Решение № 2А-1904/2019 2А-1904/2019~М-1808/2019 М-1808/2019 от 28 ноября 2019 г. по делу № 2А-1904/2019

Дело № 2а-1904/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 ноября 2019 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

судьи Шкробова Д.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016 г.г. в сумме 263 руб. и 34 641 руб. 31 коп., пени по транспортному налогу в сумме 22 руб. 12 коп. и 633 руб. 39 коп., недоимку по налогу на имущество за 2017 г. в сумме 406 руб., пени по налогу на имущество в сумме 1 руб. 53 коп., недоимку по земельному налогу за 2017 г. в сумме 266 руб. и пени по земельному налогу в сумме 1 руб., указывая следующее.

По данным налогового органа на имя административного ответчика, зарегистрированы транспортные средства:

1) легковой автомобиль <***> (с <дата>. - <дата>),

2) легковой автомобиль <***> (с <дата>. - <дата>),

3) легковой автомобиль <***> (с <дата> - <дата>),

4) легковой автомобиль <***> (с <дата>. - <дата>),

5) легковой автомобиль <***> (с <дата>.-<дата>),

6) легковой автомобиль <***> (с <дата>. - <дата>),

7) легковой автомобиль <***> (с <дата>. - <дата>),

8) легковой автомобиль <***> (с <дата>. - <дата>),

9) легковой автомобиль <***> (с <дата>. - <дата>),

10) легковой автомобиль <***> (с <дата>. - <дата>).

Налогоплательщику начислен транспортный налог за 2015-2016 год в размере 34 761 руб., и 5 874 руб., за 2015 г. исходя из расчета:

1) 123.70 х 20 : 12 х 3 = 619 руб.

2) 239.70 х 75 : 12 х 5 = 7 469 руб.

3)105 х 20 : 12 х 1 = 175 руб.

4)152 х 50 : 12 х 5 = 3 167 руб.

5) 285.60 х 100 : 12 х 3 =7 140 руб.

6) 105 х 20 : 12 х 2 = 350 руб.

7) 152 х 50 : 12 х 1 = 633 руб.

8) 140 х 20 : 12 х 3 = 700 руб.

9) 152 х 50 : 12 х 1 = 633 руб.

10) 333 х 100 : 12 X 5 = 13 875.00 руб.

Всего на сумму 34 761 руб., с учетом зачета <дата> в сумме 119.069 руб., недоимка составляет 34 641,31 руб.

За 2015 г. исходя из расчета:

1) 123.70 х 35 : 12 х 8 = 2 886 руб.

2) 239 х 75 : 12 х 2 = 2 988 руб.

Всего на сумму 5 874 руб., с учетом зачета 12.07.2019г. в сумме 5 611 руб., недоимка составляет в размере 263 руб.

В соответствии с положениями ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ направленно налоговое уведомление с указанием сроков уплаты налога. Налог в установленный законом срок уплачен не был. В связи с чем, налогоплательщику налоговым органом направлено соответствующее требование, которое не исполнено.

На основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере 633,39 руб. из них:

- пени в размере 502,46 руб. за 2016 г. – период просрочки по уплате налога с <дата> – <дата> (275 дн.), сумма недоимки по налогу – 7 467 руб. требование №*** от <дата>

- пени в размере 130,93 руб. за 2015 г. – период просрочки по уплате налога с <дата> – <дата> (15 дн.), сумма недоимки по налогу – 34 761 руб., требование №*** от <дата>.

Кроме того, налоговым органом начислены пени за период просрочки по уплате налога с <дата> – <дата> (15 дн.) на сумму недоимки по налогу в размере 5 874,00 руб. требование №*** от <дата>, сумма пени в размере – 22,12 руб.

Сумма пени по транспортному налогу составляет 633,39 руб., и 22,12 руб.

Кроме того, административный ответчик имеет в собственности следующее имущество:

1) квартира, 65.20 кв.м., расположенная по адресу УР <*****> кадастровая стоимость, налоговая база которой по состоянию на <дата> составляет <сумма>., (с <дата>.),

2) квартира, 49.60 кв.м, расположенная по адресу УР <*****> кадастровая стоимость, налоговая база которой по состоянию на <дата> составляет <сумма>., (с <дата>. - <дата>).

