Решение № 2А-3048/2025 2А-484/2026 2А-484/2026(2А-3048/2025;)~М-2637/2025 М-2637/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-3048/2025

УИД 23RS0044-01-2025-003831-05

Дело № 2а-484/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Северская 26 января 2026 года

Резолютивная часть решения объявлена 26 января 2026 года.

Полный текст решения изготовлен 26 января 2026 года.

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Титовой Ю.Ю.,

при секретаре судебного заседания Попандопуло Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

МИФНС № 11 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2023 года в размере 1 736 руб.; пени в размере 17 785,29 руб., указав, что основанием для выставления требований об уплате задолженности по налогам, пени, штрафам послужило неисполнение обязанности по их уплате.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 11 по Краснодарскому краю не явился, о дате времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, путем направления повестки почтовым отправлением.

Кроме того, информация о движении дела была размещена в сети «Интернет» на официальном сайте суда http://seversky.krd.sudrf.ru, что в силу ч. 7 ст. 96 КАС РФ является надлежащим извещением.

Ходатайства об отложении судебного заседания, не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, в материалы дела предоставлены возражения, согласно которых просит в удовлетворении требований МИФНС № 11 по Краснодарскому краю отказать, а также рассмотреть дело в ее отсутствие.

Руководствуясь ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, обсудив изложенные доводы административного иска, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 с 24.10.2011г. является собственником <...>, с кадастровым номером <...>, расположенной по адресу: <...> (л.д.6).

За 2023 год ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в размере 1 736 руб. на указанное недвижимое имущество, со сроком уплаты не позднее до 02.12.2024г. Согласно налогового уведомления №<...> от 09.08.2024г<...> (л.д. 9).

Согласно представлено чека по операции от 22.01.2026г., вышеуказанный налог в размере 1 736 руб. по <...> административным ответчиком ФИО1 оплачен.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ глава первая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, в которой обозначено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с 01.01.2023 года.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налог задолженности перед бюджетной системой.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. в ред. Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в действующей редакции) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика 21.09.2023г. было направлено требование № <...> об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023г. со сроком исполнения до 06.10.2023г. (л.д. 7, 8).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путём обращению взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ.

В соответствии с положениями п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Судом установлено, что налогоплательщику направлено решение № <...> от 16.11.2023г., принятое налоговым органом в соответствии со ст. 46 НК РФ, то есть с соблюдением сроков, предусмотренных пунктами 3,4 указанной статьи (с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023г. №500).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Статьей 113 НК РФ установлен общий трехлетний срок давности с момента совершения налогового правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, и по истечении этого срока лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п.п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой налога, административный истец в 22.05.2025г., обратился к мировому судье судебного участка № 264 Северского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания указанной задолженности.

23.05.2025г. мировым судьей судебного участка № 264 Северского района Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 264 Северского района Краснодарского края от 20.10.2025г. судебный приказ от 23.05.2025г. был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 49).

30.10.2025г. административный истец обратился с настоящим административным иском в суд.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что представленные сведения, подтверждают направление и получение ФИО1 требования, не выполнение которого послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, а впоследствии в суд с настоящим иском.

Таким образом, налоговым органом срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, предусмотренный ст. 48 НК РФ соблюден, исковое заявление направлено в суд в течение шестимесячного срока с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представленный налоговым органом расчет налога судом проверен и принят, поскольку он арифметически верен и соответствует требованиям налогового законодательства.

Однако, как установлено в судебном заседании, согласно чека по операции от 22.01.2026г., налог на имущество за 2023 года в размере 1 736 руб. ФИО1 оплачен в соответствии с налоговым уведомлением № <...> от 09.08.2024г. (л.д. 9).

Принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО1 в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены административные исковые требования административного истца о взыскании налога на имущество за 2023 года в размере 1 736 руб. путем оплаты налоговой задолженности, суд полагает, что решение суда не подлежит принудительному исполнению в этой части.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании пени в размере 17 785,29 руб.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.

