Решение № 2А-286/2025 2А-286/2025~М-173/2025 2А-338/2025 М-173/2025 от 17 сентября 2025 г. по делу № 2А-286/2025

УИД 58RS0007-01-2025-000306-26,

УИД 58RS0007-01-2025-000436-24

№ 2а-286/2025 (2а-338/2025)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Городище 05 сентября 2025 года

Городищенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Гараниной Л.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Кипиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Городище Пензенской области в помещении суда административное дело УИД 58RS0007-01-2025-000306-26 (УИД 58RS0007-01-2025-000436-24) по административным искам УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам (УИД 58RS0007-01-2025-000306-26, производство № 2а-286/2025).

В последующем, УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (УИД 58RS0007-01-2025-000436-24, производство № 2а-338/2025).

Определением от 19.05.2025 административные иски объединены в одно производство с присвоением административному делу № 2а-286/2025.

В обоснование первоначального административного иска представитель УФНС России по Пензенской области указал, что согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП ФИО1 (ИНН №) являлась индивидуальным предпринимателем с 07.10.2004 по 30.04.2013, с 03.12.2003 является арбитражным управляющим (уникальный реестровый номер, присваиваемый при внесении в сводный государственный реестр арбитражных управляющих первой записи 1997) и, в соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 01.01.2017.

Сведения об исключении ФИО1 из сводного государственного реестра арбитражных управляющих, отсутствуют.

Сумма страховых взносов, подлежащих уплате, составила:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

в 2017 году - 23400 руб.;

в 2018 году - 26545 руб.;

в 2019 году - 29354 руб.;

в 2020 году - 32448 руб.;

в 2021 году - 32448 руб.;

в 2022 году - 34445 руб.;

в 2023 году - 36723 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

в 2017 году - 4590 руб.;

в 2018 году - 5840 руб.;

в 2019 году - 6884 руб.;

в 2020 году - 8426 руб.;

в 2021 году - 8426 руб.;

в 2022 году - 8766 руб.;

в 2023 году - 9119 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 в 2023 году были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере - 45842 руб.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2022 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год, должником не погашены до настоящего времени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом 24.06.2024 в адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено требование об уплате налогов и пеней от 23.06.2024 № 27326 на сумму 258660 руб. 20 коп., которое получено налогоплательщиком 24.06.2024. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 126465 руб. 49 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 26343 руб. 60 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере - 45842 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 60009 руб. 11 коп.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, то есть требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с Кодексом может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (пункты 2-4 статьи 52, пункт 9 статьи 101 Кодекса) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (пункт 9 статьи 58, статьи 80-81 Кодекса).

Соответственно, в целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику необходимо исполнитель требование в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС либо в размере, достаточном для исполнения взыскиваемой обязанности, с учетом особенностей определения принадлежности ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса.

В связи с утратой силы с 01.01.2023 статьи 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после направления требования об уплате налога, пеней и штрафа, направление налоговым органом уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

По состоянию на 31.12.2022 все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 были перенесены на единый налоговый счет. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета.

По состоянию на 24.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 354004, 97 руб., в том числе налог - 253265,09 руб., пени - 100739,88 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2017 год в размере 18583,72 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2018 год в размере 26545 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2019 год в размере 27124,49 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2020 год в размере 32448 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2021 год в размере 32448 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год в размере 34445 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в размере 3645,28 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 5840 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 725,60 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 8426 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 8426 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 100739,88 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Городищенского района Пензенской области от 05.08.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области налоговой задолженности.

По вступившему в законную силу судебному акту № от 05.08.2024, сформировано поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика от 18.09.2024 №, которое размещено в филиале № 6318 Банка ВТБ (ПАО). В результате, по поручению налогового органа в счет исполнения обязанности поступили денежные средства от 19.09.2024 на сумму 354004,97 руб.

Денежные средства в сумме 354004,97 руб. зачтены в погашение задолженности по судебному приказу № от 05.08.2024 в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 1 Городищенского района Пензенской области 24.09.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа № от 05.08.2024.

Денежные средства налоговым органом взысканы на основании, действующего на момент взыскания, судебного приказа № от 05.08.2024.

ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением о повороте исполнения судебного приказа от 05.08.2024 № №, согласно которому с нее в пользу УФНС России по Пензенской области взыскана задолженность за период с 2017 по 2023 гг. за счет имущества физического лица в размере 354004,94 руб., в том числе по налогам 253265,09 руб., пени - 100739,88 руб., судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 3370 руб.

Определением от 10.12.2024 заявление ФИО1 удовлетворено. Суд определил произвести поворот исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области от 05.08.2024 №, взыскав с УФНС России по Пензенской области в пользу ФИО1 денежную сумму в размере 354004,97 руб., ранее удержанную по исполнительному документу.

В результате возврата денежных средств в порядке поворота исполнения судебного акта, на ЕНС ФИО1 вновь образовалась задолженность, взыскиваемая по судебному приказу от 05.08.2024 № №.

На основании пп. 9 п. 1 ст. 31, ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст.ст. 124-126, п. 3 ч. 3 ст. 1. ст. 286, ст. 287 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность, за счет имущества физического лица за период с 2017 по 2023 годы в размере 354004,97 руб., в том числе: по налогам - 253265,09 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 100739,88 руб.;

В обоснование административного иска о взыскании с ФИО1 суммы 14405,03 руб. (административное дело № 2а-338/2025) представитель УФНС России по Пензенской области указал, что согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП ФИО1 (ИНН №) являлась индивидуальным предпринимателем с 07.10.2004 по 30.04.2013, с 03.12.2003 является арбитражным управляющим (уникальный реестровый номер, присваиваемый при внесении в сводный государственный реестр арбитражных управляющих первой записи 1997) и, в соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.

При этом, по сроку уплаты страховые взносы за период с 2017 по 2023 годы налогоплательщиком не уплачены.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщик владеет на праве собственности транспортным средством:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка транспортного средства SUZUKIIGNIS, дата регистрации 22.07.2014, VIN №, дата регистрации 22.07.2014.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением Росреестра по Пензенской области, за налогоплательщиком зарегистрированы:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 790 кв.м, дата регистрации права 27.02.2024, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства.

Также, согласно сведениям, представленным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением Росреестра по Пензенской области, за налогоплательщиком зарегистрированы объекты недвижимости:

- квартира, адрес: <адрес>, дата регистрации - 05.07.2002, кадастровый номер №, площадь 82,40кв.м;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 34,70кв.м, дата регистрации права 08.09.2011, дата снятия с регистрации 11.03.2012;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь объекта 42,50 кв., дата регистрации права 17.12.2008;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь объекта 61,40 кв.м, дата регистрации дата;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь объекта 69,80 кв.м, дата регистрации права 27.02.2024.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ). В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес налогоплательщика в личный кабинет были направлены следующие налоговые уведомления:

№ от 11.07.2024, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить за 2023 год по сроку уплаты - не позднее 01.12.2024, транспортный налог - 1485 руб., налог на имущество физических лиц - 4276 руб.

По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, налогоплательщиком налог не уплачен.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки, указанные начисления не погашены до настоящего времени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Городищенского района Пензенской области от 05.08.2024 № № с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области взыскана задолженность за период с 2017 по 2023 гг. за счет имущества физического лица в размере 354004,97 руб., в том числе: по налогам - 253265,09 руб., пени - 100739,88 руб., судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 3370 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа, 24.09.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа № от 05.08.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области от 10.12.2024 удовлетворено заявление ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа, с УФНС России по Пензенской области в пользу ФИО1 взыскана денежная сумма в размере 354004,97 руб., ранее удержанная по исполнительному документу.

В результате возврата денежных средств в порядке поворота исполнения судебного акта, на ЕНС ФИО1 вновь образовалась задолженность, взыскиваемая по судебному приказу от 05.08.2024 №.

19.03.2025 УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам за период с 2017 года по 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 354004,97 руб. (административное дело № 2а-286/2025).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом 24.06.2024 в адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено требование об уплате налогов и пеней от 23.06.2024 № 27326 на сумму 258660,20 руб., которое получено налогоплательщиком 24.06.2024. Согласно данному требованию налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику необходимо было исполнить требование в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС либо в размере, достаточном для исполнения взыскиваемой обязанности, с учетом особенностей принадлежности ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

В связи с утратой силы с 01.01.2023 ст. 71 НК РФ («Последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов»), в случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после направления требования об уплате налога, пеней и штрафа, направление налоговым органом уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

По состоянию на 07.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14405,03 руб., в том числе: налог - 5761 руб., пени - 8644,03 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 1727 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 2549 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1485 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8644,03 руб.

