Решение № 12-150/2018 от 22 ноября 2018 г. по делу № 12-150/2018

Копия по делу № 12-150/2018г.


Р Е Ш Е Н И Е

г. Егорьевск Московская область 23 ноября 2018 года

Федеральный судья Егорьевского городского суда Московской области Дашкова Н.В. при секретаре Дарочкиной И.К., рассмотрев жалобу ФИО3 на постановление по делу об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ вынесенное Заместителем начальника Инспекции ФНС России по <адрес> ФИО1 в отношении ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, гражданки России, зарегистрированной по адресу: <адрес><адрес>, <адрес>, состоящей в должности главного бухгалтера ООО “Белла”, сведения о привлечении в течение года к административной ответственности отсутствуют,

У С Т А Н О В И Л:

ДД.ММ.ГГГГ постановлением № Заместителя начальника Инспекции ФНС России по <адрес> ФИО1 должностное лицо – главный бухгалтер ООО “Белла” ФИО3 была признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ и подвергнута административному наказанию в виде штрафа в размере 4 000 рублей.

Не согласившись с постановлением должностного лица о привлечении ее к административной ответственности, ФИО3 обратилась в Егорьевский городской суд с жалобой, в которой просит отменить указанное постановление и производство по делу прекратить в связи с отсутствием в ее действиях состава административного правонарушения.

В судебном заседании ФИО3, пояснила, что она поддерживает свои доводы изложенные в жалобе в полном объеме, действительно она работает в должности главного бухгалтера ООО “Белла” с ДД.ММ.ГГГГ и на нее возложена обязанность о предоставлении в компетентные органы отчетов о движении средств по счетам в банках расположенных за пределами Российской Федерации. С постановленным в отношении нее решением о привлечении к административной ответственности она не согласна, считает его немотивированным, необоснованным, несоответствующим реальным обстоятельствам дела и положениям действующего законодательства РФ. Просит ее жалобу удовлетворить и производство по делу в отношении нее прекратить, т.к. она никакого правонарушения не совершала и доказательств ее вины не имеется.

Представитель Инспекции ФНС России по <адрес> по доверенности ФИО2 находит доводы заявителя не обоснованными, а требования жалобы не подлежащими удовлетворению, т.к. ФИО3 была привлечена к административной ответственности с соблюдением требований КоАП РФ, ее действия были квалифицированны правильно, т.к. ею как должностным лицом, на которого были возложены обязанности по предоставлению соответствующих отчетов, был нарушен установленный порядок предоставления отчетов о движении средств ООО “Белла” по счетам в банках расположенных за пределами Российской Федерации в <адрес>, выразившихся в предоставлении не единого квартального отчета за 2 квартал с период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по утвержденной форме, а четырех отдельных отчетов. Подтверждением правильной квалификации служит решение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №№ об отказе в удовлетворении жалобы ООО “Белла” на постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении юридического лица к административной ответственности по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ. Так же просит учесть, что в настоящее время, после привлечения заявителя к административной ответственности ООО “Белла” предоставляет отчеты в установленном порядке и по установленной форме.

Изучив материалы дела об административном правонарушении, учитывая доводы заявителя и представителя ИФНС, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.46 Конституции РФ каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. Из этой конституционной нормы и корреспондирующих ей положений международно-правовых актов, в частности статей8 и 29 Всеобщей декларации прав человека, а также пункта2 и подпункта "а" пункта3 статьи2 и пункта 1 статьи14 Международного пакта о гражданских и политических правах, следует, что государство обязано обеспечить осуществление права на судебную защиту, которая должна быть справедливой, компетентной, полной и эффективной.