Согласно представлено расчета пени включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 30.04.2025г.:

Пени начислены до перехода в ЕНС в общей сумме 3 951,83 руб. начислялись следующим образом: налог на имущество физических лиц в пени начислены в общей сумме 775,93 руб.: за 2019 год период начисления с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в сумме 482,11 руб., за 2020 год период начисления с 02.12.2021г. по 30.11.2022г. в сумме 283,06 руб., за 2021 год период начисления с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 10,76 руб.; страховые взносы на ОПС пени начислены в общей сумме 2 558,54 руб.: за 2018 год период начисления с 13.04.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 2 297,70 руб.; страховые взносы на ОМС в сумме 617,36 руб.: за 2018 год период начисления с 13.04.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 538,84 руб.

Пени после перехода на ЕНС в период с 01.01.2023г. по 30.04.2025г. в сумме 33 899,64 руб. начислены на совокупную задолженность по следующим налоговым обязанностям: налог на имущество физических лиц, пени начислены в общей сумме 3 135,54 руб.; страховые взносы на ОПС, пени начислены в общей сумме 24 058,83 руб.: страховые взносы на ОМС в сумме 6 705,27 руб.

Алгоритм расчета пени составил: 3 951,83 руб. (сальдо на 01.01.2023г.) + 33 899,64 руб. (начисленная пеня с 15.12.2022г. по 30.04.2025г.) + 17 099,88 руб. (восстановлено из ОПБ (ЗД)) – 36 660,03 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 566,03 руб. (списана задолженность по судебному акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ)) = 17 785,29 руб.

Решением Северского районного суда от 08.05.2024г. (дело № <...>) в удовлетворении административных исковых требований инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 г. Краснодара к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017-2018г.г. отказано.

Указанное решение не обжаловалось и вступило в законную силу 11.06.2024г.

Решением Северского районного суда от 13.02.2025г. (дело № <...> (<...> в удовлетворении административных исковых требований межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023г. (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017г. по 31.12.2022г.) в размере 49 945 руб. за 2017-2018 годы; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (в фиксированном размере) в размере 14 259,63 руб. за 2017-2018 годы; налогу на имущество физических лиц в размере 4 977,02 руб. за 2017-2021 годы; штрафу по ЕНВД в размере 126 руб. за 2016 год; пени в размере 27 400,79 руб. Общая сумма взыскания: 96 708, 44 руб. - отказано.

Данное решение вступило в законную силу 26.03.2025г.

Решением Северского районного суда от 09.06.2025г., в удовлетворении административных исковых требований МИФНС № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказано. В ходе рассмотрения дела судом установлено, что доказательств того, что обязанность налоговым органом исполнена, а суммы недоимки по страховым взносам за 2017-2018гг. и налогу на имущество за 2017-2021гг. исключены из лицевого счета налогоплательщика ФИО1, в нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ и ч. 4 ст. 289 КАС РФ, не предоставлено.

Данное решение вступило в законную силу 25.09.2025г.

Согласно ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Доказательств того, что указанная обязанность налоговым органом исполнена, а суммы недоимки по налогам за 2018-2021гг. исключены из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 в нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ и ч. 4 ст. 289 КАС РФ, не представлено.

Учитывая изложенное, рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени в сумме 17 785,29 руб., суд исходит из того, что пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу п. 1 ст. 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов. Начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. При этом, поскольку налоговым органом утрачено право на взыскание недоимки по налогам за 2018-2021гг. на которую произведено начисление пени в сумме 17 785,29 руб., в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

Таким образом, правовых оснований для взыскания пени в размере 17 785,29 руб. у суда не имеется.

Из ч. 3 ст. 178 КАС РФ следует, что при принятии решения суд разрешает, в том числе, вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с учетом частичного удовлетворения исковых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден законом при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования МИФНС № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и сборов – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, <...>, в пользу МИФНС № 11 по Краснодарскому краю задолженность по налогу на имущество за 2023 года в размере 1 736 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, <...>, государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Данное решение суда не подлежит принудительному исполнению в части взыскания с ФИО1, <...> года рождения, <...>, в пользу МИФНС № 11 по Краснодарскому краю задолженности по налогу на имущество за 2023 года в размере 1 736 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.Ю. Титова