Решение № 2А-3409/2019 2А-3409/2019~М-2655/2019 М-2655/2019 от 11 августа 2019 г. по делу № 2А-3409/2019

Административное дело №


Р Е Ш Е Н И Е СУДА

Именем Российской Федерации

12 августа 2019 года, Ногинский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Зубова А.Г.,

при секретаре Баньщиковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и начисленным пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и начисленным пени и просили суд:

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере <данные изъяты> руб., состоящую из:

- Налог на доходы физических лиц: налог за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, штраф <данные изъяты> руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ<данные изъяты> руб., п. 1 ст. 122 НК РФ 624.00).

- Налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на следующее.

На основании п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Во исполнение положений п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 (далее - налогоплательщик, административный ответчик) ДД.ММ.ГГГГ представилак в Инспекцию ФИС по <адрес> (далее - Инспекция, налоговый орган, административный истец) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее - декларация по НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> рублей. При этом срок представления декларации, установленный п.1 ст. 229 НК РФ за год истек ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из положений п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как следует из положений п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налогоплательщик решением от ДД.ММ.ГГГГ № привлечен к налоговой ответственности за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога в размере <данные изъяты> руб. Решение по результатам налоговой проверки вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из положений п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, сумма НДФЛ, исчисленная налогоплательщиком в налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год, должна быть уплачена им не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в нарушении п. 1 ст. 45, п. 4 ст. 228 НК РФ ФИО1 обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнила.

По сведениям, имеющимся в базе данных Инспекции, ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество, поскольку на его (ее) имя зарегистрированы объекты налогообложения, указанные в уведомлении на уплату налогов.

Объектом налогообложения по налогу на имущество, в соответствии со ст. 401 НК РФ признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

Инспекцией ФНС России по <адрес> установлено, что Налогоплательщик, в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по уплате налога на имущество, предусмотренную ст. 409 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки платежа начислены пени.

Расчет суммы пеней (санкции) приведен в приложении к административному исковому заявлению.

В связи с не исполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки. Налоговым органом вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и направленно в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, в котором задолженность по указанным налогам предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была.

В результате задолженность по налогам составила: Налог на доходы физических лиц- <данные изъяты>., пени <данные изъяты> руб.,штраф <данные изъяты> руб. Всего <данные изъяты> руб.

Налог на имущество физических лиц <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Всего <данные изъяты> руб.

В силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ в том числе и в судебном порядке).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В связи с не исполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, ИФНС России по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № направленно заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3 ст.123.4 КАС РФ мировым судьей 149 судебного участка вынесено определение об отказе в принятии заявления на выдачу судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 123.4 КАС РФ отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, указанным в части 3 данной статьи, препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением.

На основании п. 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 КАС РФ).

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен, имеется письменное заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Ответчик ФИО1 в суд не явилась, о явке в суд извещена надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, надлежащим образом извещенных о дне, месте и времени судебного разбирательства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

Судом установлено, по сведениям, имеющимся в базе данных ИФНС России по <адрес>, во исполнение положений п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила в Инспекцию ФИС по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее - декларация по НДФЛ) за 2016 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> рублей. При этом срок представления декларации, установленный п.1 ст. 229 НК РФ за год истек ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из положений п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как следует из положений п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налогоплательщик решением от ДД.ММ.ГГГГ № привлечен к налоговой ответственности за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога в размере 624.00 руб. Решение по результатам налоговой проверки вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из положений п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, сумма НДФЛ, исчисленная налогоплательщиком в налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год, должна быть уплачена им не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в нарушении п. 1 ст. 45, п. 4 ст. 228 НК РФ ФИО1 обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнила.

По сведениям, имеющимся в базе данных Инспекции, ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество, поскольку на ее имя зарегистрированы объекты налогообложения, а именно квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Инспекцией ФНС России по <адрес> установлено, что Налогоплательщик, в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по уплате налога на имущество, предусмотренную ст. 409 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В связи с не исполнением обязанности по уплате налогов задолженность налогоплательщика составила:

Налог на доходы физических лиц- <данные изъяты>., пени <данные изъяты> руб., штраф <данные изъяты> руб. Всего <данные изъяты> руб.

Налог на имущество физических лиц <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Всего <данные изъяты> руб.

В силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ в том числе и в судебном порядке).

в соответствии со ст. 17.1 КАС РФ рассмотрение заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций относится к подсудности мирового судьи.

Исходя из положений ст. 287 КАС РФ районными (городским) судами дела данной категории рассматриваются в случае отмены судебного приказа, вынесенного в порядке гл. 11.1 КАС РФ.

Кроме того, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. 32 в случае, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, при этом необходимо учитывать соблюдение взыскателем срока на обращение в суд, который в соответствии со ст. 48 НК РФ составляет 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа в добровольном порядке (п. 48 Постановления Пленума ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства").

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией Федеральной налоговой службы по <адрес>. В добровольном порядке сумма налога согласно данным уведомлениям оплачена не была.

В связи с не исполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки. Налоговым органом вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ и направлены в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, в которых задолженность по указанным налогам предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была.

В связи с не исполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств. ИФНС России по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № направленно заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3 ст.123.4 КАС РФ мировым судьей 149 судебного участка занесено определение об отказе в принятии заявления на выдачу судебного приказа в связи с пропуском срока обращения в суд.

С настоящим административным иском Налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исковой давности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, истек ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, истек ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, истек ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из положений ч. 5 ст. 138 КАС РФ, в случае установления факта пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В силу ч.8 ст.219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока обращения в суд, в связи с чем, в удовлетворении иска следует отказать.

Представитель истца о восстановлении указанного срока не просил, доказательств уважительности его пропуска суду не представил.

Согласно пп. 4 п. 1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, в том числе принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вышеуказанные суммы задолженности и пени по налогам, подлежит признанию налоговым органом безнадежной ко взысканию и списанию в порядке, установленном порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам, и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденном Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЯК-7-8/393@.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, срок исковой давности налоговым органом не пропущен, в связи с чем требования о взыскании налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубль и пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. являются законными и обоснованными, а потому подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности проверен судом и является правильным.

Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное суд, приходит к выводу, что с административного ответчика подлежат взыскать в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> расходы по оплате государственной пошлины в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и начисленным пени – удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере <данные изъяты> руб., состоящую из: налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

Во взыскании задолженности по налогам и пени в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Богородского городского округа <адрес> госпошлину в сумме <данные изъяты> рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ногинский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Решение в окончательном виде изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись