Решение № 2А-1141/2024 2А-1141/2024(2А-5474/2023;)~М-3919/2023 2А-5474/2023 М-3919/2023 от 18 января 2024 г. по делу № 2А-1141/2024

Дело №2а-1141/2024 (№2а-5474/2023)

УИД: 24RS0032-01-2023-005267-59


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Красноярск 18 января 2024 года

Ленинский районный суд г.Красноярска в составе:

председательствующего судьи Пашковского А.Д.,

при секретаре Сунцовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС № по <адрес>), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС № по <адрес>) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на доход, полученный в ООО «ФЕНИКС» за 2009 год в размере 1572 рубля, а также начисленной на указанную задолженность неустойки. Требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете административного истца отразилась задолженность на налогу на доходы физического лица в размере 1572 рубля, а также неустойка на указанную сумму в размере около 1876 рублей (неустойка ежедневно увеличивается по сегодняшний день). Общий размер задолженности около 3500 рублей. Как пояснили в налоговом органе: указанная задолженность образовалась в результате неуплаты в 2010 году налоговым агентом (ООО «ФЕНИКС») дохода ФИО1 за 2009 год. В связи с тем, что ООО «ФЕНИКС» (ИНН <***>) в июне 2017 года было ликвидировано, налоговый орган полагает возможным отнести указанную задолженность на ФИО1 и требовать с него как уплаты задолженности по НДФЛ за 2009 год, так и неустойки. ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Межрайонную ИФНС № по <адрес> с заявлением о списании задолженности, безнадежной к взысканию в связи с истечением сроков исковой давности по её взысканию, на что от МИФНС был получен ответ, что списание безнадежной к взысканию задолженности производится только по решению суда. Задолженность по НДФЛ в размере 1572 рубля соответствует критериям безнадежной к взысканию задолженности: возникла до ДД.ММ.ГГГГ - задолженность по НДФЛ возникла в 2009 году; задолженность была известна налоговому органу в 2010 году (справка 2-НФДЛ, выданная налоговым органом датирована ДД.ММ.ГГГГ); истек срок для взыскания задолженности (с 2010 года прошло уже более 13 лет); обязанность по оплате НДФЛ лежит на налоговом агенте (ст.24 НК РФ), а не на физлице. В период с 2010 года по 2017 год налоговые органы не предпринимали мер по взысканию задолженности по НДФЛ с налогового агента. При ликвидации ООО «Феникс» указанная задолженность не была выставлена налоговыми органами в качестве задолженности. Фирма ликвидировалась без проблем. Таким образом, не взыскание задолженности по НДФЛ являлось «упущением» налоговых органов. За такое упущение не может отвечать физическое лицо, тем более по прошествии более чем 13 лет. Таким образом, задолженность ФИО1 по НДФЛ за 2009 год, а также начисленная на указанную задолженность неустойка, являются безнадежными к взысканию.

Определением судьи Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена Межрайонная ИФНС России № по <адрес>.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, до начала судебного заседания представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, до начала судебного заседания представил письменные пояснения по административному исковому заявлению, согласно которым Управлением ФНС России по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ введено в действие Положение о Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии с п.3 указанного Положения Межрайонная ИФНС России № по <адрес> осуществляет функции по списанию безнадежных к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> с заявлениями о взыскании задолженности по налогам, пени с налогоплательщика ФИО1 в суд не обращалась, в спорных правоотношениях не участвовала, в связи с чем, документами об обстоятельствах, на которые ссылается административный истец не располагает. В случае удовлетворения судом заявления налогоплательщика, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> будет лишь исполнять решение по настоящему делу. Формируемое с ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей совокупно по всем видам налогов. Налогоплательщику начальное сальдо по ЕНС сформировано ДД.ММ.ГГГГ на основании сведений базы данных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: НДФЛ в сумме 1572 рублей за 2009 год, сумма пени 1959 рублей. Согласно информации, имеющейся у Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, меры принудительного взыскания задолженности в порядке ст.ст.46, 47, 48 НК РФ не применялись. Основания, по которым задолженность налогоплательщика в размере 3500 рублей может быть признана безнадежной к взысканию, отсутствуют.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен судом своевременно и надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

В соответствии с ч.6 ст.45 КАС РФ, лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело, в силу ст.289 КАС РФ, в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.2 ст.46 Конституции РФ решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 ст.44 Налогового кодекса РФ).

Статья 59 Налогового кодекса РФ устанавливает правила признания безнадежной к взысканию задолженности, числящейся за налогоплательщиком, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию. Безнадежной к взысканию задолженности, числящейся за налогоплательщиком, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате задолженности, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Данная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ. При этом в рамках разрешения данного требования налогоплательщика выяснению подлежат обстоятельства того, утратил ли налоговый орган возможность взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания или нет.

Согласно правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в указанном выше Обзоре № (2016), вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

В силу ч.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

Исходя из п.1 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абз.2 ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учёте в МИФНС России № по <адрес>.

Налоговым органом была исчислена задолженность ФИО1 по налогам на доходы, полученные физическими лицами за 2009 года в размере 1572 рубля, пени в размере 11,60 рублей и направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пояснениям административного ответчика МИФНС России № по <адрес> меры принудительного взыскания вышеуказанной задолженности в порядке ст.ст.46, 47, 48 НК РФ в отношении ФИО1 не применялись.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ введен единый налоговой счёт налогоплательщика, который устанавливает новый механизм расчетов налогов. Реализация указанного механизма подразумевает, что уплата налогов налогоплательщиком осуществляется в единый срок на специальный счет по единым платежным документам.

Административному истцу ФИО1 начальное сальдо по ЕНС сформировано ДД.ММ.ГГГГ на основании сведений базы данных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 1572 рубля за 2009 год, пени в размере 1959 рублей.

Оценивая представленные сторонами доказательства в их совокупности и взаимосвязи по правилам ст.84 КАС РФ, разрешая заявленные требования о признании безнадежной к взысканию налоговым органом налога и пени, суд принимает во внимание, что административным ответчиком меры принудительного взыскания вышеуказанной задолженности в порядке ст.ст.46, 47, 48 НК РФ в отношении ФИО1 не применялись, поэтому срок взыскания спорной задолженности налоговым органом пропущен.

Таким образом, учитывая характер спорного правоотношения и подлежащие применению вышеизложенные требования закона, а также доказательства, касающиеся существа заявленных административным истцом требований, суд приходит к выводу о том, что возможность принудительного взыскания начисленной налогоплательщику ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 1572 рубля за 2009 год, пени в размере 1959 рублей, налоговым органом утрачена, исходя из положений ст.ст.48, 70 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, поскольку налоговый орган не обратился в суд общей юрисдикции с соответствующим заявлением о взыскании задолженности.

С учетом изложенного, задолженность ФИО1 перед налоговым органом по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 1572 рубля за 2009 год, пени в размере 1959 рублей, является безнадежной к взысканию, поэтому обязанность по её уплате следует считать прекращенной, в указанной связи, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании задолженности безнадежной к взысканию - удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в сумме 1572 рубля за 2009 год, пени в размере 1959 рублей, начисленную ФИО1, ИНН <***>, а обязанность по её уплате прекращенной.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ленинский районный суд г.Красноярска в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья: А.Д. Пашковский