Решение № 2А-51/2017 2А-51/2017~М-1419/2016 М-1419/2016 от 9 февраля 2017 г. по делу № 2А-51/2017

Дело № 2а-51/17


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 февраля 2017 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Конновой О.С.

при секретаре Прядоха А.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 с учетом уточнения о взыскании задолженности по налогам и пеням в размере 10 840,08 рублей, в том числе: пени по налогу на имущество в сумме 419,31 рублей; по земельному налогу в сумме 621,68 рублей; пени по земельному налогу в сумме 210,42 рублей; по транспортному налогу в сумме 7 887,50 рублей; пени по транспортному налогу в сумме 1 701,17 рублей.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 по данным Инспекции является собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, а также собственником транспортных средств марки УАЗ 396254, государственный регистрационный знак №, марки Форд Фокус государственный регистрационный знак №. В добровольном порядке обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области ФИО2 на удовлетворении уточненных исковых требованиях настаивала, по основаниям, изложенным в иске.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал в полном объеме, указав, что уплату налогов производит своевременно и в полном объеме.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Частью 4 статьи 12 налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливаются Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

В соответствии с п.1 ст. 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 (действовавшим на указанный налоговым органом налоговый период) плательщиками налога на имущество признаются физические лица- собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей долевой собственности на имущество, указанное в п.1-6 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником жилого дома, общей площадью 154 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>.

Из пояснений представителя налогового органа ФИО2, предоставленного расчета следует, что у налогоплательщика имелась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за следующие периоды: 2006 год – 32,97 рублей; 2008 год – 230,40 рублей; 2010 год – 115,20 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ) и 115,20 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ). В связи с тем, что ответчиком своевременно не исполнена обязанность по уплате налога, ему начислены пени в размере 419,31 рублей. Указанную сумму пени, исчисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, просит взыскать с ответчика.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-0 оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из письменных пояснений представителя налогового органа следует, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2006 год, 2008 год списана ДД.ММ.ГГГГ, недоимка за 2010 год зачтена в связи с уплатой налога ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что на момент обращения с настоящим иском у налогового органа возможность взыскания недоимки по налогу на имущество за 2006, 2008, 2010 годы утрачена, в требованиях об уплате налога данная недоимка указана справочно, оснований для взыскания пени по указанному виду налога за 2006, 2008, 2010 годы не имеется.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год (ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, действовавшей на период спорных правоотношений).

Как следует из материалов дела ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, налоговая база (кадастровая стоимость) на 2014 год составляет 214 878 руб., налоговая ставка 0,300.

Административным истцом ФИО1 предъявлен ко взысканию земельный налог на указанный земельный участок за 2014 год в сумме 645 рублей, недоимка за указанный период составила 621,68 рублей. За несвоевременную уплату налога исчислены пени в размере 210,42 рублей.

В установленный законом срок, обязанность по уплате земельного налога ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в адрес налогоплательщика налогового уведомления № об уплате, в том числе земельного налога в сумме 644,63 рубля по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 621,68 рублей направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

Возражая относительно заявленных требований, административный ответчик ссылался на уплату соответствующих видов налога, в обоснование своих доводов приобщил к материалам дела квитанцию и чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ, из которой следует, что ФИО1 оплачено 646 рублей.

Возражая относительно указанных доводов, налоговый орган ссылался на то, что в связи с отсутствием в платежном документе указания на период, за который произведена оплата земельного налога, уплаченная сумма была зачислена в счет погашения задолженности по соответствующим налогам и пени за предыдущие налоговые периоды в сумме 622,68 рублей и 23,32 рубля зачтены за 2014 год.

Суд соглашается с доводами административного истца, поскольку из представленных ответчиком доказательств невозможно сделать вывод о том, что денежные средства были им внесены именно в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2014 год. Кроме этого, налоговым органом документально подтверждено, что данная сумма была отнесена в счет погашения ранее образовавшейся задолженности.

