Приговор № 01-0474/2025 от 3 августа 2025 г. по делу № 01-0474/2025

УИД 77RS0024-02-2025-011271-43


П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

город Москва 04 августа 2025 года

Симоновский районный суд города Москвы в составе: председательствующего судьи Величко О.В., при секретаре судебного заседания Замилацкой А.Ю.,

с участием государственного обвинителя – помощника Симоновского межрайонного прокурора г. Москвы Сидоровой Ю.В.,

подсудимого ФИО1,

защитника – адвоката Хенкина К.А., представившего удостоверение и ордер,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

фио,

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

фио совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений в особо крупном размере.

Общество с ограниченной ответственностью фио (далее – ООО «фио») 25.04.2014 зарегистрировано Инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по г. Краснодару и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц (далее ЕГРЮЛ) в качестве самостоятельного юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1142310002713, с присвоенным Обществу идентификационным номером налогоплательщика (далее – ИНН) <***>. На основании протокола № 2 внеочередного общего собрания участников от 31.05.2017 ООО «фио» сменено наименование юридического лица с ООО «фио» на ООО «фио» (далее – Общество), о чем 08.06.2017 внесены сведения в ЕГРЮЛ.

Общество зарегистрировано и фактически располагалось в период с 31.07.2017 по 15.05.2020 по адресу: адрес; с 15.05.2020 по настоящее время по адресу: адрес; состояло в период с 25.04.2014 по 15.05.2020 на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Краснодару (далее - ИФНС России № 2 по г. Краснодару), расположенной по адресу: адрес, с кодом причины постановки на учёт 231001001 (далее – КПП); с 15.05.2020 по настоящее время на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по г. Москве (далее - ИФНС России № 25 по г. Москве), расположенной по адресу: адрес, с КПП 772501001.

ООО «фио» в период 2018, 2019 г.г. осуществляло коммерческую деятельность автомобильного грузового транспорта (ОКВЭД 49.41), подлежащую налогообложению в установленном законом порядке.

Он (фио) является в период с 21.02.2018 по настоящее время бенефициарным владельцем, прямо владея 100 % доли уставного капитала Общества, в том числе в период с 21.02.2018 по 07.12.2018 через долю, принадлежащую Обществу, то есть лицом, оказывающим влияние на условия и результаты сделок, совершаемых ООО «фио», заинтересованным в результатах экономической деятельности Общества.

Также он (фио) в период с 05.07.2017 по 03.11.2024 являлся генеральным директором Общества на основании протокола №3 внеочередного общего собрания участников ООО «фио» от 23.06.2017 и приказа № 3 от 25.06.2017, то есть единоличным исполнительным органом Общества.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 ст. 12 НК РФ, в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам, согласно пп. 1, 5 ст. 13 НК РФ, относится налог на добавленную стоимость (далее - НДС) и налог на прибыль организаций.

В соответствии с абзацем 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В соответствии с подпунктами 1, 3, 4, 6, 7, 8 пункта 1 ст. 23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, в течение четырех лет (в ред. Федерального закона от 30.09.2013 № 267-ФЗ) обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет.

Согласно ст. 143 НК РФ, организация ООО «фио» в налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 2, 3, 4 кварталы 2019 года признавалась плательщиком налога на добавленную стоимость. Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения налога (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ).

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость, согласно ст. 163 НК РФ, установлен как квартал. Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «Крафтер-ЦФО» в налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года составляла 18 % (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ), в налоговые периоды 2, 3, 4 кварталы 2019 года составляла 20% (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

В соответствии с абз. 1, 2 пункта 1 ст. 168 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога (абз. 1 в ред. Федеральных законов от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ, абз. 2 в ред. Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ и 03.08.2018 № 302-ФЗ), и, в соответствии с абз. 1 пункта 3 ст. 168 НК РФ, выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 в ред. Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ).