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление налога на имущество за 2017 г. в размере 406 руб., исходя из расчета:1) 190 х 1.1= 209 руб.

2) 1 179 х 1.1 = 197 руб.

Налог в установленный законом срок полностью уплачен не был.

На основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере – 1,53 руб. за период просрочки по уплате налога с <дата> по <дата> (15 дн.) на сумму недоимки по налогу в размере 406,00 руб. (требование №*** от <дата>).

Кроме того, административный ответчик имеет в собственности с <дата> земельный участок, расположенный по адресу по адресу: УР, <*****> кадастровый №*** кадастровая стоимость которого по состоянию на <дата> составляет <сумма>.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление земельного налога за 2017 г. в размере 266 руб., исходя из расчета: 88 542 х 0.30 % = 266,00 руб.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере – 1,00 руб. за период просрочки по уплате налога с <дата> по <дата> (15 дн.) на сумму недоимки по налогу в размере 266 руб. (требование №*** от <дата>).

Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от <дата>.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований в суд не представил.

На основании определения судьи от <дата> в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно данным, представленным суду административным истцом, на ФИО1 в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы следующие транспортные средства:

с <дата> по <дата> – легковой автомобиль <***>,

с <дата> по <дата> – легковой автомобиль <***>,

с <дата> по <дата> – легковой автомобиль <***>,

с <дата> по <дата> – легковой автомобиль <***>,

с <дата> по <дата> – легковой автомобиль <***>,

с <дата> по <дата> легковой автомобиль <***>,

с <дата> по <дата> – легковой автомобиль <***>,

с <дата> по <дата> – легковой автомобиль <***>,

с <дата> по <дата> – легковой автомобиль <***>,

с <дата> по <дата> – легковой автомобиль <***>.

Кроме того, административный ответчик имеет (имел) в собственности следующее имущество:

- с <дата> – квартира, <***>., расположенная по адресу: УР <*****>, кадастровая стоимость которой по состоянию на <дата> составляет <сумма>.;

- с <дата> по <дата> – квартира, <***>., расположенная по адресу: УР <*****>, кадастровая стоимость которой по состоянию на <дата> составляет <сумма> руб.;

- с <дата> – земельный участок, расположенный по адресу по адресу: УР, <*****>, кадастровый №***, кадастровая стоимость которого по состоянию на <дата> составляет <сумма>.

<дата> налоговым органом административному ответчику направлено (посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика) налоговое уведомление №*** от <дата> на уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 49 258 руб. за вышеуказанные автомобили, а также за автомобиль <***> (сведений о нахождении данного автомобиля в собственности административного ответчика, суду не представлено). Налоговое уведомление содержит расчет налога на данные транспортные средства, включающий в себя: сведения об объектах налогообложения, налоговой базы, доли в праве, налоговой ставке, установленной Законом Республики Башкортостан от 27.11.2002 г. №365-з «О транспортном налоге», количестве месяцев владения в году, исчисленной сумме налога за 2015 г., а также указан установленный законом срок уплаты налога - не позднее <дата>.

<дата> налоговым органом административному ответчику направлено (посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика) налоговое уведомление №*** от <дата> на уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 7 467 руб. за следующие автомобили:

- <***> – за три месяца владения в сумме 619 руб. (налоговая ставка 20 руб.),

- <***> – за три месяца владения в сумме 4 481 руб. (налоговая ставка 75 руб.),

- <***> – за два месяца владения в сумме 467 руб. (налоговая ставка 20 руб.),

- <***> – за три месяца владения в сумме 1 900 руб. (налоговая ставка 50 руб.),

- <***> – за три месяца владения в сумме 619 руб. (налоговая ставка 30 руб.).