07.02.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области налоговой задолженности.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 2 Городищенского рпайона Пензенской области 08.04.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа № от 07.02.2025.

Ссылаясь на пп. 9 п. 1 ст. 31, ст. 48 НК РФ, п. 3 ч. 3 ст. 1, п. 3 ч. 3 ст. 123.4, ст. ст. 124-126, ст.286, ст. 287 КАС РФ, просил суд взыскать с ФИО1 задолженность за 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 14405,03 руб., в том числе: по налогам - 5761 руб., пени - 8644,03 руб.

В последующем, в порядке ст. 45 КАС РФ, административный истец уточнил заявленные требования, указав, что по состоянию на 07.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14405,03 руб., в том числе налог - 5761 руб., пени - 8644,03 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 1727 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 2549 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1485 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 8644,3 руб.

На ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства 18.12.2024 в сумме 14433,25 руб., 27.01.2025 в сумме 435,97 руб., 12.03.2025 в сумме 5,74 руб., которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, были распределены следующим образом:

1485 руб. - налог на имущество физических лиц за 2023 г.;

2549 руб. - налог на имущество физических лиц за 2023 г.;

1727 руб. - транспортный налог за 2023 г.;

435,97 руб. - пени;

5,74 руб. - пени.

В связи с чем УФНС по Пензенской области просит взыскать с ФИО1 ИНН №, задолженность за 2023 год - пени в сумме 8202,32 руб.

Определением суда от 15.08.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен Росреестр в лице Управления по контролю и надзору в сфере саморегулируемых организаций Росреестра.

Представитель административного истца - УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен. Просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, уточненные административные требования удовлетворить. В представленных суду письменных пояснениях по административному иску представитель административного истца ФИО2, действующая по доверенности, указала, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ арбитражные управляющие уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды до 01.01.2023. За расчетные периоды с 01.01.2023 арбитражные управляющие уплачивают страховые взносы на ОПС и на ОМС в совокупном фиксированном размере. В силу п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, арбитражными управляющими производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Как следует из представленных материалов в налоговый орган из Росреестра 11.06.2024 впервые предоставлена информация в отношении ФИО1 о внесении сведений в сводный государственный реестр арбитражных управляющих - 02.12.2003, дата исключения сведений из сводного государственного реестра арбитражных управляющих - отсутствует.

ФИО1 в нарушение пунктов 1, 2 ст. 432 НК РФ самостоятельно исчисление сумм страховых взносов и их уплату за период с 2019 по 2023 годы не производила, в связи с чем образовалась задолженность перед бюджетом за расчетные периоды 2019-2023 гг.: на ОПС в общем размере 126465,49 руб. (с учетом частичной оплаты 4872,60 руб.) и на ОМС в общем размере 26343,60 руб. (с учетом частичной оплаты 6158,40 руб.), страховых взносов в совокупном размере за 2023 год в размере 45842 руб., а всего - 198651,09 руб.

Согласно ст. 432 НК РФ установлен порядок о самостоятельном исчислении арбитражными управляющими своих обязательств по страховым взносам. Исходя из положений п. 6 ст. 83 НК РФ основанием для постановки на налоговый учет арбитражного управляющего является наличие сведений из регистрирующих органов.