Согласно абз. 1 пункта 1 и абз. 1 пункта 2 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 169 НК РФ, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ, налогоплательщик обязан вести книги покупок (в ред. Федеральных законов от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Согласно пп. 1, 2 пункта 2 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (пп. 2 в ред. Федеральных законов от 30.03.2016 № 72-ФЗ). Согласно п. 8 ст. 171 НК РФ, вычетам также подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (в ред. Федеральных законов от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно абз. 1 пункта 1, пункту 3 ст. 172 НК РФ, вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, п. 3 в ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ).

При этом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

Согласно абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ, уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения, в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 ст. 246, абз. 1 пункта 1 ст. 284 НК РФ, ООО «фио» в налоговые периоды 2018, 2019 гг. являлось плательщиком налога на прибыль организаций по ставке налога 20% (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ). Согласно абз. 1, пп. 1 ст. 247 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Согласно пункту 1 ст. 249 НК РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Согласно абз. 2 пункта 1 ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами, в соответствии с абз. 4 пункта 1 ст. 252 НК РФ, понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ. Под обоснованными расходами, в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 252 НК РФ, понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя, согласно пп. 1, 6 п. 1 ст. 253 НК РФ, расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав), и прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. В соответствии с пп. 1, 4 п. 2, ст. 253 НК РФ, расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные расходы и прочие расходы.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 285 НК РФ, налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Положением абз. 8, 9 ст. 313 НК РФ установлено, что данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

Согласно п.1, абз. 1 п. 2 ст. 286 НК РФ, налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с пунктом 1 ст. 274 НК РФ, налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Согласно абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 289 НК РФ, налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода, в соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ, представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

Как следует из положений пункта 1 ст. 287 НК РФ, налог на прибыль организаций, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

В соответствии с пунктом 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

Согласно абз. 1, 2 пункта 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ). Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно абз. 1 пункта 1 ст. 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В соответствии со ст. 87 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. ст. 8, 28, 33 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст.ст. 6, 7, 8 Устава ООО «Крафтер-ЦФО», утвержденного решением единственного участника № 5 от 05.09.2017, ФИО1 являлся в период с 21.02.2018 по настоящее время бенефициарным владельцем ООО «Крафтер-ЦФО», участвовал в управлении делами Общества и распределении чистой прибыли Общества; получал информацию о деятельности Общества; знакомился с бухгалтерской отчетностью и иной документацией; определял основные направления деятельности Общества.

фио, являясь в период с 05.07.2017 по 03.11.2024 генеральным директором (единоличным исполнительным органом), в соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ, ст.ст. 32 и 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 1 ст. 26, 27 (в ред. Федерального закона от 31.07.1998 № 146-ФЗ), 28 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 9.1, 9.4 Устава ООО «Крафтер-ЦФО», утвержденного решением единственного участника № 5 от 05.09.2017, был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 23, а также п. 2 ст. 44, абз. 1, 2 п. 1, ст. 45, 57 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, абз. 2 п. 1 ст. 45 – в ред. от 30.11.2016 № 401-ФЗ), п. 1 ст. 6, ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны фио, который вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, исполняя функции единоличного исполнительного органа, являясь генеральным директором Общества, осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью Общества на основе единоначалия, в том числе бухгалтерией, и являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в особо крупном размере, будучи достоверно осведомленным о необходимости исчисления и уплаты налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость с организации, руководствуясь корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, создавая видимость законности своих действий, в срок до 05.06.2018 разработал план совершения преступления, суть которого сводилась к организации формального документооборота с техническими организациями, в качестве которых впоследствии были подобраны ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио и Коммуникации» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «Алькор» ИНН <***>, ООО «Ригель» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «Амрино» ИНН <***>, ООО «Твист» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, имитирующего финансово-хозяйственные отношения с ООО «фио», без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, и включению ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и суммах налога на добавленную стоимость, а также суммах понесенных расходов и суммах налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Во исполнение преступного умысла, он (фио), осуществляя полномочия генерального директора Общества (единоличного исполнительного органа), осуществляя в период 2018, 2019 гг. коммерческую деятельность автомобильного грузового транспорта, осознавая, что своими преступными действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с возглавляемой им организации, действуя из корыстных побуждений, выраженных в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, не позднее 26.11.2020 получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов организаций ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио и Коммуникации» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «Алькор» ИНН <***>, ООО «Ригель» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «Амрино» ИНН <***>, ООО «Твист» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридического лица, зарегистрированных в налоговом органе Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значились лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности организации.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, он (фио), используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, осуществляя в 2018, 2019 гг. полномочия генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО «фио», осознавая, что ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио и Коммуникации» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «Алькор» ИНН <***>, ООО «Ригель» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «Амрино» ИНН <***>, ООО «Твист» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***> фактически самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не ведут, услуги автомобильного грузового транспорта ООО «Крафтер-ЦФО» не оказывают, поставку нефтепродуктов в адрес Общества не осуществляют, с целью создания видимости наличия законных оснований для применения налоговых вычетов и расходов, введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных Обществом затрат, наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета, не позднее 26.11.2020 получил в свое распоряжение документы: договоры, счет-фактуры, а также иные документы о якобы имевшихся в указанный период времени взаимоотношениях по оказанию услуг в сфере автомобильного грузового транспорта и поставке нефтепродуктов с ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио и Коммуникации» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «Алькор» ИНН <***>, ООО «Ригель» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «Амрино» ИНН <***>, ООО «Твист» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, что фактически не имело место, о чем он (фио) был осведомлен.

