Решение № 2А-231/2024 2А-231/2024(2А-2500/2023;)~М-2407/2023 2А-2500/2023 М-2407/2023 от 19 января 2024 г. по делу № 2А-231/2024

Дело № 2А-231/2024

УИД № 23RS0001-01-2023-003293-83


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2024 года г. Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего – судьи Сотникова Е.Д., протокол судебного заседания ведет секретарь Колесник С.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю в лице начальника ФИО2 обратилась в Абинский районный суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать за счет имущества административного ответчика ФИО1 (ИНН <***>) задолженность в общем размере 137.696,77 рублей, из которых: совокупная недоимка по налогам, сборам, страховым взносам 46.015,67 рублей; совокупная задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 91.681,10 рублей; судебные расходы возложить на должника.

В обоснование указано, что на налоговом учёте в межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (№), который в соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Согласно выписке из ЕГРИП от 29 ноября 2023 г. ФИО1 в период с 10 июня 2010 г. по 10 декабря 2022 г. был зарегистрирован в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности – производство электромонтажных работ. Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием регистрирующим органом решения об исключении его из ЕГРИП как недействующего предпринимателя. Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. При этом за неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Аналогичное правило действует и в том случае, если в текущем году предприниматель прекратил свою предпринимательскую деятельность – п.п. 3, 4, 5 ст.430 НК РФ. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ). Согласно пп.1 п.1, п.1.1 ст.430 НК РФ – фиксированный размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем себя на ОПС – зависит от величины дохода, полученного за налоговый период и за расчетный период предпринимательской деятельности. Доход ответчика в 2022 г. (период с 01 января 2022 г. по 10 декабря 2022 г.) при доходе менее 300.000 рублей, составлял 32.500,52 рублей. Согласно пп. 2 п.1 ст.430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателем за себя на ОМС за расчётный период предпринимательской деятельности ФИО1 в 2022 г. с 01 января 2022 г. по 10 декабря 2022 г. составил 8.271,15 руб. Итого фиксированные платежи ФИО1 в рассматриваемом случае по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупности за 2022 г. за период предпринимательской деятельности с 01 января 2022 г. на дату прекращения предпринимательской деятельности – по 10 декабря 2022 г. равен 40.771,67 руб. Ответчик за период предпринимательской деятельности в 2022 г. в порядке и сроки, установленные НК РФ, был обязан самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов в вышеуказанном размере, однако обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и ОМС за 2022 г. не исполнил по настоящее время. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 как собственник автотранспортных средств, являющихся объектами налогообложения (транспортный налог с физических лиц) – является плательщиком указанного налога в отношении транспортного средства №. Инспекция, руководствуясь положениями ст.52 НК РФ, исчислила, в отношении транспортных средств, принадлежащих ответчику на праве собственности, транспортный налог с физических лиц за 2019-2021 г.г. и направила в адрес налогоплательщика сводные налоговые уведомления на уплату имущественных налогов физического лица с исчисленной к уплате суммой транспортного налога в размере 1.748,00 рублей, за каждый расчетный год. Указанные налоговые уведомления в адрес ответчика переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Ответчиком суммы исчисленного транспортного налога с физических лиц за 2019-2021 г.г. не уплачены по настоящее время. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки и по настоящее время ФИО1 фиксированные платежи по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019-2021 г.г. по сроку уплаты до 26 декабря 2022 г. и транспортный налог с физических лиц за 2019-2021 г.г. не уплатил – на сумму недоимок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, согласно расчету по состоянию на 30 ноября 2023 г. равны 91.681,10 рубль. Суммы задолженности ФИО1, сформировавшие отрицательное сальдо его единого налогового счета в размере совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов – в добровольном порядке не уплачены по настоящее время. Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 г. № 271, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 591.037,2 рублей, со сроком добровольного исполнения до 15 июня 2023 г. Указанное требование налогового органа в адрес ответчика передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено в полном объёме. По состоянию на 30 ноября 2023 г. сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляет 623.205.79 руб. В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 16 мая 2023 г. № 271 и отрицательным сальдо его единого налогового счета, превышающим 10.000 рублей, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 115 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 137.696,77 руб. в части общей суммы задолженности образовавшейся по состоянию на 16 мая 2023 г., но в отношении которой ранее не применялись меры принудительного взыскания, установленные НК РФ). Заявление удовлетворено, судом вынесен приказ от 04 сентября 2023 г. (дело № 2а-2095/2023), который определением мирового судьи от 21 сентября 2023 г. отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Таким образом, административным истцом не пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с исковым заявлением в отношении ответчика. До настоящего времени сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 по требованию налогового органа от 16 мая 2023 г. № 271 в указанном размере не погашена, подлежит взысканию с ответчика в порядке ст.48 НК РФ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представив письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, извещённый о рассмотрении дела надлежащим образом (заказным письмом с уведомлением), в судебное заседание не явился, сведений о причинах неявки не представил, об отложении дела ходатайств не заявлял.

