2610 - Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Исходя из положений п.2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении доходов в суммах экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемными (кредитными) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ. В соответствии с и.7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которые представлены налоговыми агентами в налоговые органы за ....... и ....... годы порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК PC налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее декабря ....... года на основании направленного налоговым органом налоговою уведомления об уплате налога. Сводное налоговое уведомление №..., в том числе по доходам за ......., ....... годы, сведения о которых представлены налоговые агентом в налоговый орган, сформировано .. .. ....г.. Расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом

........: 15 902,90 (руб.)*35% =5566,00 руб.;

........: 18 351,76 (руб.)*35%=6423,00 руб.

Всего за ....... гг. 11989,00 руб.

Таким образом, начисленная сумма налога на доходы физических лиц размере 5566,00 руб. за ....... год и 6423,00 за ....... год подлежит оплате в срок не позднее .. .. ....г. ФИО1 направлено налоговое уведомление от .. .. ....г. №.... ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №... по состоянию на .. .. ....г., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от .. .. ....г. №... Срок исполнения по требованию до .. .. ....г. Требование Инспекции исполнено не было, суммы обязательных платежей до настоящего времени не уплачены.

Просит взыскать с Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц: за ....... год в сумме - 5566,00 руб.; за ....... год в сумме - 6423,00 руб. Всего: 11989,00 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области - ФИО2 в судебном заседании настаивала на удовлетворении требований. Дала пояснения, аналогичные административному исковому заявлению. Дополнительно пояснила, что отсутствуют основания для проверки сведений, т.к. отсутствует декларация и расчет 6-НДФЛ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что с иском не согласна, не работала в ООО «Форвард», доход не получала. Кредитный договор был заключен со Сбербанком в ....... году, решение суда не получала и узнала, только когда пришел налог. Платежи после ....... года не производила, удержания были в ....... году. Уведомление от ООО «Форвард» не приходило в ....... С ....... года работала официально, удержаний не было.

Третье лицо ООО «Форвард» извещено надлежащим образом, предоставило письменные пояснения.

Суд, выслушав представителя административного истца, ответчика, исследовав письменные материалы по делу, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствие с абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать налог из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии пи.2 и. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с и. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого несдержан налог, и сумме неудержанного налога.

Таким образом, именно на налогового агента возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога на доход физических лиц с доходов, выплаченных налогоплательщику, а также сообщения в налоговый орган и физическому лицу о невозможности его удержания.

Согласно п.7 ч1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

Согласно ч. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее .. .. ....г. на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Судом установлено, что между .. .. ....г. между Открытым акционерным обществом ......., в лице ......., и ФИО1 был заключен кредитный договор №..., по условиям которого заемщик получил кредит в сумме 350 000 рублей под 17,0% годовых на срок 60 месяцев.

Решением Орджоникидзевского районного суда г. Новокузнецка от 10.02.2015. по делу №2-448/15 было постановлено взыскать с ФИО1 в пользу ОАО «Сбербанк России» задолженность по кредитному договору №... от .. .. ....г. в размере 377 028 рублей 33 копейки, из которых: по основному долгу – 305 634 рубля 09 копеек, по просроченным процентам – 66 394 рубля 24 копейки, пени в размере 5 000 рублей; а также судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 6 970 рублей 28 копеек.

Согласно договору уступки прав (требований) №... от .. .. ....г. ОАО .......передает, а ООО ....... принимает права (требования) по просроченным кредитам физических лиц в объеме и на условиях, существующих к моменту перехода прав (требований), включая право требования относительно ФИО1 (л.д.39-43, 50).

Согласно договора уступки прав (требований) №... от .. .. ....г. ООО ....... уступает за вознаграждение, а ООО «Форвард» принял на себя все права требования к заемщикам, возникшие на основании кредитных договоров, включая право требования относительно ФИО1 (л.д.108-119).

Согласно материалам дела ООО «Форвард» были предоставлены в налоговую инспекцию справки о доходах физического лица – ФИО1 за 2016г., 2017 г. (л.д.7,8).

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что ФИО1 не состояла в трудовых отношениях с ООО «Форвард».

Согласно общедоступным сведениям сайта ФССП России, обозреваемом в судебном заседании, информации о возбужденном исполнительном производстве по указанному решения суда не имеется.