В соответствии со статьей 24.1 КоАП Российской Федерации задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений. При этом статьей 26.1 КоАП РФ к обстоятельствам, подлежащим обязательному выяснению по делу об административном правонарушении, отнесены виновность лица в совершении правонарушения и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

Взаимосвязь ст.2.1 КоАП РФ, закрепляющей общие основания привлечения к административной ответственности и предусматривающей необходимость доказывания наличия в действиях (бездействии) физического (юридического) лица признаков противоправности и виновности, и ст.26.11 КоАП РФ о законодательно установленной обязанности судьи, других органов и должностных лиц, осуществляющих производство по делу об административном правонарушении, оценивать доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности, направлена на обеспечение вытекающих из Конституции РФ общепризнанных принципов юридической ответственности и имеют цель исключить возможность необоснованного привлечения к административной ответственности граждан (должностных лиц, юридических лиц), в том числе при отсутствии их вины.

Из постановления по делу административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ постановленного в отношении ФИО3 следует, что она согласно приказа по ООО “Белла” №-к от ДД.ММ.ГГГГ являясь ответственной за подготовку отчетов о движении денежных средств общества по счетам, вкладам в банках за пределами территории РФ, не соблюла порядок представления резидентом отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в соответствии с Правилами представления юридическими лицами – резидентами налоговым органам отчетов, утвержденных Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, т.е. совершила административное правонарушение предусмотренное ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Административная ответственность по ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Санкция указанной статьи устанавливает в т.ч. административное наказание в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.24 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле” резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Согласно ч.7 ст.12 названного Закона резиденты, за исключением физических лиц-резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 г. №819 утверждены согласованные с Центральным банком Российской Федерации Правила представления юридическими лицами -резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам по месту своего учета (далее - налоговый орган) отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 3, 4, 5, 7 Постановление Правительства РФ от 28.12.2005 г. №819 отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым, находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.

Юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала. В случае если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала, подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) по последнее число отчетного квартала.

В случае закрытия юридическим лицом - резидентом, индивидуальным (его предпринимателем - резидентом счета (вклада) в отчетном квартале подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа отчетного квартала по дату закрытия счета (вклада).

Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

В силу требований ч.3 ст.30.6 КоАП РФ судья, рассматривающий жалобу на постановление по делу об административном правонарушении, не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Из материалов дела об административном правонарушении следует, что отчет о движении средств по счету № в Банке за 2 квартал 2016 года с подтверждающими банковскими документами (далее -Отчет) представлен обществом в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ на бумажном носителе, с приложением Ведомостей операций за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При проверке данного отчета сотрудниками ИФНС были выявлены нарушения установленного порядка предоставления отчетов о движении средств по счетам в банках за пределами РФ, а именно: за 2 квартал 20016 года ООО “Белла” представлен не единый квартальный отчет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по счету/карте №, а разные отчеты за отдельные периоды данного квартала, в которых не указаны реквизиты (дата, номер) договора банковского счета, представленные формы отчета не соответствуют форме отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами РФ, утвержденной Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, в них отсутствует графа 5 (цифровой код используемой валюты): не представлены банковские документы подтверждающие сведения о движения средств, указанные в отчете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный период времени обязанность предоставления отчета о движении средств по счету в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, была возложена на главного бухгалтера ООО “Белла” ФИО3

К отчету ООО “Белла” приложены ведомости операций по счету/карте за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Ведомости начальное сальдо составляет -2 0064 000 польских злотых конечное сальдо -2065 000 польских злотых. В представленном отчете остаток средств на счете на начало отчетного периода -«0», на конец отчетного периода -«0». При этом банковские документы, подтверждающие движение по Счету с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не представлены.

Таким образом, представленный Отчет не соответствует фактическому состоянию счета на конец отчетного периода и документально не подтвержден.

При указанных обстоятельствах довод жалобы о том, что все требуемые банковские документы, подтверждающие сведения о движении средств в Отчете, в том числе и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ предоставлены, отклоняется судом как противоречащий фактическим обстоятельствам дела.