Для придания видимости исполнения условий указанных договоров, он (ФИО1), осуществляя полномочия генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО «фио», не производя перечислений денежных средств на расчетные счета ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио и Коммуникации» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «Алькор» ИНН <***>, ООО «Ригель» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «Амрино» ИНН <***>, ООО «Твист» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, несмотря на отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества заведомо для него (фио) ложных сведений по взаимоотношениям с указанными контрагентами, в период с 01.01.2018 по 31.12.2019 обеспечил оплату выставленных ООО «фио», ООО «фио», ООО «фио», ООО «фио», ООО «фио» счет-фактур на основании платежных поручений на перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «фио» №40702810838000166168, открытого в ПАО «Сбербанк», № 40702810601000023816, открытого в ПАО «Промсвязьбанк», № 40702810661140000695, открытого в ПАО КБ «Уральский банк реконструкции и развития»; № 40702810400220152270, открытого в АО «Российский банк поддержки малого и среднего предпринимательства», № 40702810316800001076, открытого в ПАО «Банк ВТБ», в общей сумме 191 874 246,02 руб., в том числе:

- на расчетный счет ООО «фио» в 1 квартале 2018 года – 11 513 353,39 руб., во 2 квартале 2018 года – 16 340 010,90 руб., в 4 квартале 2018 года – 77 197 316,03 руб.;

- на расчетный счет ООО «фио» во 2 квартале 2018 года – 23 000 000 руб.;

- на расчетный счет ООО «фио» в 3 квартале 2018 года –24 000 000 руб.;

- на расчетный счет ООО «фио» во 2 квартале 2018 года – 30 000 000 руб.;

- на расчетный счет ООО «фио» в 3 квартале 2019 года –5 864 119,70 руб., в 4 квартале 2019 года – 3 959 446 руб.

На основании первичных финансово-хозяйственных документов о якобы имевших место взаимоотношениях между ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио и Коммуникации» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «Алькор» ИНН <***>, ООО «Ригель» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «Твист» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***> и ООО «фио», что фактически не соответствовало действительности, он (фио), не позднее 26.11.2020, находясь в помещениях ООО «фио», расположенных по вышеуказанным адресам, обеспечил отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества заведомо для него (фио) ложных сведений по взаимоотношениям с указанными контрагентами.

После чего, он (ФИО1), находясь в офисных помещениях ООО «фио», в срок не позднее 26.11.2020 обеспечил внесение в налоговые декларации ООО «фио» по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 2, 3, 4 кварталы 2019 года и налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2018, 2019 годы заведомо для него (фио) ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет.