Факт пропуска трехлетнего срока давности за периоды с 2019 - 2020 годы подлежит отклонению, поскольку из совокупности положений ст. 11.3, 69, 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) следует, что процедура принудительного взыскания инициируется налоговым органом с момента формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

Несвоевременное представление регистрирующим органом актуальных сведений о статусе арбитражного управляющего в соответствии с п. 4.1 ст. 85 НК РФ не является основанием для прекращения налоговой обязанности и не исключает совершение налоговым органом действий, связанных с начислением и дальнейшим взысканием задолженности по страховым взносам и пеням. Неисполнение обязанности ФИО1 по исчислению и уплате страховых взносов, повлекшее формирование отрицательного сальдо на едином налоговом счете, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности. В порядке ст. 69 НК РФ УФНС России по Пензенской области сформировано требование № от 23.06.2024 об уплате задолженности. Налоговым органом соблюдены установленные законом порядок и сроки формирования и направления в адрес налогоплательщика требования от 23.06.2024 № об уплате задолженности с отражением начисленных сумм страховых взносов и пеней, соответствующих сумме отрицательного сальдо на едином налоговом счете.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС признала частично за период с 2021 года по 2023 год, в остальной части возражала против удовлетворения административных исков, полагая пропущенным административным истцом срок исковой давности для обращения в суд с административным иском о взыскании страховых взносов за период с 2017 по 2020 гг. и пеней за указанный период, также возражала против взыскания с нее транспортного налога, налога на имущество, пени за 2023 год, поскольку указанная задолженность отсутствует. При заявлении пропуска срока давности сослалась на письмо ФНС России от 03.10.2023 № БВ-4-9/12603@ (в редакции от 13.01.2025) «Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков». Дополнительно суду показала, что действующим законодательством не установлен механизм самостоятельной регистрации арбитражных управляющих. Единый налоговый счет начал действовать с 01.01.2023. Функции Пенсионного фонда России были переданы в 2016 году. Налоговый орган ранее (в 2010 году) знал о том, что она является арбитражным управляющим. Первоначально налоговым органом требование было выставлено на сумму 280 тыс. руб., а в последующем сумма выросла до 350 тыс. руб. Денежные средства, взысканные по судебному приказу №, были ей возвращены налоговым органом только в феврале 2025 года. Представила отзыв на уточнение по административному иску, в котором указала, что уточнение УФНС России по Пензенской области по административному иску о взыскании обязательных платежей от 18.08.2025 № 32-03/30815 подтвердило факт оплаты ею (ФИО1) 18.12.2024 обязательных платежей в сумме 14433,25 руб. (в том числе: 5761 руб. налог на имущество и транспортный налог, 8672,25 руб. пени, по состоянию на 17.12.2024, размер которых был подтвержден справкой о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП) за период 01.12.2024 - 31.12.2024 (ранее предоставленных ею в материалы дела). Следовательно, обращение представителей УФНС России по Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области и административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей с ФИО1 в сумме 14405,03 руб. (в том числе 5761 руб. налог на имущество и транспортный налог, 8644,03 руб. пени, по состоянию на 17.12.2024 являются незаконными и, соответственно, административный иск подлежит отказу в его удовлетворении в связи с отсутствием указанной задолженности.