Довод заявителя об отсутствии в Банке отдельно выделенного и постоянно функционирующего счета на оказание депозитных услуг, что исключает возможность формирования единой ежеквартальной отчетности по конкретному счету, опровергается материалами дела, поскольку движение по банковскому счету в «ПКО БАНК ПОЛЬСКИ» №, суд отклоняет как необоснованный.

По мнению суда ответ банка «ПКО БАНК ПОЛЬСКИ» от ДД.ММ.ГГГГ №СКК-ВКК01/0№/2018 не является документом, который опровергает наличие счета №. Напротив, согласно данным банка, помимо текущего счета, ООО «Белла» использует депозитные продукты.

Довод ФИО3 о нарушениях допущенных в ходе подготовки и рассмотрения дела об административном правонарушении, повлекших грубые нарушения прав и законных интересов, а равно осуществления возможности защиты таковых, выразившихся в не предоставлении срока, для представления исправленного отчета о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации, отклоняется судом по следующим основаниям.

В соответствии со ст.23 Закона “О валютном регулировании и валютном контроле ” органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.

Поскольку уведомление налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о представлении информации о движении средств по счету получено ООО “Белла” ДД.ММ.ГГГГ, срок, исчисляемый 10 рабочими днями, истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установление срока для представления запрашиваемых документов и информации на ДД.ММ.ГГГГ не противоречит действующему законодательству и не нарушает прав и законных интересов заявителя.

Кроме того, по мнению суда, увеличение срока представления исправленного отчета не освобождает заявителя, совершившего административное правонарушение от ответственности. Обязанность резидентов вести учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям в установленном порядке прямо предусмотрена п.2 ч.2 ст.24 Закона “О валютном регулировании и валютном контроле”.

Таким образом, наличие в действиях ФИО3 нарушения установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, выразившееся в представлении отчета за 2 квартал 2016 года не по установленной форме, за которое частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, подтверждается материалами дела об административном правонарушении, в том числе протоколом об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, считается невиновным, пока его вина не будет доказана в порядке, предусмотренном КоАП РФ, и установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, рассматривающих дело.

Суд находит вину ФИО3 в совершении административного правонарушения, полностью доказанной, т.к. представленные налоговым органом доказательства, отвечают признакам относимости и допустимости, согласуются между собой и в своей совокупности свидетельствуют о наличии в действиях ФИО3 события административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что действия ФИО3 должностным лицом квалифицированы правильно.

При этом, суд считает, что должностным лицом был сделан правильный вывод о том, что у должностного лица ФИО3 имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность, однако ею не были приняты все зависящие от нее меры по их соблюдению, что в силу ч.2 ст.2.1 КоАП РФ свидетельствует о наличии вины должностного лица в совершении вмененного административного правонарушения.

Не признании ФИО3 вины в совершении административного правонарушения суд расценивает как реализацию ею своего права на защиту, с целью избежать ответственности за содеянное.

Административное наказание назначено ФИО3 в пределах, установленных санкцией ч.6 ст.15.25 КоАП РФ предусматривающих наказание в виде штрафа в размере от 4000 до 5000 рублей.

Согласно п.8 ст.30.6 КоАП РФ, при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении, судья должен проверить на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления.

Согласно п.1 ч.1 ст.28.1 КоАП РФ одним из поводов для возбуждения дела об административных правонарушении является непосредственное обнаружение должностными лицами, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях, достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения.

У налоговых органов имеются полномочия по проведению проверок по соблюдению организациями установленного порядка предоставления отчетов о движении средств по счетам в банках за пределами РФ.

В силу части 1 статьи 28.3 КоАП РФ протоколы об административных правонарушениях, предусмотренные настоящим Кодексом, составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 23.5 КоАП РФ налоговые органы рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренные, в том числе ст. 15.25 КоАП РФ.

Оснований полагать, что по настоящему делу об административном правонарушении требования приведенных выше статей не соблюдены, не имеется.