Декларации по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, содержащие вышеуказанные заведомо для него (фио) ложные сведения в Разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика», строке 1_040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соотв. с пунктом 1 статьи 173 НК РФ»; разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ»; строке 3_118_05 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога», строке 3_120_03 «Сумма налога, предъявленная НП при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету»; строке 3_190_03 «Общая сумма налога, подлежащая вычету»; строке 3_200_03 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3»; а также налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2018, 2019 годы, содержащие указанные заведомо ложные сведения в листе 2 «Расчет налога на прибыль организации», строке 2_120 «Налоговая база для исчисления налога», строке 2_030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации»; строке 2_180 «Сумма исчисленного налога на прибыль - всего», строке 2_190 «в федеральный бюджет»; строке 2_200 «в бюджет субъекта Российской Федерации»; строке 2_270 «Сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет»; строке 2_271 «Сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации»; он (фио) подписал и обеспечил поэтапное поступление в период с 05.06.2018 по 26.11.2020 в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи:

- 05.06.2018 - уточненной (корректировка 1) налоговой декларации ООО «фио» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.04.2018, срок уплаты налога - не позднее 25.06.2018), в ИФНС России № 2 по г. Краснодару, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 2 081 508 рублей;

- 26.11.2020 - уточненной (корректировка 14) налоговой декларации ООО «фио» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.07.2018, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2018), в ИФНС России № 25 по г. Москве, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 14 442 900 рублей;

- 28.04.2020 - уточненной (корректировка 6) налоговой декларации ООО «фио» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.10.2018, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2018), в ИФНС России № 2 по г. Краснодару, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 3 671 492 рубля;

- 28.04.2020 - уточненной (корректировка 7) налоговой декларации ООО «Крафтер-ЦФО» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.01.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2019), в ИФНС России № 2 по г. Краснодару, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 17 777 040 рублей;

- 31.01.2020 - уточненной (корректировка 8) налоговой декларации ООО «фио» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.07.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2019), в ИФНС России № 2 по г. Краснодару, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 4 818 284 рубля;

- 31.01.2020 - уточненной (корректировка 3) налоговой декларации ООО «фио» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.10.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2019), в ИФНС России № 2 по г. Краснодару, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 5 856 060 рублей;

- 12.03.2020 - уточненной (корректировка 2) налоговой декларации ООО «фио» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 27.01.2020, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2020), в ИФНС России № 2 по г. Краснодару, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 6 077 370 рубля;

- 27.03.2019 – первичной налоговой декларации ООО «фио» по налогу на прибыль организаций за 2018 год (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и срок уплаты налога - не позднее 28.03.2019), в ИФНС России № 2 по г. Краснодару, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 11 818 015 рублей;

- 30.03.2020 – первичной налоговой декларации ООО «фио» о налогу на прибыль организаций за 2019 год (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ, на основании постановления Правительства РФ № 409 от 02.04.2020, срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 29.06.2020; срок уплаты налога - не позднее 12.05.2020), в ИФНС России № 2 по г. Краснодару, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 13 852 999 рублей.

В результате вышеуказанных его (фио) преступных действий, действующего во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «фио» в особо крупном размере, совершенных им в нарушение указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 171, 172, 173 НК РФ, а также ст.ст. 247, 252, 253, 274 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «фио» сведений, содержащихся в документах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио и Коммуникации» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «Алькор» ИНН <***>, ООО «Ригель» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «Амрино» ИНН <***>, ООО «Твист» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, а также во включении в составленные на основании данных налогового учета Общества первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 2, 3, 4 кварталы 2019 года и по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2018, 2019 гг. заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, ООО «фио» уклонилось от уплаты налога на прибыль организаций за 2018 год в размере 278 288 305 рублей, за 2019 год в размере 278 011 749 рублей; налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года в размере 51 190 425 рублей, за 2 квартал 2018 года в размере 64 570 620 рублей, за 3 квартал 2018 года в размере 54 260 707 рублей, за 4 квартал 2018 года в размере 58 415 273 рубля, за 2 квартал 2019 года в размере 86 730 261 рубль, за 3 квартал 2019 года в размере 142 619 289 рублей, за 4 квартал 2019 года в размере 62 926 709 рублей, а всего в общем размере 107 701 333 рубля.