<дата> налоговым органом административному ответчику направлено (посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика) налоговое уведомление №*** от <дата> на уплату в срок не позднее <дата> транспортного налога за 2015 г. в сумме 34 761 руб., за следующие автомобили:

- <***>, с мощностью двигателя 123,70 лошадиных сил – за три месяца владения в сумме 619 руб. (налоговая ставка 20 руб., установленная Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) – далее Закон УР),

- <***>, с мощностью двигателя 239 лошадиных сил – за пять месяцев владения в сумме 7 469 руб. (налоговая ставка 75 руб., установленная Законом УР),

- <***> – за один месяц владения в сумме 175 руб. (налоговая ставка 20 руб., установленная Законом УР),

- <***> – за пять месяцев владения в сумме 3 167 руб. (налоговая ставка 50 руб., установленная Законом УР),

- <***> – за три месяца владения в сумме 7 140 руб. (налоговая ставка 100 руб., установленная Законом УР),

- <***> – за два месяца владения в сумме 350 руб. (налоговая ставка 20 руб., установленная Законом УР),

- <***> – за один месяц владения в сумме 633 руб. (налоговая ставка 50 руб., установленная Законом УР),

- <***> – за три месяца владения в сумме 700 руб. (налоговая ставка 20 руб., установленная Законом УР),

- <***> – за один месяц владения в сумме 633 руб. (налоговая ставка 50 руб., установленная Законом УР),

- <***> – за пять месяцев владения в сумме 13 875 руб. (налоговая ставка 100 руб., установленная Законом УР);

транспортного налога за 2016 год в сумме 5 874 руб. за следующие автомобили:

- <***> – за восемь месяцев владения в сумме 2 886 руб. (налоговая ставка 35 руб.),

- <***> – за два месяца владения в сумме 2 988 руб. (налоговая ставка 75 руб.);

транспортного налога за 2017 г. в сумме 1 856 руб.;

земельного налога за 2017 г. за земельный участок по адресу: УР, <*****>, исходя из кадастровой стоимости в сумме <сумма>., доли в праве (1), налоговой ставки (0,30%), за 12 месяцев владения, в размере 266 руб.;

налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 406 руб., из них:

- за квартиру по адресу: УР, <*****>, исходя из кадастровой стоимости в сумме <сумма>., доли в праве (1), налоговой ставки (0,10%), за 12 месяцев владения с применение коэффициента (0,6) в сумме 209 руб.,

- за квартиру по адресу: УР, <*****>, исходя из кадастровой стоимости в сумме <сумма>., доли в праве (1), налоговой ставки (0,10%), за 12 месяцев владения с применение коэффициента (0,6) в сумме 197 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом административному ответчику направлены (посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика) требования:

- <дата> требование №*** от <дата> на уплату в срок до <дата> пени по транспортному налогу в размере 7 464,11 руб. (6 940,86 руб., 20,79 руб., 502,46 руб.);

- <дата> требование №*** от <дата> на уплату в срок до <дата> в том числе транспортного налога в сумме 34 761 руб. и 5 874 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 406 руб., земельного налога в сумме 266 руб., пени по транспортному налогу в сумме 130,93 руб., 22,12 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,53 руб., пени по земельному налогу в сумме 1 руб.

Требования налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

По сведениям имеющимся в деле (адресная справка ОВМ ММО МВД России «Воткинский» от <дата>, копия паспорта ФИО1) административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в периоды:

- с <дата> по <дата> по адресу: Удмуртская Республика, <*****>;

- с <дата> по <дата> по адресу: <*****>;

- с <дата> по адресу: <*****>;

- с <дата> по настоящее время (на дату выдачи справки – <дата>) по адресу: Удмуртская Республика, <*****>.

Также из поступивших по запросу суда документов, усматривается, что налоговый орган – Межрайонная ИФНС России №*** по <*****><дата> обращалась к мировому судье судебного участка №*** <*****> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 транспортного налога за 2015 г. в сумме 49 258 руб. (налоговое уведомление №*** от <дата>).

