Решение № 02А-0021/2026 02А-0021/2026(02А-0768/2025)~МА-0789/2025 02А-0768/2025 2А-0021/2026 МА-0789/2025 от 23 марта 2026 г. по делу № 02А-0021/2026

№2а-0021/2026

УИД: 77RS0026-02-2025-007930-66


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 марта 2026 года адрес

Таганский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Кунингас М.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-0021/2026 по административному исковому заявлению ИФНС России № 9 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

ИФНС России № 9 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обосновании исковых требований истец указал, что ИФНС России № 21 по адрес, в рамках ст.69 НК РФ, было выставлено требование №º14392 от 23.07.2023 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени со сроком уплаты до 11.09.2023. Требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет.

В связи с тем, что налогоплательщик уплату задолженности в срок, установленный законодательством о налогах и сборах не произвел. Налоговым органом в судебный участок №º373 адрес направлено заявление №º 2344 от 25.03.2025 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 и взыскании задолженности по пени в размере сумма

Определением мирового судьи судебного участка № 373 адрес от 11.07.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

До настоящего времени ответчиком обязанность по оплате пени в полном объеме не исполнена, в связи с чем, истец просит взыскать с ответчика задолженность по пени в размере сумма

Представитель административного истца фио в судебное заседание явилась поддержала требования административного иска.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя ФИО2, который возражал против удовлетворения требований.

Заинтересованное лицо ИФНС № 21 России по адрес в судебное заседание не явилось, извещено надлежащим образом.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.3. ч.3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физически лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Следовательно, налогоплательщик на основании ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, фио в период с 17.02.2020 по 16.04.2025 состояла на учете в ИФНС России № 21 по адрес, с 16.04.2025 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 9 по адрес.

В ходе преобразования данных КРСБ в структуру фио, в связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 Nº 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» по состоянию на 01.01.2023 согласно данным фио перешла задолженность по:

- Налогу на доходы физических лиц в размере сумма;

- Налогу на доходы физических лиц в размере сумма;

- Налогу на доходы физических лиц в размере сумма;

- Налогу на имущество физических лиц в размере сумма;

- Налогу на имущество физических лиц в размере сумма;

- Налогу на имущество физических лиц в размере сумма;

- Налогу на имущество физических лиц в размере сумма;

- Налогу на имущество физических лиц в размере сумма;

- Налогу на имущество физических лиц в размере сумма;

- Налогу на имущество физических лиц в размере сумма;

- Налогу на имущество физических лиц в размере сумма;

- Пени в общем размере сумма

Также по состоянию на 01.01.2023 согласно данным фио перешла переплата в размере сумма

Общая сумма задолженности по налогам, отраженная в сальдо фио по состоянию на 01.01.2023 составила сумма (из которой задолженность по налогу на имущество сумма, задолженность по НДФЛ сумма);

Общая сумма задолженности по пени, отраженная в сальдо фио по состоянию на 01.01.2023 составила сумма;

Общая сумма переплаты, отраженная в сальдо фио по состоянию на 01.01.2023 составила сумма

Вышеуказанная переплата была распределена в счет уплаты задолженности по налогу на имущество в размере сумма (сумма - сумма = сумма остаток переплаты). Из остатка переплаты в сумме сумма в счет уплаты задолженности по НДФЛ в суммах сумма и сумма были распределены денежные средства в суммах сумма и сумма соответственно (сумма- сумма - сумма = сумма остаток переплаты). Перешедшая сумма задолженности по НДФЛ в размере сумма была частично погашена в порядке распределения остатка переплаты в сумме сумма

Таким образом, с учетом отраженных выше операций, совокупная обязанность на 01.01.2023 составила сумма (из расчета: сумма задолженности по НДФЛ в размере сумма - остаток переплаты в размере сумма = сумма (Сумма задолженности, вошедшая в требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 14392).

Кроме того, ИФНС России №º 21 по адрес были проведены камеральные налоговые проверки налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ, представленных ФИО1 за 2020 и 2021 годы.

По результатам проведенных проверок ИФНС России № 21 по адрес приняты:

- Решение № 14039 от 12.10.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым фио доначислена сумма НДФЛ в размере сумма, также штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма (по результатам налоговой проверки декларации за 2020 год).

- Решение № 16131 от 12.10.2023 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым фио доначислена сумма НДФЛ в размере сумма (по результатам налоговой проверки декларации за 2021 год).

С 29.08.2024 (фактическая дата постановки на учет 16.04.2025) по настоящее время фио состоит на учете в ИФНС России № 9 по адрес. В связи с данным обстоятельством ИФНС России №º 21 по адрес карточки налоговых обязанностей фио переданы в ИФНС России №º 9 по адрес.

Так, в связи с передачей 16.04.2025 карточек налоговых обязанностей фио, в сальдо фио отражены следующие суммы задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц в общем размере сумма (из которых: сумма за 2021 год; сумма за 3 мес. 2020 года; сумма за 3 мес. 2021 года); по налогу на имущество в общем размере сумма (из которых: сумма за 2022 год; сумма за 2023 год).

ИФНС России № 21 по адрес, в рамках ст.69 НК РФ, было выставлено требование №º14392 от 23.07.2023 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени со сроком уплаты до 11.09.2023. Требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет.

В связи с тем, что налогоплательщик уплату задолженности в срок, установленный законодательством о налогах и сборах не произвел. Налоговым органом в судебный участок №º373 адрес направлено заявление №º 2344 от 25.03.2025 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 и взыскании задолженности по пени в размере сумма

Определением мирового судьи судебного участка № 373 адрес от 11.07.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

До настоящего времени ответчиком обязанность по оплате налогов и пени в полном объеме не исполнена.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно представленному административным истцом расчёту, размер подлежащей взысканию с административного ответчика суммы задолженности по пени - сумма

Данный расчет является обоснованным, административным ответчиком не оспорен и не опровергнут, контррасчет не представлен.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо фио организации формируется по состоянию на 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением с 01.01.2023 фио в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ "пени начисляются на общую сумму недоимки на фио за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Суд обращает внимание, что система единого налогового счета предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ, соответственно, при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на день поступления на него денежных средств, такие суммы будут автоматически распределены в счет исполнения денежного выражения совокупной обязанности (Письмо ФНС России от 05.07.2023 N К4-4-8/8543@ "О порядке исполнения определений судов о принятии обеспечительных мер").

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, как разъяснено в 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Поскольку судебный приказ вынесен и в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства 29.09.2025 года.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих обстоятельства, на которые административный истец ссылается в обоснование своих требований, суду не представлено, а судом таковых в ходе разбирательства по делу не добыто.

Административным ответчиком расчет задолженности недоимки по пени, произведенный административным истцом, не опровергнут. Вместе с тем, данный расчет судом проверен, составлен арифметически верно, в связи, с чем суд руководствуется им при вынесении решения.

Суд находит, что порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

Учитывая вышеизложенное, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислена административному ответчику задолженность по пени в размере сумма

На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход субъекта РФ города федерального значения Москва подлежит взысканию госпошлина в размере сумма

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования ИФНС России № 9 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 9 по адрес пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в бюджет адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Таганский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 17.04.2026.