Таким образом, суд полагает возможным административный иск в части взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме 621,68 рублей удовлетворить.

Из предоставленного суду расчета задолженности по пени видно, что налоговым органом расчет пени производился за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с недоимкой по земельному налогу за 2007, 2008, 2009, 2010,2011 годы. Недоимка за 2007 год списана налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, оплата по земельному налогу за период 2008-2011 годы произведена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что на момент обращения с настоящим иском у налогового органа возможность взыскания недоимки по земельному налогу за указанные периоды утрачена, ко взысканию предъявлен налог за 2014 год, суд полагает, что с административного ответчика подлежит взысканию пени по земельному налогу в размере 39,87 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-30 "О транспортном налоге".

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как предусмотрено положением пункта 4 статьи 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

автомобиля «УАЗ 396254», 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак № мощностью 99 л.с., в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

автомобиля «Форд Фокус», 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак № мощностью 115 л.с., в период ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, что подтверждено карточками учета транспортного средства.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2012 год в размере 4 775 рублей и за 2014 год в размере 3 112,50 рублей и пени за несвоевременную уплату налога в размере 1 701,17 рублей.

В адрес ФИО1 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2014 год, срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Возражая относительно указанных доводов, административный ответчик ссылался на своевременную и полную уплату транспортного налога за указанные периоды, в обоснование чего приобщил квитанции и чеки – ордера.

Из предоставленных суду квитанций следует, что в адрес ФИО1 налоговым органом направлена квитанция с индексом документа № для уплаты транспортного налога за 2012 год в сумме 5 220,50 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанная сумма налогоплательщиком оплачена ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено соответствующим чеком, в котором индекс документа указан.

Также в адрес ФИО1 налоговым органом направлена квитанция с индексом документа № для уплаты транспортного налога за 2014 год в сумме 4 775 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ указанная сумма налогоплательщиком оплачена, что подтверждено соответствующим чек-ордером, индекс документа и период за который произведена оплата в нем отсутствует.

В судебном заседании представителем налогового органа ФИО2 не оспаривался факт поступления указанных платежей в бюджет, однако как следует из ее пояснений, налоговым органом за 2012 год транспортный налог начислен в сумме 4 775 рублей сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступила оплата по транспортному налогу в размере 5 2220,50 рублей, часть из которой в размере 4 775 рублей была зачтена в счет уплаты транспортного налога за 2012 год. Позже транспортный налог за 2012 год был сторнирован по техническим причинам, оплата указанной суммы зачлась в счет ранее неоплаченных налогов. В последующем транспортный налог за 2012 год был начислен административному ответчику повторно по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанная сумма в бюджет не поступила. сумма транспортного налога в размере 4 775 рублей, поступившая в бюджет ДД.ММ.ГГГГ, частично в размере 3 112,50 рублей была учтена за 2011 год и в размере 1662,50 рублей за 2014 год.

Суд приходит к выводу, что налогоплательщиком ФИО1 своевременно исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2012 год, доказательств, обосновывающих необходимость сторнирования транспортного налога за 2012 год (после его оплаты налогоплательщиком) суду не предоставлено.

Вместе с тем, суд соглашается с доводами административного истца о наличии задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 3 112,50 рублей, поскольку из представленных ответчиком доказательств невозможно сделать вывод о том, что денежные средства были им внесены именно в счет уплаты транспортного налога за 2014 год. Налоговым органом документально подтверждено, что данная сумма была отнесена в счет погашения ранее образовавшейся задолженности.

Таким образом, суд полагает возможным административный иск в части взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год в сумме 3 112,50 рублей удовлетворить. Соответственно пени по транспортному налогу составит 208,85 рублей (3 112,50 руб. * 13 дней (просрочка с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 0,000275 ставка).

В соответствии с пунктом 1 статьи 144 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд,-

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 621,68 рублей, пени по земельному налогу в сумме 39,87 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 3 112,50 рублей, пени по транспортному налогу в размере 208,85 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий О.С. Коннова