Решение № 2А-51/2017 2А-51/2017~М-8/2017 М-8/2017 от 29 марта 2017 г. по делу № 2А-51/2017

Дело № 2а-51/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 марта 2017 г. с. Чесма

Чесменский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Бандуровской Е.В.,

при секретаре Бухаровой Е.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 1713 рублей 45 коп. в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2012 год в сумме 255,67 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 90,8 рублей, недоимка по налогу на имущество за 2013 год в сумме 1366,98 рублей.

В обоснование иска административный истец указал, что МИФНС России №19 в установленный п.2 ст.48 НК РФ срок обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка №1 Чесменского района Челябинской области за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогам и налогу на имущество. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступлением от должника в установленный срок возражений по поводу исполнения судебного приказа. По данным инспекции ФИО1 является собственником транспортного средства: <данные изъяты> дата регистрации права 2002 год.

Транспортный налог за 2012 год ответчиком частично уплачен, недоимка составила 255,67 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную оплату транспортного налога ответчику начислены пени в размере 90,80 руб.

Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: 1) Жилой дом по адресу: <адрес>; 3) Жилой дом по адресу: <адрес>.

Налог на имущество за 2013 год частично оплачен, недоимка составила 1366,98 руб.

В связи с неисполнением добровольной обязанности по уплате налогов и пени налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени. Требования административным ответчиком не исполнено, просят взыскать задолженность по налогам и пени в сумме 1713,45 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, А.П. в судебное заседание не явилась о дне, времени и месте судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом в порядке гл.9 КАС РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 98 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

ФИО1 извещалась судом о дате судебного заседания на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации: <адрес> заказной корреспонденцией. Заказная корреспонденция ответчиком не получена, почтовые отправления возвращены в суд с указанием на истечение срока хранения почтового отправления.

Согласно Правилам оказания услуг почтовой связи, утвержденным Постановлением Правительства РФ №221 от 15.04.2005г. вручение регистрируемых почтовых отправлений осуществляется при предъявлении документов удостоверяющих личность. По истечении установленного срока хранения не полученные адресатами (их законными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено между оператором почтовой связи и пользователем.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу. Такой вывод не противоречит статьи 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статьям 7,8,10 Всеобщей декларации прав человека.

Судом своевременно были приняты адекватные и исчерпывающие меры по надлежащему извещению ответчика всеми законными способами, возвращение направленной судом почтовой корреспонденции без вручения адресату расценено судом как его надлежащее извещение, поскольку неоднократно повторяющийся отказ от получения повестки свидетельствует о злоупотреблении ответчиком своими процессуальными правами.

Учитывая, что ответчик в судебное заседание не явилась не сообщила об уважительных причинах неявки и не просила об отложении рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело по существу в ее отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, автобусы и др. транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется как мощность двигателя, транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статьи 356 Налогового кодекса транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законом субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 3114-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Налоговая ставка (в рублях) с 01 января 2011 года для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55кВт) включительно составляет 7,7, грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 40.

Согласно ч.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с данными регистрирующего органа ФИО1 является собственником: автомобиля <данные изъяты> с мощностью двигателя 73 л.с., дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13)

Согласно представленному расчету размер транспортного налога подлежащего уплате в бюджет административным ответчиком за 2012 год составил 255 рублей 67 коп., срок уплаты по данному налогу согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок оплата налога за 2012 год не поступила (л.д.24).

За несвоевременную уплату транспортного налога административному ответчику, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, начислены пени в размере 90,80 рублей.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположение в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом, 2)жилое помещение, 3) гараж, 4)единый недвижимый комплекс, 5)объект незавершенного строительства 6)иные здания, строения, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости.

В материалах дела имеется справка о принадлежности имущества, из которой усматривается, что административный ответчик ФИО3 является собственником:

- жилого дома, <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные в справке объект недвижимости в силу ст.401 НК РФ являются объектами налогообложения, таким образом, ФИО1. в собственности которого находятся объекты недвижимости, в силу ст.400 НК РФ является налогоплательщиком налога на имущество.