Суд считает, что процессуальные права ФИО3 при рассмотрении в отношении нее дела об административном правонарушении должностным лицом были соблюдены. Заявителю 20.07 года под роспись были разъяснены ее процессуальные права и обязанности, в т.ч. предусмотренные ст.25.1 и 30.1 КоАП РФ, подтверждением чего в т.ч. служит наличие письменных разъяснений процессуальных прав и обязанностей в обжалуемом ФИО3 постановлении и ее подписи подтверждающей факт разъяснения.

Из материалов дела усматривается, что дело было рассмотрено и постановление по делу об административном правонарушении в отношении заявителя было постановлено уполномоченным на то должностным лицом – Заместителем начальника Инспекции ФНС России по <адрес> ФИО1, его содержание и оформление соответствуют требованиям ст.29.10 КоАП РФ, т.к. в нем содержаться сведения о должности, фамилии, имени и отчестве должностного лица вынесшего постановление, и адрес расположения ИФНС; дата и место рассмотрения дела; сведения о лице, в отношении которого рассмотрено дело; обстоятельства, установленные при рассмотрении дела, в т.ч. время и место совершения административного правонарушения; статья КоАП РФ, предусматривающая административную ответственность за совершение административного правонарушения; решение по делу; срок и порядок обжалования постановления, а так же информация о получателе штрафа, необходимая в соответствии с правилами заполнения расчетных документов на перечисление суммы административного штрафа. В постановлении имеется запись, что ФИО3 были разъяснены его процессуальные права.

По мнению суда оснований для снижения или изменения назначенного ФИО3 наказания в виде минимального размера штрафа предусмотренного санкциями ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, не имеется, так как оно является справедливым и соразмерно содеянному.

Суд не находит оснований для освобождения ФИО3 от административной ответственности в связи с малозначительностью совершенного ею правонарушения, т.к. по мнению суда не наступления общественно опасных последствий в результате совершения ею административного правонарушения предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, само по себе не может служить основанием для признания данного правонарушения малозначительным, т.к. данное правонарушение посягает на интересы государства в реализации единой государственной валютной политики, обеспечение устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка.

При этом суд так же учитывает, что квалификация административного правонарушения в качестве малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и должна соотноситься с характером и степенью социальной опасности совершенного деяния, а также причинением либо угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 21 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № “О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях”, малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий, не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Доказательств, свидетельствующих об отсутствии существенного нарушения охраняемых общественных отношений, в материалах дела не имеется, заявителем суду не представлено.

При таких обстоятельствах, с учетом характера совершенного административного правонарушения, объектом которого является безопасность дорожного движения, и степени потенциальной опасности, а также обстоятельств совершения ФИО3 административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, суд не находит оснований для признания указанного деяния малозначительным и изменения назначенного ему наказания.

Учитывая вышеизложенное, суд не находит оснований для удовлетворения жалобы ФИО3, по основаниям отсутствия в его действиях состава административного правонарушения предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, т.к. ее вина нашла свое подтверждение совокупностью исследованных доказательств, а при возбуждении дела об административном правонарушении, его рассмотрении и вынесении постановления по данному делу, должностным лицом не было допущено нарушений требований КоАП РФ, являющихся безусловным основанием для отмены состоявшегося по делу постановления.

На основании изложенного, руководствуясь п.1 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ,

Р Е Ш И Л

Жалобу ФИО3 оставить без удовлетворения, постановление № от ДД.ММ.ГГГГ вынесенное Заместителем начальника Инспекции ФНС России по <адрес> ФИО1, о привлечении должностного лица – главного бухгалтера ООО “Белла” ФИО3 к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 4 000 рублей, - без изменения.

Дело об административном правонарушении в отношении ФИО3 возвратить в Инспекцию ФНС России по <адрес>.

На данное решение может быть подана жалоба в Московский областной суд через Егорьевский городской суд в течение 10 дней с момента получения или вручения копии решения.

Федеральный судья: подпись Н.В. Дашкова