При этом, действительный размер обязательств ООО «фио» по уплате налога на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 2, 3, 4 кварталы 2019 года и налога на прибыль организаций за налоговые периоды 2018, 2019 г.г., с учетом фактически отраженных ООО «фио» сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, а также установленных в результате умышленных действий фио сумм неуплаченных налогов, составил 188 097 001 руб. (107 701 333 + 80 395 668).

Таким образом, он (фио), действующий во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, уклонился от уплаты налогов с организации, включив при вышеописанных обстоятельствах в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2018, 2019 гг., а также в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 2, 3, 4 кварталы 2019 года заведомо ложные сведения о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежавших уплате в бюджет в период с 25.06.2018 по 12.05.2020, тем самым совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с организации ООО «фио» на общую сумму 107 701 333 рубля, что превышает за период трех финансовых лет подряд пятьдесят шесть миллионов двести пятьдесят тысяч рублей, то есть является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ особо крупным размером (в ред. Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ).

Он же фио совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений в особо крупном размере.

Общество с ограниченной ответственностью «фио» (далее – ООО «фио») 25.04.2014 зарегистрировано Инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по г. Краснодару и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц (далее ЕГРЮЛ) в качестве самостоятельного юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1142310002713, с присвоенным Обществу идентификационным номером налогоплательщика (далее – ИНН) <***>. На основании протокола № 2 внеочередного общего собрания участников от 31.05.2017 ООО «фио» сменено наименование юридического лица с ООО «фио» на ООО «фио» (далее – Общество), о чем 08.06.2017 внесены сведения в ЕГРЮЛ.

Общество зарегистрировано и фактически располагается с 15.05.2020 по настоящее время по адресу: адрес; состоит с 15.05.2020 по настоящее время на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по г. Москве (далее - ИФНС России № 25 по г. Москве), расположенной по адресу: адрес, с кодом причины постановки на учёт 772501001.

ООО «фио» в 2022 году осуществляло коммерческую деятельность автомобильного грузового транспорта (ОКВЭД 49.41), подлежащую налогообложению в установленном законом порядке.

Он (фио), является в период с 21.02.2018 по настоящее время бенефициарным владельцем, прямо владея 100 % доли уставного капитала Общества, в том числе в период с 21.02.2018 по 07.12.2018 через долю, принадлежащую Обществу, то есть лицом, оказывающим влияние на условия и результаты сделок, совершаемых ООО «фио», заинтересованным в результатах экономической деятельности Общества.

Также он (фио) в период с 05.07.2017 по 03.11.2024 являлся генеральным директором Общества на основании протокола №3 внеочередного общего собрания участников ООО «фио» от 23.06.2017 и приказа № 3 от 25.06.2017, то есть единоличным исполнительным органом Общества.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 ст. 12 НК РФ, в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам, согласно пп. 1 ст. 13 НК РФ, относится налог на добавленную стоимость (далее - НДС).

В соответствии с абзацем 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В соответствии с подпунктами 1, 3, 4, 6, 7, 8 пункта 1 ст. 23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, в течение четырех лет (в ред. Федерального закона от 30.09.2013 № 267-ФЗ), с 17.03.2021 – в течение пяти лет (в ред. ФЗ от 17.02.2021 № 6-ФЗ), обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет.

Согласно ст. 143 НК РФ, организация ООО «фио» в налоговые периоды 1, 3 кварталы 2022 года признавалась плательщиком налога на добавленную стоимость. Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых, в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения налога (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ).

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость, согласно ст. 163 НК РФ, установлен как квартал. Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «фио» в налоговые периоды 1, 3 кварталы 2022 года составляла 20% (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

В соответствии с абз. 1, 2 пункта 1 ст. 168 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога (абз. 1, 2 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ), и, в соответствии с абз. 1 пункта 3 ст. 168 НК РФ, выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 в ред. Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ).