Согласно Справкам о доходах физических лиц за ....... год от .. .. ....г. №... и за ....... год от .. .. ....г. №..., представленных налоговым агентом ООО «Форвард» (ИНН <***> КПП 540701001) административным ответчиком получен доход, с которого не удержан НДФЛ.

В указанных справках отражен код дохода 2610 - Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Исходя из положений п.2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении доходов в суммах экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемными (кредитными) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ.

Так, согласно предоставленным ООО «Форвард» справкам за ....... год указан доход 15902,90 рублей, начисленная и не удержанная сумма налога 5566 рублей; за ....... год указан доход 18351,76 рублей, начисленная и не удержанная сумма налога 6423 рубля.

Согласно письменным пояснениям ООО «Форвард» (л.д.131) кредитор с .. .. ....г. в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользование кредитом, размер процентной ставки за пользованием кредитом составляет 0,001% годовых. По состоянию на .. .. ....г. задолженность по кредитному договору составляет 376778,61 руб., были произведены платежи в .. .. ....г.. – 210 руб., .. .. ....г. – 1000 руб., .. .. ....г.. – 1000 руб., .. .. ....г.. – 3000 руб., .. .. ....г. 2000 руб. При этом расчет задолженности указанный в пояснительной записки на сумму 376778,61 руб. не приложен, также не приложен расчет задолженности при уменьшении размера процентной ставки 0,001% с .. .. ....г.

Сведений о направлении ФИО1 в соответствии со ст. 226 ч.5 НК РФ уведомления о направлении справки 2-НДФЛ (л.д.136), уведомления от .. .. ....г.. (л.д.91), а также уведомления об изменении условий кредитного договора от 01.04.2016г. (л.д.93) не имеется, при этом суд признает ненадлежащим доказательством отчет об отслеживании почтового отправления почтовый идентификатор 10938901593536 (л.д.94), поскольку отправителем указанное юридическое лицо ООО ....... и не содержит описи направляемого.

Суду не предоставлен расчет суммы дохода, указанный в справках о доходах физического лица за .. .. ....г. и .. .. ....г. года. Проверить данные суммы судом не представляется возможным, учитывая указание ООО «Форвард» на наличие задолженности по состоянию на .. .. ....г. в 376778,16 рублей, что незначительно отличается от взысканной по решению суда от .. .. ....г. суммы в размере 377028,33 руб., при применяемой взыскателем процентной ставки с .. .. ....г. – 0,001% и частичной оплаты, как указывает ООО «Форвард», при этом частичную оплату административный ответчик не повреждает. Факт прощения задолженности по основному долгу (кредиту) и задолженности по непогашенным процентам судом не установлен.

Также суд учитывает, что сведения по форме 2-НДФЛ в соответствии со ст. 80 НК РФ не являются налоговой декларацией (расчетом) и проведение камеральной проверки указанных сведений Кодексом не предусмотрено.

Таким образом, суд приходит к выводу о недоказанности фактического применения кредитором (ООО «Форвард») процентной ставки 0,001%, а, следовательно, получения ФИО1 материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами.

Из определения мирового судьи от 14.05.2019 года (л.д. 18) следует, что административный истец обратился к мировому судье в установленный 6 месячный срок после истечения даты, установленной в требовании об уплате налога, то есть не позднее 6 месяцев начиная с 16.01.2019 года (л.д.11).

Также, административным истцом не пропущен срок для обращения в суд после отмены судебного приказа, поскольку судебный приказ от 26.04.2019 года был отменен мировым судьей 14.05.2019 года, а в суд с настоящим исковым заявлением административный истец обратился 26.08.2019 года, что следует из почтового штампа на конверте (л.д.24), то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что согласуется с п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, порядок и процедура принудительного взыскания недоимки по налогам по пене налоговым органом соблюдена.

Однако, поскольку доказательств возникновения у административного ответчика экономической выгоды в общей сумме 11989,00 руб. не имеется, у ФИО1 отсутствует обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за ....... и за ....... года, исчисленного согласно предоставленным ООО «Форвард» справкам о доходах физического лица, а требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требованиях Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 11989 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 18.11.2019г.

Судья З.В. Янышева