Решение № 12-176/2017 от 18 октября 2017 г. по делу № 12-176/2017

Дело № 12-176/2017


Р Е Ш Е Н И Е

19 октября 2017 года г. Мичуринск

Судья Мичуринского городского суда Тамбовской области Ильин Н.Л., с участием

представителя межрайонной ИФНС № 9 по Тамбовской области ФИО1,

рассмотрев жалобу юридического лица - общества с ограниченной ответственностью «Букмекер Паб» ОГРН <***>, ИНН <***>, расположенного по адресу: ...,

на постановление мирового судьи судебного участка № 1г. Мичуринска Тамбовской области от 31 июля 2017 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением мирового судьи судебного участка № 1 г. Мичуринска Тамбовской области от 31 июля 2017 года по делу об административном правонарушении юридическое лицо - ООО «Букмекер Паб» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 300 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, ООО «Букмекер Паб» подало жалобу в Мичуринский городской суд Тамбовской области, в которой просит отменить вышеуказанное постановление как вынесенное с нарушением закона. В поданной жалобе ООО «Букмекер Паб» приводит доводы, что в действиях ООО «Букмекер Паб» отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ. Налоговым органом и мировым судьей не выяснены обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела. Нарушение, выявленное налоговым органом, не является нарушением условий, предусмотренных лицензией, в связи с чем данное нарушение не образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ. Данное нарушением может лишь охватываться либо составом административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ либо ч. 3 ст. 14.1 КоАП РФ.

В судебное заседание представитель юридического лица - ООО «Букмекер Паб» не явился, о времени и месте рассмотрения жалобы извещался надлежащим образом и своевременно.

Представитель межрайонной ИФНС № 9 по Тамбовской области ФИО1 в судебном заседании пояснила, что считает постановление по делу об административном правонарушении, вынесенное мировым судьей в отношении ООО «Букмекер Паб» от 31 июля 2017 года, законным и обоснованным, просила данное постановление мирового судьи оставить без изменения, жалобу ООО «Букмекер Паб» на постановление по делу об административном правонарушении - без удовлетворения.

Должностное лицо, составившее протокол по делу об административном правонарушении, главный государственный налоговый инспектор отдела выездных проверок ФИО2 в судебном заседании от 04 октября 2017 года пояснил, что юридическим лицом ООО «Букмекер Паб» были нарушены два указания Центробанка России, это: № 3073-У от 07 октября 2013 года «Об осуществлении наличных расчетов», № 3210-У от 11 марта 2014 года «О порядке ведения кассовых операций». Оба эти указания связаны между собой, нарушение которых является нарушением лицензионных требований, что в свою очередь образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ. В этой связи считает постановление по делу об административном правонарушении, вынесенное мировым судьей в отношении ООО «Букмекер Паб» от 31 июля 2017 года, законным и обоснованным. Просил данное постановление мирового судьи оставить без изменения, жалобу ООО «Букмекер Паб» на постановление по делу об административном правонарушении - без удовлетворения.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив позицию автора жалобы ООО «Букмекер Паб», исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

Как установлено в судебном заседании, в период с 19 по 25 апреля 2017 года главным государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок № 2 Межрайонной ИФНС России № 9 по Тамбовской области ФИО2 проводилась плановая выездная проверка соблюдения лицензионных требований юридического лица ООО «Букмекер Паб» ИНН <***>, КПП 325701001, расположенного по адресу: 241035, <...>, по месту осуществления деятельности обособленного подразделения, расположенного по адресу: ....

В ходе проведения проверки обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб» по месту осуществления лицензируемого вида деятельности: 393761, <...> установлено, что на начало рабочего дня 07 апреля 2017 года в кассе обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб» остаток денежных средств составил 73 187,81 руб., 12.04.2017г. в кассу поступили наличные денежные средства в размере 10 000,00 руб. (пополнение кассы). За период с 07 по 12 апреля 2017 года наличные деньги, поступившие в кассу обособленного подразделения (пункта приема ставок букмекерской конторы) от деятельности по организации и проведению азартных игр в сумме 398 894,68 руб. в том числе: 07 апреля 2017 года - в сумме 74 379 руб.; 08 апреля 2017 года - в сумме 87 467,68 руб.; 09 апреля 2017 года - в сумме 63 713 руб.; 10 апреля 2017 года - в сумме 40 771 руб.; 11 апреля 2017 года - в сумме 58 209 руб. и 12 апреля 2017 года - в сумме 74 345 руб., израсходованы на выплаты выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы.

Таким образом, из денежных средств, полученных обособленным подразделением ООО «Букмекер Паб» за период с 07 по 12 апреля 2017 года, денежные средства в сумме 315 706,87 руб. (398 894,68 - 73 187,81 - 10 000) в банк для хранения на банковском счете не сдавались, в кассе обособленного подразделения не хранились, а были выплачены в виде выигрыша клиентам пункта приема ставок, то есть не за счет денежных средств поступивших в кассу с расчетного банковского счета.