Согласно абз. 1 пункта 1 и абз. 1 пункта 2 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 169 НК РФ, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ, налогоплательщик обязан вести книги покупок (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Согласно пп. 1, 2 пункта 2 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (пп. 2 в ред. Федеральных законов от 30.03.2016 № 72-ФЗ). Согласно п. 8 ст. 171 НК РФ, вычетам также подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно абз. 1 пункта 1, пункту 3 ст. 172 НК РФ, вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, п. 3 в ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ).

При этом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

Согласно абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ, уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В соответствии с пунктом 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

Согласно абз. 1, 2 пункта 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ). Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно абз. 1 пункта 1 ст. 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В соответствии со ст. 87 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. ст. 8, 28, 33 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст.ст. 6, 7, 8 Устава ООО «фио», утвержденного решением единственного участника № 5 от 05.09.2017, ФИО1 являлся в период с 21.02.2018 по настоящее время бенефициарным владельцем ООО «фио», участвовал в управлении делами Общества и распределении чистой прибыли Общества; получал информацию о деятельности Общества; знакомился с бухгалтерской отчетностью и иной документацией; определял основные направления деятельности Общества.

ФИО1, являясь в период с 05.07.2017 по 03.11.2024 генеральным директором (единоличным исполнительным органом), в соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ, ст.ст. 32 и 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 1 ст. 26, 27 (в ред. Федерального закона от 31.07.1998 № 146-ФЗ), 28 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 9.1, 9.4 Устава ООО «фио», утвержденного решением единственного участника № 5 от 05.09.2017, был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 23, а также п. 2 ст. 44, абз. 1, 2 п. 1, ст. 45, 57, НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, абз. 2 п. 1 ст. 45 – в ред. от 30.11.2016 № 401-ФЗ), п. 1 ст. 6, ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны фио который вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, исполняя функции единоличного исполнительного органа, являясь генеральным директором Общества, осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью Общества на основе единоначалия, в том числе бухгалтерией, и являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере, будучи достоверно осведомленным о необходимости исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость с организации, руководствуясь корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, создавая видимость законности своих действий, в срок до 25.10.2022 разработал план совершения преступления, суть которого сводилась к организации формального документооборота с техническими организациями, в качестве которых впоследствии были подобраны ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО Проектно-Строительное предприятие «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, ООО «фио» ИНН <***>, имитирующего финансово-хозяйственные отношения с ООО «фио», без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, и включению ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Во исполнение преступного умысла, он (фио) осуществляя полномочия генерального директора Общества (единоличного исполнительного органа), осуществляя в 2022 году коммерческую деятельность автомобильного грузового транспорта, осознавая, что своими преступными действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с возглавляемой им организации, действуя из корыстных побуждений, выраженных в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, не позднее 21.06.2023 получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов организаций ООО «», ООО «», ООО «», ООО «», ООО «», ООО «», ООО Проектно-Строительное предприятие «», ООО «», ООО «», ООО «», обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридического лица, зарегистрированных в налоговом органе Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значились лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности организации.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, он (фио), используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, осуществляя в 2022 году полномочия генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО «», осознавая, что ООО «», ООО «», ООО «», ООО «», ООО «», ООО «», ООО Проектно-Строительное предприятие «», ООО «», ООО «», ООО «» фактически самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не ведут, услуги автомобильного грузового транспорта ООО «» не оказывают, с целью создания видимости наличия законных оснований для применения налоговых вычетов, введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных Обществом затрат, наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета, не позднее 21.06.2023 получил в свое распоряжение документы: договоры, счет-фактуры, а также иные документы о якобы имевшихся в указанный период времени взаимоотношениях по оказанию услуг в сфере автомобильного грузового транспорта с ООО «», ООО «», ООО «», ООО «», ООО «», ООО «», ООО Проектно-Строительное предприятие «», ООО «», ООО «», ООО «», что фактически не имело место, о чем он (фио) был осведомлен.