Судебный приказ от <дата> мирового судьи судебного участка №*** <*****>, вынесенный по вышеуказанному заявлению Межрайонной ИФНС России №*** по <*****>, отменен определением мирового судьи от <дата> в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства дела подтверждены исследованными письменными доказательствами, в том числе налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, сведениями об имуществе административного ответчика.

Административный ответчик направил в суд письменное возражение, в котором указал на то, что не согласен с требованием административного истца о взыскании с него налогов и санкций, указанных в административном иске, поскольку административным истцом пропущен установленный законом срок обращения в суд с данными требованиями.

Разрешая вопрос о пропуске административным истцом срока обращения в суд с настоящим административным иском, суд исходит из следующего.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные на административного ответчика, отнесены к объектам налогообложения.

Налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В силу подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения транспортных средств признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что в 2015 г., 2016 г. на имя административного ответчика были зарегистрированы указанные выше транспортные средства.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2015 г. налоговый орган – Межрайонная ИФНС России №*** по <*****> обращалась <дата> к мировому судье судебного участка №*** <*****> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 транспортного налога за 2015 г. в сумме 49 258 руб. (требование №*** от <дата> на уплату в срок до <дата> транспортного налога в сумме 49 258 руб.), что усматривается из материалов административного дела №***.

На момент обращения Межрайонной ИФНС России №*** по <*****> в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, налогоплательщик ФИО1 был зарегистрирован по адресу: <*****>.

Соответственно, в силу вышеприведенных норм права налоговый орган по месту жительства физического лица (МИФНС России №*** по <*****>) вправе был обратиться в суд с вышеуказанным требованием о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015 г.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №*** <*****> от <дата>, вынесенный по заявлению МИФНС России №*** по <*****> о взыскании с должника ФИО1 транспортного налога за 2015 г. в сумме 49 258 руб., отменен определением мирового судьи от <дата> в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения судебного приказа.

В настоящем административном иске, которое подано в суд <дата> административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2015 г. в размере 34 641,31 руб., исчисленный, согласно налоговому уведомлению №*** от <дата> об уплате транспортного налога за 2015 г. в сумме 34 761 руб. и уменьшенный с учетом зачета <дата> суммы 119,69 руб. (34 761 руб. – 119,69 руб. = 34 641,31 руб.).

Как усматривается из налогового уведомления №*** от <дата> транспортный налог за 2015 г. начислен ФИО1 за те же транспортные средства и за то же количество месяцев владения, которые указаны налоговом уведомлении №*** от <дата> по которому с требованием о выдаче судебного приказа обращалась Межрайонная ИФНС России №*** по <*****><дата>

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, МИФНС России №*** по <*****>, правомерно обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015 г., судебный приказ мирового судьи судебного участка №*** <*****> от <дата>, вынесенный по заявлению МИФНС России №***, отменен определением мирового судьи от <дата> в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом <дата>, то есть по истечении шестимесячного срока подачи заявления со дня отмены судебного приказа.

Административным истцом доказательств уважительности пропуска срока на обращение в суд не представлено, судом также не установлено уважительных причин для его восстановления, в связи с чем, оснований для восстановления срока на подачу данного административного искового заявления не имеется.

Пропуск срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по взысканию транспортного налога за 2015 г. в соответствии с ч. 5 ст. 138 КАС РФ является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований и основанием для списания Межрайонной ИФНС России № 3 по УР указанной задолженности.

В части требований о взыскании транспортного налога за 2016 г., налога на имущество с физических лиц за 2017 г. и земельного налога за 2017 г., срок для обращения в суд административным истцом не пропущен в связи со следующим.

Как установлено выше налоговое уведомление №*** от <дата> направлено налоговым органом административному ответчику <дата> (посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика) на уплату в срок не позднее <дата> транспортного налога за 2016 год в сумме 5 874 руб., земельного налога за 2017 г. в сумме 266 руб. и налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 406 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом административному ответчику направлено <дата> (посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика) требование №*** от <дата> на уплату в срок до <дата> в том числе транспортного налога в сумме 5 874 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 406 руб., земельного налога в сумме 266 руб., пени по транспортному налогу в сумме 130 руб. 93 коп., пени по транспортному налогу в сумме 22 руб. 12 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 руб. 53 коп., пени по земельному налогу в сумме 1 руб.

<дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015 г., за 2016 г. по налогу на имущество с физических лиц за 2017 г., земельному налогу за 2017 и пени, <дата> мировым судьей судебного участка № <*****> УР вынесен судебный приказ о взыскании указанной недоимки и пени, всего в размере 48 9005 руб. 90 коп., а также государственной пошлины.

Определением мирового судьи судебного участка № <*****> УР от <дата> отменен судебный приказ №*** от <дата> о взыскании ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015 г., за 2016 г. по налогу на имущество с физических лиц за 2017 г., земельному налогу за 2017 и пени, в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление подано налоговым органом <дата>, соответственно, налоговый орган правомерно обратился в суд с указанными выше требованиями, срок подачи заявления не пропущен.

При определении размера недоимки по транспортному налогу за 2016 г., налогу на имущество с физических лиц за 2017 г., земельному налогу за 2017 г и пени, подлежащих взысканию с административного ответчика, суд исходит из следующего.

Статьей 2 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 г. № 365-з «О транспортном налоге» (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 35 руб. с каждой лошадиной силы; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 75 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действовавшей на день направления налогового уведомления №*** от <дата> об уплате транспортного налога за 2016 год) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают указанные налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговое уведомление №*** от <дата> содержит расчет транспортного налога за 2016 г. в сумме 5 874 руб., начисление налога произведено на транспортные средства, принадлежащие ответчику, включает в себя: сведения об объектах налогообложения, налоговой базы, доли в праве, налоговой ставке, установленной Законом Республики Башкортостан от 27.11.2002 г. №365-з «О транспортном налоге», количестве месяцев владения в году, исчисленной сумме налога, а также указан установленный законом срок уплаты налога - не позднее <дата>.

Расчет транспортного налога, произведенный налоговым органом в налоговом уведомлении №*** от <дата>, судом проверен и признан верным.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются, в том числе квартиры, жилые дома.

В силу п. 1, п. 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Законом Удмуртской Республики от 16.11.2004 г. № 63-РЗ (в редакции от 10.09.2007 г.) «Об установлении границ муниципальных образований и наделении соответствующим статусом муниципальных образований на территории Воткинского района Удмуртской Республики» (принят Государственным Советом УР 26.10.2004 г. № 327-III) определен состав муниципального образования муниципальное образование «Нововолковское» в составе населенного пункта поселок Новый.

Решением Совета депутатов МО «Нововолковское» Воткинского района от 27.11.2014 № 93 утверждено Положение о налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Нововолковское», которым установлена налоговая ставка в отношении жилых домов, квартир, комнат объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, от кадастровой стоимости объекта налогообложения до 10 000 000 (включительно) руб. в размере 0,1 %.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где

Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

По сведениям налогового органа административному ответчику принадлежит на праве собственности с <дата> квартира, <***>., расположенная по адресу: УР <*****>, с кадастровой стоимостью по состоянию на <дата> – <сумма>.; с <дата> по <дата> – квартира, <***>., расположенная по адресу: УР <*****>, с кадастровой стоимостью по состоянию на <дата> – <сумма>

Исходя из указанного выше, налоговым органом обоснованно налогоплательщику начислен налог на указанное имущество (квартиры) за 2017 г., расчет налога проверен судом и признан верным.

В соответствии с п. ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Решением Совета депутатов муниципального образования «Нововолковское» Воткинского района от 23.11.2010 г. № 101 утверждено Положение «О земельном налоге муниципального образования «Нововолковское», в соответствие со статьей 2 которого, установлена налоговая ставка 0,3 % от кадастровой стоимости земельных участков в отношении земельных участков вид разрешенного использования – прочие земельные участки.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, (п. 1, 3 ст. 396 НК РФ).

В соответствие с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

По сведениям налогового органа административному ответчику принадлежит на праве собственности с <дата> земельный участок, расположенный по адресу по адресу: УР, <*****>, кадастровый №*** с кадастровой стоимостью по состоянию на <дата><сумма>.