Вышеуказанное нарушение мировым судьей квалифицировано как нарушение условий, предусмотренных лицензий, а именно: нарушение п.п. «з» п. 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1130, что повлекло привлечение юридического лица ООО «Букмекер Паб» к административной ответственности, предусмотренной ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ. Назначено наказание в виде административного штрафа в размере 300 000 рублей.

В соответствии со ст. 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении выяснению подлежат: наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения; обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность; характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением; обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

Анализ исследованных обстоятельств дела позволяет суду прийти к следующим выводам.

Выявленное налоговым органом нарушение фактически сводится к тому, что ООО «Букмекер Паб» наличные денежные средства, поступившие в кассу пункта приема ставок от осуществления деятельности, расходовались на выплату выигрышей клиентам, вместо выплаты выигрышей за счет наличных денежных средств, поступивших в кассу организации с ее банковского счета.

Для установления наличия либо отсутствия состава данного административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ необходимо установить, являются ли выявленные нарушения именно нарушением условий, предусмотренные разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо осуществлялась ли ООО «Букмекер Паб» деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией.

Такие условия приведены в Положении о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденное Постановлением Правительства РФ № 1130 от 26 декабря 2011 года.

Согласно п.п. «з» п. 4 данного Положения лицензионными требованиями, предъявляемыми к соискателю лицензии при намерении осуществлять лицензируемый вид деятельности, а также к лицензиату при осуществлении лицензируемого вида деятельности, являются, в частности, соблюдение лицензиатом требований, установленных частью 5 статьи 6 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».

В соответствии с ч. 5 ст. 6 данного Федерального закона организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр утверждены Постановлением Правительства РФ от 10 июля 2007 года.

Пункт 3 данных Правил указывает, что организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации.

А порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации определен Указанием Центрального банка РФ № 3210-У от 11 марта 2014 года «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

В соответствии с п. 2 и 3 данного Указания № 3210-У кассовыми операциями являются операций по приему наличных денег, пересчету, выдачу наличных денег.

Уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Таким образом, кассовые операции - это действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем расчета наличными деньгами, что в свою очередь указывает на тесную взаимосвязь данного Указания № 3210-У с Указанием № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

В силу п. 2 Указания № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий.

В силу п. 4 Указания № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Таким образом, ООО «Букмекер Паб» при осуществлении лицензируемой деятельности по организации и проведению азартных игр нарушило установленный Центральным Банком Российской Федерации порядок ведения кассовых операций и допустило расходование наличных денег, поступивших в его кассу не с банковского счета, а при приеме ставок. При этом, указанные действия не обусловлены установленными законом случаями, при которых допускается расходование наличных денег из кассы.

Также вина ООО «Букмекер Паб» в совершении указанного правонарушения подтверждается письменными материалами дела, исследованными в судебном заседании: протоколом № 5578 об административном правонарушении от 16 мая 2017 года (л.д. 2-3); распоряжением о проведении плановой выездной проверки № 1 (л.д. 4-13); копией лицензии (л.д. 14-15); актом проверки № 1 от 25 апреля 2017 года (л.д. 16-29); объяснение представителя ООО «Букмекер Паб» ФИО3 от 25 апреля 2017 года (л.д. 30); справка о движении наличных денежных средств по кассе с приложением (л.д. 32-33); копии вкладных листов кассовой книги с приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами (л.д. 34-129); сообщением об административном правонарушении (л.д. 130-132); копией уведомления (л.д. 133); выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО «Букмекер Паб» (л.д. 136-178).

Имеющиеся в материалах дела доказательства допустимы, достоверны, согласуются друг с другом и в совокупности являются достаточными для установления виновности лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении.

Доводы жалобы о том, что действия ООО «Букмекер Паб» квалифицированы налоговой инспекцией и мировым судьей неверно, и в их действиях имеется состав правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, поскольку ими допущено нарушение порядка хранения денежной наличности, суд полагает несостоятельной по следующим основаниям.

Часть 1 статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусматривает ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Данная статья предусматривает ответственность за действия, выразившееся в конкретных нарушениях, а именно осуществление расчетов сверх установленных размеров, неоприходование денежной наличности, нарушение порядка хранения денежных средств, накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

ООО «Букмекер Паб» полагает, что в данном случае обществом было допущено нарушение порядка хранения свободных денежных средств, которое не является лицензионным требованием, в связи с чем ответственность за данные нарушения должна быть предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Вместе с тем согласно материалам дела ООО «Букмекер Паб» осуществлялись выплаты участникам азартных игр выигрышей за счет наличных денег, поступивших в кассу при приеме ставок от участников азартных игр.

Однако, как уже отмечалось выше, все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках на соответствующих счетах и не расходовать их, за исключением прямо предусмотренных законом случаев.

