Решение № 2А-1444/2025 2А-1444/2025~М-277/2025 М-277/2025 от 23 апреля 2025 г. по делу № 2А-1444/2025

Дело №2а-1444/2025 <данные изъяты>

78RS0007-01-2025-000824-09


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 24 апреля 2025 года

Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Александриной И.А.,

при секретаре Негривода А.И.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням, в обоснование которого указано, что административный ответчик имеет задолженность по пеням по состоянию на 13.03.2024г. в размере 28 290 руб. 40 коп. На момент подачи административного иска задолженность за спорный период в полном объеме не погашена, в связи с чем, после отмены судебного приказа о взыскании указанной задолженности, уполномоченный налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки не представил, об отложении рассмотрения дела не просил.

С учетом статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность (общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом) формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП), под которым признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – также НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Исходя из положений п.п.1, 6, 9 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно п/п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений статьи 62, части 1 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства, подтверждающие не только период начисления пени, но и сумму задолженности по налогу и налоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем на образовавшуюся задолженность начислены пени.

Судом установлено, что у административного ответчика с учетом произведенных оплат, зачтенных в порядке ст. 45 НК РФ в уплату налога на профессиональный доход в сумме 1239 руб. 60 коп., списания 14.04.2023г. налоговым органом задолженности с ЕНС в сумме 71 321 руб. 52 коп., перед бюджетом числится задолженность по пеням за период с 26.01.2019г. по 13.03.2024г. в размере 28290 руб. 40 коп., начисленным по страховым взносам за 2018-2020гг. и налогу на профессиональный доход за 2022г.

В период с 15.07.2011г. по 09.11.2020г. ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.30), в связи с чем обязан был оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующий бюджет. Помимо этого в связи с применением налогоплательщиком специального налогового режима «налог на профессиональный доход» доход от деятельности административного ответчика облагается налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (что последним в ходе судебного разбирательства не оспорено).

Согласно сведениям ЕНС по состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 116 125 руб. 94 коп., в том числе состоящей из задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2020гг. в сумме 19 284 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020гг. в сумме 72 701 руб. 16 коп., по налогу на профессиональный доход за 2022г. в размере 882 руб., пеням в сумме 23 258 руб. 78 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №80 Санкт-Петербурга от 14.11.2024г. отменен судебный приказ №2а-305/2024-80 от 23.09.2024г., вынесенный по заявлению, зарегистрированному 16.09.2024, о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам в сумме 1239 руб. 60 коп., а также заявленным к взысканию согласно настоящему административному исковому заявлению пеням в сумме 28 292 руб. 38 коп.

С административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ налоговый орган обратился 04.02.2025г.

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017г. по 31.12.2022г. в сумме 5167 руб. 68 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017г. по 31.12.2022г. в сумме 15 495 руб. 96 коп., а также исчисленной суммы пеней в размере 25 976 руб. 46 коп. в срок до 11.09.2023г. Направление подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Общая сумма страховых взносов, налогов и пеней на момент формирования требования превышала 10 000 руб., равно как и на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Исходя из того, что размер отрицательного сальдо с учетом определенного требованием № от ДД.ММ.ГГГГ срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, на дату обращения с настоящим административным иском превышает 10 000 руб., налоговый орган, исходя из подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, мог обратиться за взысканием недоимки по названному требованию не позднее ДД.ММ.ГГГГ, тогда как обращение за выдачей судебного приказа о взыскании с административного ответчика заявленной к взысканию согласно настоящему административному исковому заявлению недоимки по пеням, начисленным на страховые взносы и налог на профессиональный доход имело место лишь ДД.ММ.ГГГГ. Ранее указанной даты с требованиями о взыскании задолженности по пеням в судебном порядке налоговый орган не обращался (доказательств обратного в материалах дела не имеется).

С учетом изложенного, административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням начисленным по страховым взносам за 2018-2020гг. и налогу на профессиональный доход за 2022г. в порядке главы 32 КАС РФ поступило в суд 04.02.2025 по истечению предусмотренного законодательством срока.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-0).

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

О восстановлении срока административным истцом не заявляется. Каких-либо доказательств наличия уважительных причин пропуска срока на подачу административного иска налоговым органом не представлено, а материалы дела таких обстоятельств не содержат.

Кроме того, поскольку обращение административного истца в суд за выдачей судебного приказа имело место за пределами установленного законом срока (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), положения пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие возможность подачи налоговым органом требования о взыскании пени в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в рассматриваемом случае применению не подлежат, в связи с утратой права на принудительное взыскание.

Аналогичная позиция отражена в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" согласно которому с точки зрения действующего административно-процессуального законодательства разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство. Необходимыми процессуальными полномочиями разрешить данный вопрос в надлежащей процедуре, предполагающей возможность установления всех необходимых обстоятельств взаимодействия сторон налогового правоотношения, наделен суд общей юрисдикции при рассмотрении в порядке искового производства требования о взыскании налоговой задолженности, заявленного после отмены судебного приказа на основании возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По правилам части 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными признается безнадежной к взысканию, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Таким образом, налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки по пеням, начисленным по страховым взносам за 2018-2020гг. и налогу на профессиональный доход за 2022г., в связи с истечением установленного срока их взыскания (не восстановленного судом), ввиду чего заявленная в настоящем административном иске задолженность по пеням за период с 26.01.2019г. по 13.03.2024г. в размере 28 290 руб. 40 коп. является безнадежной к взысканию.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням по состоянию на 13.03.2024г. в размере 28 290 руб. 40 коп., удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175, 180 и 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга.

Судья И.А. Александрина