Представитель заинтересованного лица Росреестра в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен, в письме от 06.08.2025 (исх. №) указал, что в 2017 году сведения, предусмотренные пунктом 4.1 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, направлялись Росреестром в ФНС России посредством почтовых отправлений по каналам «ДСП». Информация о всех арбитражных управляющих, сведения о которых содержались в сводном государственном реестре арбитражных управляющих по состоянию на 01.01.2017 направлены Росреестром в ФНС России письмом от 17.01.2017 №. С 01.01.2018 по 01.01.2025 сведения, предусмотренные пунктом 4.1 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации направлялись Росреестром в ФНС России по каналам межведомственного электронного взаимодействия (далее - СМЭВ) по формам и форматам, утвержденным приказом Федеральной налоговой службы от 10.10.2017 № «Об утверждении форм и форматов представления сведений о членах саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов саморегулируемых организаций, патентных поверенных, зарегистрированных в Реестре патентных поверенных Российской Федерации, регистрации (снятия с регистрационного учета) застрахованных лиц в органах Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме» (далее - Приказ № № Поскольку направление Росреестром в ФНС России сведений об арбитражных управляющих, членах соответствующих саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, внесенных в Реестр до 01.01.2017, законодательством Российской Федерации не предусмотрено, повторное направление сведений о всех арбитражных управляющих, сведения о которых были внесены в Реестр по состоянию на 01.03.2019 по согласованию с ФНС России было осуществлено 28.03.2019 и 18.04.2019. Информация о членстве ФИО1 в Саморегулируемой организации «Ассоциация арбитражных управляющих «Паритет», направленная Росреестром 28.03.2019 и 18.04.2019 в ФНС России, не была принята ФНС России. Причины, по которым направленные в ФНС России данные в отношении арбитражных управляющих не принимаются со стороны ФНС России, до сведения Росреестра не доводятся. Требования к формату предоставляемых Росреестром в ФНС России сведений в отношении арбитражных управляющих были установлены в Приложении № 5 к Приказу № №. Данные требования предусматривали исключительно электронный формат взаимодействия по СМЭВ, предоставление сведений на бумажных носителях, в том числе в случаях некорректной работы СМЭВ, Приказом № не предусмотрено.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела (№№ 2а-286/2025, 2а-338/2025), административные дела №, № мирового судьи судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (абз. 1 пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу производиться в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Часть 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма транспортного налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абз. 1 ч. 3 ст. 363 НК РФ указанный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из данных правовых норм, налогоплательщик - физическое лицо обязан уплатить налоги в установленные законом сроки, а в случае, если расчет суммы налога производится налоговым органом, то такая обязанность возникает не ранее даты получения налогового уведомления, основанием для уплаты налогов является налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из п. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с Законом Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» на территории Пензенской области установлен порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, применяемый с 1 января 2015 года.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, ч. 1 ст. 409 НК РФ, транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из вышеуказанных правовых норм, налогоплательщик - физическое лицо обязан уплатить налоги в установленные законом сроки, а в случае, если расчет суммы налога производится налоговым органом, то такая обязанность возникает не ранее даты получения налогового уведомления, основанием для уплаты налогов является налоговое уведомление.

Судом установлено, что по данным федеральных информационных систем по состоянию на 2023 год за ФИО1 значилось зарегистрированным:

- транспортное средство: SUZUKIIGNIS, государственный регистрационный номер №;

- квартира, адрес: <адрес>, дата регистрации - 05.07.2002, кадастровый номер №, площадь 82,40 кв.м;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь объекта 42,50 кв., дата регистрации права 17.12.2008.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 11.07.2024, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить 5761 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 следующие налоги:

- транспортный налог за 2023 год в размере 1485 руб., рассчитанный как: 99,00 л.с. * 15,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения);

- налог на имущество за 2023 год в размере 1727 руб., рассчитанный как: 1250318,00 руб. *1*1,1* 0,30%*12/12, где: 1250318,00 руб. - кадастровая стоимость объекта налогообложения, и 1- доля в праве, 0,30% - ставка налога; 12/12, - количество месяцев владения объектом недвижимости, 1,1 - коэффициент к налоговому периоду;

- налог на имущество за 2023 год в размере 2549 руб., рассчитанный как: 849648,00 руб. *1* 0,30%*12/12, где: 849648,00 руб. - кадастровая стоимость объекта налогообложения, и 1- доля в праве, 0,30% - ставка налога; 12/12, - количество месяцев владения объектом недвижимости.

Налоговому уведомлению был присвоен УИН №.

Чеком-ордером ПАО Сбербанк (доп.офис № 8624/01) от 23.07.2024 подтверждается оплата ФИО1 единого налогового платежа на сумму 5761 руб. по УИН №

Таким образом, задолженности по указанным налогам у ФИО1 не имеется, что признается административным истцом в уточнении к административному иску.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе, арбитражные управляющие.

Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в Фонд, учитываются на его индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным настоящим Федеральным законом и Федеральным законом «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования» (п. 1). Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред. от 29.10.2024) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

В силу ч. 1 ст. 22 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ (ред. от 28.12.2024) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба.

В силу статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно пункту 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны, помимо прочего, уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

В силу п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, арбитражные управляющие.

В силу положений пункта 1 статьи 20 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 31.07.2025) «О несостоятельности (банкротстве)» арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую настоящим Федеральным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

Подпунктом 2 пункта 4 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что в целях реализации п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации календарным месяцем начала деятельности для арбитражного управляющего признается календарный месяц, в котором указанное лицо поставлено на учет в налоговом органе.