Согласно ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Согласно п.39 постановления Пленума Верховного суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл.9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Установлено, что направленное ответчику заказное извещение № прибыло в место вручения адресату, зафиксирована неудачная попытка вручения.

При таких обстоятельствах, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившегося ответчика, поскольку судебное извещение поступило адресату, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Исходя из положений пп.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст.430 НК РФ. Объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абз.3 пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ – также доход, полученный индивидуальным предпринимателем и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ (п.3 ст.420 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС (п.п. 1, 2 ст.432 НК РФ).

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год – определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.п. 3, 4, 5 ст.430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

Если гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя не с начала календарного года – размер страховых взносов за этот год рассчитывается пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. При этом за неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Аналогичное правило действует и в том случае, если в текущем году предприниматель прекратил свою предпринимательскую деятельность (п.4 ст.430 НК РФ).

На налоговом учёте в межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, который в соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно выписке из ЕГРИП от 29 ноября 2023 г. ФИО1 в период с 10 июня 2010 г. по 10 декабря 2022 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя по основному виду деятельности – производство электромонтажных работ.

ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием регистрирующим органом решения об исключении его из ЕГРИП как недействующего предпринимателя.

Также, согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 как собственник автотранспортных средств, являющихся объектами налогообложения – транспортным налогом с физических лиц – является плательщиком указанного налога в отношении транспортного средства №» регистрационный номер №» регистрационный номер №

В установленные сроки ФИО1 налоги не уплатил, в связи с чем образовалась недоимка, выявленная налоговым органом.

В силу п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки и по настоящее время ФИО1 фиксированные платежи по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019-2021 г.г. по сроку уплаты до 26 декабря 2022 г. и транспортный налог с физических лиц за 2019-2021 г.г. не уплатил, на сумму недоимок, в соответствии со ст.75 НК РФ – начислены пени, согласно расчету сумм по состоянию на 30 ноября 2023 г. в общем размере 91.681,10 рубль.

01 января 2023 г. налоговым органом сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 31 декабря 2023 г. в общем размере 580.037,76 рублей совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые ответчик обязан был уплатить (перечислить) до 31 декабря 2022 г.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, по общему правилу; прекращается с уплатой налога (п.п. 2 и 3 ст.44 НК РФ).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Суммы задолженности ФИО1, сформировавшие отрицательное сальдо его единого налогового счета в размере совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов – в добровольном порядке не уплачены по настоящее время.

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счёта (п.2 ст.11 НК РФ). Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п.п. 2, 3 ст.45, ст.48, п.1 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовый платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Абзацем 2 п.3 ст.69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговой инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 г. за № 271, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 591.037,2 рублей со сроком добровольного исполнения до 15 июня 2023 г. Указанное требование налогового органа в адрес ответчика передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Ответчиком требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.

Пунктом 3 ст.46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности, посредством размещения решения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщика, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Пунктом 4 ст.46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее шести месяцев после истечения указанного срока. Налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2 ст.48 НК РФ).

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 16 мая 2023 г. № 271 инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от 08 августа 2023 г. № 776 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение налогового органа направлено в адрес ответчика в виде почтового отправления.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если, размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10.000 рублей.

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 16 мая 2023 г. № 271 и отрицательным сальдо его единого налогового счета, превышающим 10.000 рублей, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 115 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 12 августа 2023 г. № 235 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 137.696,77 рублей, то есть в части общей суммы задолженности образовавшейся по состоянию на 16 мая 2023 г., в отношении которой ранее не применялись меры принудительного взыскания, установленные НК РФ).

Мировым судьей судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 04 сентября 2023 г. о взыскании с ответчика задолженности, который определением мирового судьи от 21 сентября 2023 г. отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В настоящее время сумма задолженности ответчика по заявленному требованию инспекции не погашена и составляет 137.696 руб. 77 коп., что подтверждается представленными налоговой инспекцией доказательствами.

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учётом бюджетного законодательства, уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

При таких обстоятельствах с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче иска, в размере 3.953,94 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать за счет имущества ФИО1 (№) задолженность в размере 137.696,77 рублей, из которых:

- совокупная недоимка по налогам, сборам, страховым взносам 46.015 рублей 67 копеек;

- совокупная задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, 91.681 рубль 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 3.953 рубля 94 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Абинский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий Е.Д. Сотников