Для придания видимости исполнения условий указанных договоров, он (фио), осуществляя полномочия генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО «», не производя перечислений денежных средств на расчетные счета ООО «», ООО «», ООО «», ООО «», ООО «», ООО Проектно-Строительное предприятие «», ООО «», ООО «», несмотря на отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества заведомо для него (ФИО1) ложных сведений по взаимоотношениям с указанными контрагентами, в период с 01.01.2022 по 30.09.2022 обеспечил оплату выставленных ООО «», ООО «» счет-фактур на основании платежных поручений на перечисление денежных средств с расчетного счета ООО «» №40702810838000166168, открытого в ПАО «Сбербанк», в общей сумме 9 787 493 руб., в том числе:

- на расчетные счета ООО «» в 1 квартале 2022 года – 7 206 493 руб., в 3 квартале 2022 года – 1 360 000 руб.;

- на расчетный счет ООО «» в 3 квартале 2022 года – 1 221 000 руб.

На основании первичных финансово-хозяйственных документов о якобы имевших место взаимоотношениях между ООО «», ООО «», ООО «», ООО «», ООО «», ООО «», ООО Проектно-Строительное предприятие «», ООО «», ООО «», ООО «» и ООО «», что фактически не соответствовало действительности, он (фио), не позднее 21.06.2023, находясь в помещениях ООО «», расположенных по вышеуказанным адресам, обеспечил отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества заведомо для него (фио) ложных сведений по взаимоотношениям с указанными контрагентами.

После чего, он (фио), находясь в офисных помещениях ООО «», в срок не позднее 21.06.2023 обеспечил внесение в налоговые декларации ООО «» по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 3 кварталы 2022 года заведомо для него (фио) ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет.

Декларации по НДС за 1, 3 кварталы 2022 года, содержащие вышеуказанные заведомо для него )фио) ложные сведения в Разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика», строке 1_040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соотв. с пунктом 1 статьи 173 НК РФ»; разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ»; строке 3_118_05 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога», строке 3_120_03 «Сумма налога, предъявленная НП при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету»; строке 3_190_03 «Общая сумма налога, подлежащая вычету»; строке 3_200_03 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3», он (ФИО1) подписал и обеспечил поэтапное поступление в период с 25.10.2022 по 21.06.2023 в ИФНС России № 25 по г. Москве, расположенную по адресу: <...>, по телекоммуникационным каналам связи:

- 21.06.2023 - уточненной (корректировка 8) налоговой декларации ООО «» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года (в соответствии с положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ, срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.04.2022, срок уплаты налога - не позднее 28.06.2022), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 30 422 225 рублей;

- 25.10.2022 - первичной налоговой декларации ООО «» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.10.2022, срок уплаты налога - не позднее 26.12.2022), сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – 23 704 169 рублей.

В результате вышеуказанных его (фио) преступных действий, действующего во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «» в особо крупном размере, совершенных им в нарушение указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 171, 172, 173 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «» сведений, содержащихся в документах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «», ООО «», ООО «», ООО «», ООО «», ООО «», ООО Проектно-Строительное предприятие «», ООО «», ООО «», ООО «», а также во включении в составленные на основании данных налогового учета Общества первичную и уточненную налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 3 кварталы 2022 года заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, ООО «» уклонилось от уплаты налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года в размере 67 370 514 рублей, за 3 квартал 2022 года в размере 28 770 250 рублей, а всего в общем размере 96 140 764 рубля.

При этом, действительный размер обязательств ООО «» по уплате налога на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 3 кварталы 2022 года, с учетом фактически отраженных ООО «» сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, а также установленных в результате умышленных действий ФИО1 сумм неуплаченных налогов, составил 150 267 158 рублей (96 140 764 + 54 126 394).

Таким образом, он (), действующий во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, уклонился от уплаты налогов с организации, включив при вышеописанных обстоятельствах в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 3 кварталы 2022 года заведомо ложные сведения о суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость, подлежавших уплате в бюджет в период с 28.06.2022 по 26.12.2022, тем самым совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость с организации ООО «» на общую сумму 96 140 764 рубля, что превышает за период трех финансовых лет подряд пятьдесят шесть миллионов двести пятьдесят тысяч рублей, то есть является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ особо крупным размером (в ред. Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ).