А именно, пунктом 2 Указания № 3073-У предусмотрен перечень операций, на которые юридическое лицо вправе расходовать наличные денежные средства, поступившие в кассу, который является исчерпывающим. Выплаты в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы из кассы, минуя банковский счет организации, в данный перечень не входят.

Таким образом, для осуществления ООО «Букмекер Паб» операций по выплате выигрышей, поступившие в кассу денежные средства могли быть использованы только после того, как они поступили в кассу с банковского счета.

Однако, из материалов дела следует, что денежные средства за период с 07 по 12 апреля 2017 года в течение периода выплат выигрышей с банковского счета в кассу ООО «Букмекер Паб» не поступили, при этом производились выигрыши. Данное обстоятельство подтверждается актом проверки № 1 от 25 апреля 2017 года.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что ООО «Букмекер Паб» нарушило порядок работы с наличными денежными средствами и порядок ведения кассовых операций, поскольку общество вместо передачи данных денежных средств (полученных в качестве ставок) в банк использовало их на операции, не указанные в перечне. Общество обязано было сдать свободные наличные денежные средства в расчетный счет в банке, вместо того, чтобы выдавать клиентам в качестве выигрышей.

Соответствующий статус «свободных» денежные средства сохраняют до момента их сдачи на расчетный счет в банке (для хранения) либо до момента использования денежных средств на цели, прямо предусмотренные пунктом 2 Указания 3073-У.

В связи с чем суд приходит к выводу о том, что вышеуказанные действия общества противоречат вышеназванным нормам права и свидетельствуют о нарушении обществом порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Данный вывод суда о несоблюдении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций основан на совокупности положений, предусмотренных Указаниями № 3210-У и 3073-У, согласно которым Общество обязано сдать наличные денежные средства для зачисления на банковский расчетный счет и производить выплаты участникам выигрыша только из наличных денежных средств, поступивших в кассу общества с расчетного счета.

Поскольку действия общества по выплате выигрышей участникам связаны с платежами, осуществляемыми путем расчета наличными деньгами, то такие действия отнесены законом к кассовым операциям.

ООО «Букмекер Паб» своими действиями не выполнило возложенные на него обязанности по сдаче наличных денег для зачисления на банковский счет и допустило выплату выигрышей за счет данных денежных средств, которые могли быть использованы только после поступления их в кассу с банковского счета, следовательно, был нарушен порядок ведения кассовых операций.

А требование о соблюдении порядка ведения кассовых операций является в свою очередь лицензионным требованием, которое обязаны соблюдать лицензиаты, в данном случае букмекерская организация, которая является специальным субъектом, поскольку имеет лицензию на организацию и проведение азартных игр.

В связи с чем допущенное ООО «Букмекер Паб» нарушение подлежит квалификации именно по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, являющейся специальной нормой, предусматривающей ответственность для лицензиатов в случае несоблюдения ими лицензионных требований, по отношению к общей норме - ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, которая предусматривает административную ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Довод ООО «Букмекер Паб» о том, что лицензионным требованием является несоблюдение только одного Указания Центрального банка РФ № 3210-У суд полагает несостоятельным, поскольку не только данным указанием регулируется порядок ведения кассовых операций, но как было установлено при рассмотрении дела, в том числе Указанием № 3073-У, предусматривающим порядок ведения наличных расчетов.

Также суд не может согласиться с доводами автора жалобы, что в действиях ООО «Букмекер Паб» имеется состав административного правонарушения, предусмотренный ч. 3 ст. 14.1 КоАП РФ. Составы административных правонарушений, предусмотренные ч. 3 ст. 14.1 и ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ различаются по субъектному составу, то есть, если в статье 14.1 КоАП РФ выступает общий субъект административного правонарушения, то в статье 14.1.1 КоАП РФ - специальный.

Таким образом, суд не находит оснований для отмены постановления по делу об административном правонарушении и прекращении производства по делу по основанию, предусмотренному пунктом 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ, то есть в связи с отсутствием в действиях ООО «Букмекер Паб» состава административного правонарушения.

В соответствии со ст. 30.7 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении может быть отменено при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных ст. 2.9, 24.5 КоАП РФ, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление, в случаях существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных КоАП РФ, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

При рассмотрении жалобы таких обстоятельств установлено не было. Все обстоятельства дела об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, вмененном ООО «Букмекер Паб», установлены правильно в соответствии с законом, в связи с чем доводы жалобы суд находит несостоятельными.

Руководствуясь ст.ст. 30.7 КоАП РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Постановление мирового судьи судебного участка № 1 г. Мичуринска Тамбовской области от 31 июля 2017 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ в отношении ООО «Букмекер Паб» оставить без изменения, а жалобу ООО «Букмекер Паб» - без удовлетворения.

Решение вступает в законную силу с момента его принятия.

Судья Н.Л. Ильин