Решение № 2А-897/2020 2А-897/2020~М-764/2020 М-764/2020 от 17 сентября 2020 г. по делу № 2А-897/2020

Административное дело № 2а-897/2020

УИД: 21RS0006-01-2020-001690-70


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Канашский районный суд Чувашской Республики под председательством судьи Ефимовой А.М.,

при секретаре судебного заседания Варламовой И.В.,

с участием представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ЧР И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ЧР И. к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ЧР И. (далее - МИФНС России № по ЧР И.) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пеней.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, так как имеет в собственности транспортные средства: легковой автомобиль марки <данные изъяты> (владеет с ДД.ММ.ГГГГ), легковой автомобиль марки <данные изъяты> (владел до ДД.ММ.ГГГГ), легковой автомобиль марки <данные изъяты> (владел до ДД.ММ.ГГГГ). Налоговым органом ему был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по транспортному средству <данные изъяты>) в размере № рубля, по которому выписано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по транспортному средству <данные изъяты>) в размере № рублей, по которому выписано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по транспортному средству <данные изъяты>) в размере № рублей, по которому выписано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ имеет инвалидность № группы, в связи с чем по транспортному средству <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год ему были предоставлена льгота. На сумму недоимки ему начислены пени в сумме № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 также является плательщиком земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, так как имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №. Ему был исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по которому выписано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. На сумму недоимки ему начислены пени в сумме № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой указанной задолженности по транспортному налогу и земельному налогу административному ответчику направлялись требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника данный судебный приказ был отменен мировым судьей. До настоящего времени в бюджет налоги административным ответчиком не уплачены. Просит взыскать с него недоимку по транспортному налогу, земельному налогу, пеней, всего в размере №.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ЧР И.., действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, просила иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск признал, указав, что не уплачивал транспортный налог, так как продал <данные изъяты> по договору, но с учета в ОГИБДД автомобиль не был снят.

Выслушав представителя административного истца, изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики-физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 НК РФ.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пункт 3 ст. 38 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» предусматривает, что в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2016 года) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2016 года) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 36 названного Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года № 38 (в редакции от 22.06.2015 года) установлены ставки транспортного налога на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно - 13 рублей.

Статьей 36 названного Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года № 38 (в редакции от 11.10.2013 года) установлены ставки транспортного налога на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно - 11 рублей.

В силу ст. 33 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 года № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» на территории Чувашской Республики от уплаты налога освобождаются, в том числе инвалиды. Для физических лиц, на которых зарегистрированы два и более транспортных средства, в отношении которых в соответствии с настоящей статьей они освобождаются от уплаты налога, льгота предоставляется по их выбору на одно транспортное средство.

Согласно информации налогового органа административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является инвалидом № группы, следовательно, имеет право на льготу по транспортному налогу.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ решения Собрания депутатов города К. ЧР от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения «О вопросах налогового регулирования в городе К. ЧР, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» (с изменениями и дополнениями) установлены налоговые ставки, в частности, в следующих размерах: №% от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно представленным в материалы дела сведениям ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит недвижимое имущество в виде земельного участка по адресу: <адрес> (л.д. №).

Из материалов дела также следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль марки <данные изъяты> (мощность двигателя - № л.с.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №); легковой автомобиль марки <данные изъяты> мощность двигателя - № л.с.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (обратная сторона л.д. №). ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ года принадлежит транспортное средство легковой автомобиль марки <данные изъяты> (л.д. №).

В соответствии с частью 4 статьи 52, части 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленный законом срок административным истцом по адресу регистрации административного ответчика были направлены налоговые уведомления, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговом периоде, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рубля по транспортному средству <данные изъяты>, по указанному автомобилю предоставлена льгота (освобожден от уплаты) на сумму № рубля; об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей по транспортному средству <данные изъяты>, по транспортному средству <данные изъяты> освобожден от уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № рублей (л.д. №);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей по транспортному средству <данные изъяты>, в размере № рублей по транспортному средству <данные изъяты> предоставлена льгота в сумме № рублей; об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей (л.д. №).

Поскольку ФИО1 в полном объеме не были уплачены транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год указанный в налоговых уведомлениях, административным истцом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика по месту его регистрации направлялись требования, в которых в указанный в них срок, предложено погасить недоимку по налогам и пени: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (обратная сторона л.д. №), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (обратная сторона л.д. №), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (обратная сторона л.д. №), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (обратная сторона л.д. №).

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как видно из материалов дела, административный ответчик не исполнил в добровольном порядке установленную законом обязанность по уплате налогов (транспортного и земельного).

Допустимых доказательств оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в полном объеме суду не представлено, потому требование о взыскании с административного ответчика заявленной недоимки является обоснованным.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расшифровке задолженности (л.д. №) за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере № рублей, пени по транспортному налогу в общей сумме № (№ + № + № + №), по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, пени по земельному налогу в сумме № рублей.

Из представленных расчетов пеней, проверенных судом и признанных правильными, видно, что административному ответчику начислены пени по транспортному налогу на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №); пени по земельному налогу на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ годы (уплачена ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

На дату рассмотрения дела задолженность по налогам и пени административным ответчиком не оплачена, что последний не отрицал в судебном заседании, потому административный иск подлежит удовлетворению в размере, заявленном в просительной части иска.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, общая сумма налога и пеней, предъявленная Инспекцией по пяти требованиям о взыскании налога, составляет №, что не превышает 3000 рублей.

В связи с тем, что срок для добровольного исполнения самого раннего требования налогового органа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ Инспекция вправе была обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, с учетом правил, предусмотренных пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который был отменен по заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 пункт 1 части 1 НК РФ с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере № рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 295 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ЧР И. к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> в пользу бюджета всего №, в том числе:

задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы всего в размере № (реквизиты для перечисления: счет <данные изъяты>);

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, всего в сумме № (реквизиты для перечисления: счет <данные изъяты>);

задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей (реквизиты для перечисления: счет <данные изъяты>);

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в размере № (реквизиты для перечисления: счет <данные изъяты>).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд ЧР через К. районный суд ЧР в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.М. Ефимова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.