На основании ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно представленному расчету размер налога на имущество подлежащего уплате в бюджет административным ответчиком составил 4100 рублей за 2013 год, налог на имущество за 2013 год административным ответчиком оплачен частично, и согласно представленного административным истцом расчета недоимка по налогу на имущество составила 1366 рублей 98 копеек, срок уплаты по данному налогу согласно налоговому уведомлению - ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок оплата налога за 2013 год не поступила.

Согласно ст.409 НК РФ (в редакции, действовавшей 2015 году) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сумм налогов, подлежащей уплате в бюджет, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога, до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24).

Факт отправки налогового уведомления ДД.ММ.ГГГГ подтверждается списком заказных писем, с указанием номера почтового идентификатора, представленного в суд (л.д.37 оборотная сторона).

Таким образом, МИФНС №19 по Челябинской области в 2015 году имело право направить налогоплательщику налоговое уведомление за 2012, 2013 и 2014 годы, то есть за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с п. 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В материалы дела истцом представлено требование об уплате недоимки и пени по налогам.

В соответствии с Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предлагается в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить недоимку по транспортному налогу за 2012 год в сумме 562,10 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 358 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2013 год в сумме 1367 рублей, недоимка по земельному налогу за 2014 год в сумме 112 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 154,32 рубля, пени по налогу на имущество в сумме 19,55 рублей, пени по земельному налогу в сумме 44,46 рублей (л.д.11).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из материалов дела Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2012-2014 годы и пени направлено налоговым органом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, что подтверждается списком заказанных отправлений с указанием идентификационного номера (л.д.10 оборотная сторона).

Согласно пункту 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из представленной в суд сопроводительной от ДД.ММ.ГГГГ административный истец, обратился к мировому судье судебного участка №1 Чесменского района Челябинской области о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается подписью входящей корреспонденции мирового судьи судебного участка №1 Чесменского района Челябинской области (л.д.32-34).

Срок исполнения Требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России №19 по Челябинской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №1 Чесменского района Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в сумме 6 717,43 рублей (л.д.29).

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2012, 2013, 2014 годы был отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Чесменского района Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями (л.д.29).

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем, с указанием номера почтового идентификатора, представленного в суд (л.д.35-36), то есть с соблюдением срока, установленного ч.3 ст.48 НК РФ.

Таким образом, административное исковое заявление подано с соблюдением сроков обращения в суд.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. п. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном приведенными выше нормами ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ответчиком не оплачены транспортный, земельный налоги, налог на имущество и начисленные по ним пени в связи с несвоевременной уплатой указанных налогов.

Согласно расчета суммы пени истец просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 90,80 копеек.

По мнению суда в условиях состязательности процесса, в соответствии со ст.62 КАС РФ, административным истцом, надлежащим образом доказаны те обстоятельства, на которые он ссылается, как на основания своих требований.

Суд принимает во внимание, что действия налогового органа по начислению налога административным ответчиком не обжалованы и в установленном законом порядке не признаны незаконными, расчет суммы налога ФИО3 не оспорен и не опровергнут. Суд признает расчет суммы правильным, соответствующим требованиям закона.

Поскольку на момент рассмотрения дела задолженность по налогу в добровольном порядке административным ответчиком не погашена, административные исковые требования ИФНС России №19 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2012 в сумме 255,67 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 90,80 рублей, налог на имущество за 2013 год в сумме 1366,98 рублей являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со с п.19 ч.2 ст.333.36 НК РФ ИФНС России №19 по Челябинской области освобождена от уплаты государственной пошлины. Следовательно в соответствии со ст.ст.114 КАС, 333.19-333.20 НК РФ взысканию с административного ответчика ФИО1 подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175, 178-180, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Челябинской области задолженность по налогам и пени в размере 1713 рублей 45 коп., в том числе: транспортный налог за 2012 год в сумме 255 рублей 67 коп., пени по транспортному налогу в сумме 90 рублей 80 коп., налог на имущество за 2013 год в сумме 1366 рублей 98 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Чесменский районный суд, течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Бандуровская