Решение № 2А-255/2021 2А-255/2021~М-226/2021 М-226/2021 от 10 июня 2021 г. по делу № 2А-255/2021

УИД 86RS0014-01-2021-000529-65

Дело №2а-255/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 июня 2021 года г. Урай ХМАО – Югры

Урайский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Орловой Г.К.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее административный истец) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год в размере 2 017,00 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год в размере 1,51 рубль.

Иск обоснован тем, что налоговым агентом ПАО «Запсибкомбанк» в отношении ФИО1 представлена справка от 08.02.2018 о доходах физического лица за 2017 год, согласно которой административным ответчиком в 2017 году получен доход в сумме 5 763,81 руб. (код дохода 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученная от организаций или индивидуальных предпринимателей»), исчислен НДФЛ в сумме 2017 рублей, и не удержан налоговым агентом.

На основании указанной справки о доходах физического лица Инспекцией сформировано налоговое уведомление, которое направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В установленный налоговым законодательством срок ответчиком налог добровольно уплачен не был. Административным истцом на сумму имеющейся недоимки начислены пени в размере 1,51 руб. 10.12.2018 налоговый орган направил заказным письмом в адрес налогоплательщика требование в срок до 26.12.2018 погасить задолженность. Указанное требование в установленный срок административным ответчиком не исполнено.

Вынесенный мировым судьей 04.12.2020 судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, отменен определением мирового судьи от 23.12.2020 в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Сумма по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.

Согласно ч. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. По настоящему иску общая сумма задолженности составляет 2 018 рублей 51 копейка.

В соответствии с требованиями ч. 7 ст. 125 КАС РФ копия административного искового заявления с приложенными документами направлена налоговым органом административному ответчику ФИО1 04.03.2021 (л.д. 30-31), от получения которого она уклонилась (л.д. 32). Копия определения суда о принятии административного искового заявления к производству суда и подготовке дела к судебному разбирательству от 13.04.2021 направлена административному истцу и административному ответчику ФИО1 16.04.2021, и получена ими 17.04.2021 (л.д. 38, 47).

На основании статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

При рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства вызов и явка сторон в судебное заседание нормами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не предусмотрены, суд рассматривает дело без проведения устного разбирательства.

В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ, учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей настоящее административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, без вызова сторон и проведения устного разбирательства.

Изучив доводы административного искового заявления, оценив в силу ст. 84 КАС РФ доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, суд пришёл к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.ст.23 п.1 подп.1, 45 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) каждый налогоплательщик обязан в срок платить законно установленные налоги и сборы. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации

Статьей 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса.

Согласно пп.1 п.1 ст.212 НК РФ если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

- материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

- материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

- материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом пп.1 п.1 ст.212 НК РФ, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 3 п.1 ст.220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п.8 ст.220 настоящего Кодекса

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

В силу п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно справки формы 2-НДФЛ, выданной налоговым агентом ПАО "Запсибкомбанк", доход ФИО1 за 2017 год, учитываемый по коду 2610 (материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП) составил 5 763,81 рубля (л.д. 20).

На основании указанной справки о доходах физического лица Инспекцией сформировано налоговое уведомление№ от 29.08.2018 об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом по ставке 35% в размере 2 017 рублей со сроком уплаты до 03.12.2018, которое направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 09.09.2018 (л.д. 21-22). В установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком налог добровольно уплачен не был.

За несвоевременную уплату налогов, указанных в налоговом уведомлении, ФИО1 была начислена пеня за 2017 год в общей сумме 1,51 рубля (л.д. 23-24). 10.12.2018 налоговый орган направил заказным письмом в адрес налогоплательщика требование в срок до 26.12.2018 погасить задолженность (л.д. 23-25).

Доказательств уплаты ответчиком в срок до 26.12.2018 налога и пени не представлено.

Административный истец 27.11.2020 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени, в том числе недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 2 017 рублей, пени – 1 рубль 51 копейка (л.д. 39-45).

04.12.2020 мировым судьей судебного участка №3 Урайского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка №1 Урайского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №3 Урайского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, от 23.12.2020 отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения данного судебного приказа (л.д. 19).

Административный иск подан в суд 08.04.2021 - до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть установленный законом срок для обращения не нарушен.

Произведенный истцом расчет недоимки по налогам проверен судом, его правильность сомнений не вызывает.

Доказательств уплаты задолженности на день разрешения спора административным ответчиком не представлено, равно как и не представлено доказательств неправильного исчисления налога.

Справка формы 2-НДФЛ, выданная налоговым агентом ПАО "Запсибкомбанк", за 2017 год никем оспорена не была.

Поскольку расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц произведен верно, до настоящего времени уплата налога налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании налогов инспекцией соблюдены, суд находит требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 2 017 рублей и пени – 1 рубль 51 копейка обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Административный истец в соответствии с пп.19 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, в силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в местный бюджет муниципального образования город Урай.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ удовлетворить полностью.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №:

недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год в размере 2 017 рублей и пени – 1 рубль 51 копейка, с перечислением по следующим реквизитам:

ИНН <***> КПП 860601001,

УФК по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (Межрайонная ИФНС России № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре)

Р/счет <***>

Банк получателя - РКЦ г. Ханты-Мансийска

БИК 007162163

ОКТМО: 71878000

Код бюджетной классификации (КБК):

18210102030011000110 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ,

18210102030012100110 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования город Урай государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей апелляционной жалобы через Урайский городской суд.

Председательствующий судья Г.К. Орлова