Постановка на учет в налоговом органе арбитражного управляющего осуществляется в соответствии с пунктом 6 статьи 83 и пунктом 2 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации по месту жительства соответствующего физического лица на основании сведений, сообщенных органами, указанными в п. 4.1 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений, и в тот же срок такому физическому лицу выдается (направляется) уведомление о постановке на учет.

В силу пункта 4.1 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.

В силу п. 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими налогоплательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как усматривается из материалов дела, по данным сводного государственного реестра арбитражных управляющих, являющегося общедоступным, ФИО1 (ИНН №) с 25.11.2003 входит в состав членов Саморегулируемой организации «Ассоциация арбитражных управляющих «Паритет», о чем в Реестр 02.12.2003 внесена соответствующая запись.

11.06.2024 в налоговый орган в электронном виде поступили сведения о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих (номер файла не указан), согласно которым ФИО1 зарегистрирована в качестве арбитражного управляющего - дата внесения в сводный государственный реестр - 02.12.2003 № (л.д. 22-23). Указанный Реестр расположен на сайте ФНС России.

В обоснование административного иска УФНС России по Пензенской области указывается, что сведения о членах СРО, согласно которым ФИО1 зарегистрирована в качестве арбитражного управляющего (дата внесения в сводный государственный реестр - 02.12.2003 №), впервые поступила в налоговый орган в электронном виде 11.06.2024.

УФНС России по Пензенской области, посчитав, что арбитражным управляющим в нарушение положений ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации оплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 1 января 2017 года самостоятельно не производилась, в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации определила сумму страховых взносов, подлежащую уплате ФИО1 за расчетные периоды с 1 января 2017 года.

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по страховым взносам, налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № по состоянию на дата, в которое включена задолженность по уплате страховых взносов в общей сумме 198651,09 руб. (в том числе: недоимка по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 - 26343,60 руб., недоимка по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 - 126465,49 руб., недоимка по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 45842 руб.), а также пени в размере 60009,11 руб. сроком исполнение до 22.07.2024, которое 24.06.2024 направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 33).

В последующем административным истцом было подано мировому судье судебного участка № 2 заявление о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов и пени за период с 2017 года по 2023 год, которое ФИО1 было отменено, произведен поворот исполнения судебного приказа от 05.08.2024.

Кроме того, 03.02.2025 административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, в котором просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2023 год, а также пени, исчисленные за период с 01.01.2023 по 07.12.2024.В последующем произведен поворот исполнения судебного приказа от 07.02.2025.

Как следует из пояснений административного истца до 11.06.2024 информация о том, что ФИО1 является арбитражным управляющим в налоговом органе отсутствовала.

Суд полагает заслуживающими внимание доводы административного ответчика ФИО1 о том, что о наличии у нее статуса арбитражного управляющего налоговому органу было известно до 2017 года, поскольку она ежегодно направляла в Межрайонную ИФНС России № 5 по Пензенской области налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с указанием кода категории налогоплательщика - 750 (арбитражные управляющие) и с простановкой на декларациях печати арбитражного управляющего.

Кроме того, на арбитражных управляющих с 01.01.2015 по 01.01.2017, в соответствии со ст.ст. 6, 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в редакции, действующей с 01.01.2015, распространялась обязанность по самостоятельной регистрации в соответствующих территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации. И в соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» органы управления Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов обязаны сообщить до 01.02.2017 в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов арбитражных управляющих, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, по состоянию на 01.01.2017 в электронной форме, в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон.

Направление Росреестром в ФНС России сведений об арбитражных управляющих, членах соответствующих саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, внесенных в Реестр до 01.01.2017, законодательством Российской Федерации не предусмотрено, вместе с тем данные сведения направляются в ФНС России по запросам (сообщение Росреестра от 15.05.2025 исх. №

Таким образом, доводы административного истца о том, что сведения об арбитражных управляющих - членах СРО, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров учитываются налоговым органом только при предоставлении их уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, в связи с чем в отсутствие сведений из Росреестра налоговый орган не мог выявить недоимку в уплате страховых взносов ФИО1 до 11.06.2024, не принимаются судом как доказательства обоснованности начисления УФНС России по Пензенской области страховых взносов и пени только в 2024 году, поскольку из сообщения Росреестра следует, что сведения направлялись в 2019 году, и до 01.02.2017 должны были быть предоставлены в налоговый орган Пенсионным фондом Российской Федерации.