Исходя из указанного выше, налоговым органом обоснованно налогоплательщику начислен налог на указанный земельный участок за 2017 г., расчет налога проверен судом и признан верным.

В случаях, когда расчет сумм налогов производится налоговым органом, обязанность по уплате налогов возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налоговое уведомление №*** от <дата> об уплате транспортного налога за 2016 г., налога на имущество физических лиц за 2017 г., земельного налога за 2017 г. направлено налогоплательщику <дата> посредством выгрузки документа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление по форме и содержанию соответствует требованиям п. 3 ст. 52 НК РФ. Расчет суммы налога произведен на основании сведений, необходимых для исчисления сумм налогов, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств. Порядок вручения налогового уведомления, установленный п. 4 ст. 52 НК РФ, соблюден.

Налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 23 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В налоговом уведомлении №*** от <дата> указан срок уплаты налога (не позднее <дата>). В установленный законом срок суммы налогов налогоплательщиком не уплачены.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в добровольном порядке налоговым органом в установленные законом сроки налогоплательщику посредством выгрузки документа через личный кабинет, направлено требование №*** от <дата> об уплате в срок до <дата>, в том числе транспортного налога в сумме 5 847 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 406 руб., земельного налога в сумме 266 руб., пени по транспортному налогу в сумме 130,93 руб. и в сумме 22,12 руб., пени по налогу на имущество в сумме 1,53 руб., пени по земельному налогу в сумме 1,00 руб.

Извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога по форме и содержанию соответствует закону, в частности, требованиям п. 4 ст. 69 НК РФ.

Соответственно с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 263 руб., по налогу на имущество за 2017 г. в сумме 406 руб., по земельному налогу за 2017 г. в сумме 266 руб.

При разрешении требования административного истца о взыскании пени суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из расчета суммы пени в размере 22,12 руб. на недоимку по транспортному налогу в сумме 5 874 руб. за период с <дата> по <дата>, из расчета суммы пени в размере 1,53 руб. на недоимку по налогу на имущество в сумме 406 руб. за период с <дата> по <дата>, а также расчета суммы пени в размере 1 руб. на недоимку по земельному налогу в размере 266 руб. за период с <дата> по <дата>, представленного административным истцом, усматривается, что данный расчет произведен налоговым органом верно.

В связи с чем, пени в указанном размере подлежат взысканию с административного ответчика.

Пени в сумме 502,46 руб., начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 г. в размере 34 761 руб. взысканию с административного ответчика не подлежат, поскольку не подлежит взысканию и сам транспортный налог за 2015 г. в сумме 34 641,31 руб. по указанным выше причинам.

Пени в сумме 130,93 руб. начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 г. в размере 7 467 руб. также не подлежат взысканию с административного ответчика, поскольку административным истцом не представлено доказательств тому, что не утрачена возможность взыскания недоимки по налогу за 2016 г. в размере 7 467 руб., на которую начислены пени.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению в части.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. ст. 50, 61.1 и 61.2 БК РФ с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Город Воткинск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Удмуртская Республика, <*****>, в доход бюджета на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике) № 40101810200000010001, БИК 049401001, ИНН <***>, КПП 182801001,

ОКТМО 80701000, КБК 18210604012021000110 – транспортный налог за 2016 г. в размере 263 руб.;

ОКТМО 80701000, КБК 18210604012022100110 – пени по транспортному налогу в размере 22,12 руб.;

ОКТМО 94608455, КБК 18210601030101000110 – налог на имущество за 2017 г. в размере 406 руб.;

ОКТМО 94608455, КБК 18210601030102100110 – пени по налогу на имущество в размере 1,53 руб.

ОКТМО 94608455, КБК 18210606043101000110 – земельный налог за 2017 г. в размере 266 руб.;

ОКТМО 94608455, КБК 18210606043102100110 – пени по земельному налогу в размере 1,00 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб. в доход бюджета МО «Город Воткинск».

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Судья Д.Н. Шкробов