В рассматриваемой ситуации, ФИО1 заявлено о пропуске административным истцом трехлетнего срока исковой давности со ссылкой на ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Поскольку указанная норма не регулирует спорные публичные правоотношения, суд полагает правильным применить к спорным правоотношениям положения ст. ст. 48, 113 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 113 Налогового кодекса РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции до 01.01.2023) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Раскрывая содержание статьи 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с ее статьями 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3) и 19 (части 1 и 2), Конституционный Суд Российской Федерации сформулировал следующие правовые позиции:

законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы; акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги и сборы, когда и в каком порядке он должен платить, причем все неустранимые сомнения, противоречия и неясности таких актов толкуются в пользу плательщика налога или сбора (пункты 6 и 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации); формальная определенность налоговых норм предполагает их достаточную точность, чем обеспечивается их правильное понимание и применение, расплывчатость же налоговой нормы может привести к не согласующемуся с конституционным принципом правового государства произвольному и дискриминационному ее применению и тем самым - к нарушению конституционного принципа юридического равенства и вытекающего из него требования равенства налогообложения, закрепленного пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (постановления от 08.10.1997 № 13-П, от 28.03.2000 № 5-П, от 23.05.2013 № 11-П, от 13.04.2016 № 11-П и др.);

в силу требования формальной определенности предполагается необходимость формирования механизма налогообложения, который бы обеспечивал полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно правомерность деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения (постановления от 03.06.2014 № 17-П, от 01.07.2015 № 19-П и др.);

неясности, выявляемые в процессе применения налоговых норм в конкретных правовых ситуациях, устраняются путем толкования этих норм правоприменительными органами, в том числе судами, которые должны обеспечивать конституционное истолкование подлежащих применению нормативных положений и тем самым - необходимую степень определенности правового регулирования путем выявления не только содержания конкретного нормативного положения или системы находящихся во взаимосвязи нормативных положений, но и более сложных взаимосвязей правовых предписаний (постановления от 23.12.1997 № 21-П, от 23.02.1999 № 4-П, от 25.06.2015 № 16-П и др.).

Из приведенных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации следует, что являющееся конкретизацией конституционных принципов равенства и законности требование формальной определенности налоговых норм обращено как к установлению налогов, сборов, так и к регулированию связанных с реализацией налогообложения контрольных и юрисдикционных процедур, в том числе предполагающих принудительное взыскание образовавшейся налоговой задолженности (Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 № 9-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н.Б., А.В. К. и ВВ.А.Ч»).

Возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить; целью установления соответствующих сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителя, так и сохранение необходимой устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить соответствующие правовые последствия, поскольку никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок.

Конкретизируя применительно к налоговым правоотношениям приведенные правовые позиции, выраженные в постановлениях от 27.04.2001 № 7-П и от 24.06.2009 № 11-П, Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения в налоговой сфере направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение надлежащих условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановление от 14.07.2005 № 9-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П).

В обоснование своих возражений и заявления о пропуске срока давности ФИО1 представлены: декларации за 2017-2018 гг. по уплате 3-НДФЛ, в которых содержится указание кода - 750 (арбитражные управляющие), а также сопроводительные письма в адрес налогового органа, в которых ФИО1 указывает о своей деятельности арбитражного управляющего.

Таким образом, документально подтверждено, что ФИО1 как до 2017 года, так и позднее состояла на учете в налоговом органе (Межрайонном ИФНС № 5 России по Пензенской области) как арбитражный управляющий. Представленные ФИО1 акты сверок за 2017-2024 гг. подтверждают отсутствие к ней претензий как к арбитражному управляющему со стороны налогового органа.

С учетом положений ст. 432 НК РФ и позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в абз. 3 п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в срок, предусмотренный п. 1 ст. 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 70 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных отношений).

Таким образом, днем выявления недоимки по страховым взносам за 2017 год является 09.01.2018, за 2018 год - 09.01.2019, за 2019 год - 10.01.2020, за 2020 год - 11.01.2021. Следовательно, с учетом ст.ст. 48, 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) с заявление о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020 год налоговый орган обязан был обратиться не позднее 11.04.2021 (обратился 29.07.2024).

Таким образом, срок давности для взыскания с ФИО1 страховых взносов за 2017-2020 гг. административным истцом пропущен.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

С учетом вышеуказанных правовых норм, суд считает необходимым признать безденежной ко взысканию задолженность ФИО1 по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в размере 27990 руб. (23400 руб. + 4590 руб.) за 2017 год, страховых взносов на ОПС и ОМС в размере 32385 руб. (26545 руб. + 5840 руб.) за 2018 год, страховых взносов на ОПС и ОМС в размере 36238 руб. (29354 руб. + 6884 руб.) за 2019 год, страховых взносов на ОПС и ОМС в размере 40874 руб. (32448 руб. + 8426 руб.) за 2020 год. Равно как и пени, связанные с несвоевременной уплатой страховых взносов за указанные периоды, начисляемые на эти суммы.

Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, оказывает сторонам содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные названным Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела (часть 2 статьи 14).

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку административные исковые заявление УФНС России по Пензенской области поданы соответственно, 19.03.2025 и 22.04.2025, то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определений 10.12.2024, 08.04.2025, соответственно, срок на подачу административных исков в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Суд считает необходимым взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам за 2021, 2022, 2023 гг. в размере 129927 руб. и пени, рассчитанные по состоянию на 07.12.2024 в размере 40578,11 руб., а всего на общую сумму 170505,11 руб., исходя из следующего расчета (до 31.12.2022 включительно: сумма недоимки х ставка рефинансирования х 1/300 х количество календарных дней просрочки; с 01.01.2023 включительно: сумма недоимки х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки):

- страховой взнос на обязательное пенсионное страхование за 2021 год 32448 руб., период просрочки с 11.01.2022 (дата начала периода начисления пени изменена с 10.01.2022 на 11.01.2022 согласно п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ) по 07.12.2024 (1062 дн.) - 14408,54 руб.;

- страховой взнос на обязательное пенсионное страхование за 2022 год 34445 руб., период просрочки с 10.01.2023 (дата начала периода начисления пени изменена с 09.01.2023 на 10.01.2023 согласно п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ) по 07.12.2024 (698 дн.) - 10865,67 руб.;

- страховой взнос на обязательное пенсионное страхование за 2023 год 36723 руб., период просрочки с 10.01.2024 по 07.12.2024 (333 дн.) - 7047,15 руб.;

- страховой взнос на обязательное медицинское страхование за 2021 год 8426 руб., период просрочки с 11.01.2022 (дата начала периода начисления пени изменена с 10.01.2022 на 11.01.2022 согласно п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ) по 07.12.2024 (1062 дн.) - 3741,57 руб.;

- страховой взнос на обязательное медицинское страхование за 2022 год 8766 руб., период просрочки с 10.01.2023 (дата начала периода начисления пени изменена с 09.01.2023 на 10.01.2023 согласно п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ) по 07.12.2024 (698 дн.) - 2765,23 руб.;

- страховой взнос на обязательное медицинское страхование за 2023 год 9119 руб., период просрочки с 10.01.2024 по 07.12.2024 (333 дн.) - 1749,95 руб.

Доказательств о том, что в период с 2021 по 2023 гг. ФИО1 не являлась арбитражным управляющим административным ответчиком не представлено.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П).

С учетом изложенных обстоятельств, суд полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить частично.

Согласно ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, предусмотренная п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 6115 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, <...>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по Пензенской области задолженность по страховым взносам и пеням за 2021-2023 гг. в размере 170505 (ста семидесяти тысяч пятисот пяти) рублей 11 коп., в том числе:

- страховые взносы на ОМС за 2021 год - 8426 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2021 год - 32448 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год - 8766 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год - 34445 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2023 год - 9119 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2023 год - 36723 руб.

- пени (по состоянию на дата) в размере 40578 руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6115 (шести тысяч ста пятнадцати) рублей.

В удовлетворении административного иска о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени за 2017-2020 гг. - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Пензенский областной суд через Городищенский районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме - 18 сентября 2025 года.

Судья Л.Н. Гаранина