В судебном заседании подсудимый фио вину в совершении инкриминируемых ему деяниях признал полностью, согласился с предъявленным обвинением и после консультации с защитником, осознавая последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства, поддержал ранее заявленное им в ходе предварительного расследования ходатайство о рассмотрении уголовного дела в особом порядке судебного разбирательства, предусмотренном гл. 40 УПК РФ.

Государственный обвинитель и защитник подсудимого, не возражали против рассмотрения дела в особом порядке.

С учетом изложенного и принимая во внимание, что фио обвиняется в совершении преступлений средней тяжести и отсутствуют основания для прекращения уголовного дела, суд полагает, что условия для рассмотрения уголовного дела в особом порядке соблюдены и приговор может быть постановлен без проведения судебного разбирательства в общем порядке.

Изучив с учетом ограничений, предусмотренных ч.7 ст. 316 УПК РФ, обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что предъявленное ФИО1 обвинение обоснованно и подтверждается собранными по делу доказательствами.

Действия фио суд квалифицирует по двум эпизодам совершенных преступлений, предусмотренных п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, так как он, при вышеописанных в приговоре обстоятельствах, совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

При назначении наказания фио суд учитывает положения ст.ст. 6, 60 УК РФ, характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи, принимает во внимание данные о личности фио который ранее не судим, на учетах в НД и ПНД не состоит, по месту жительства характеризуется положительно.

В качестве обстоятельств, смягчающих наказание фио суд в соответствии с ч.2 ст.61 УК РФ признает признание вины, раскаяние в содеянном, положительные характеристики, является ветераном боевых действий, оказание помощи участникам специальной военной операции, занятие благотворительностью, состояние здоровья подсудимого, оказание помощи родственникам, их состояние здоровья, наличие на иждивении малолетнего ребенка – фио., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (на основании п. «г» ч. 1 ст. 61 УК РФ).

Обстоятельств, отягчающих наказание, предусмотренных ст.63 УК РФ, не имеется.

С учетом фактических обстоятельств преступления и степени его общественной опасности суд не усматривает оснований для изменения категории преступления на менее тяжкую в соответствии с ч.6 ст.15 УК РФ.

Учитывая все обстоятельства дела, исходя из соразмерности и эффективности назначенного вида и размера наказания, влияния назначенного наказания на исправление фио и на условия жизни его семьи, его имущественное положение, суд считает необходимым назначить ему наказание в виде штрафа за каждое из совершенных преступлений, поскольку, по мнению суда, указанный вид наказания сможет обеспечить достижение целей наказания, изложенных в ст. 43 УК РФ, а также исправление и перевоспитание фио и восстановление справедливости.

При определении размера штрафа суд также учитывает тяжесть совершенного преступления, имущественное положение осужденного и его семьи.

При определении вида и размера наказания суд руководствуется положениями ч.5 ст.62 УК РФ.

При этом, окончательное наказание подсудимому за совершение вышеуказанных преступлений назначается по правилам ч. 2 ст. 69 УК РФ (по совокупности преступлений).

Исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступления, поведением подсудимого во время или после совершения преступления, и других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления, и позволяющих применить правила ст. 64 УК РФ не установлено.

В соответствии с п.28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" по делам о преступлениях, предусмотренных ст. 199 УК РФ, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке (например, если у организации-налогоплательщика имеются признаки недействующего юридического лица, указанные в пункте 1 статьи 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", либо установлена невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости активов организации).

Учитывая изложенное, исковые требования Прокуратуры г. Москвы о взыскании с фио денежных средств в размере 1 201 445 003 рубля 96 копеек в счет возмещения материального ущерба, причиненного преступлением, подлежат оставлению без рассмотрения с разъяснением истцу права на обращение с иском в порядке гражданского судопроизводства, поскольку в настоящее время правовых оснований для взыскания с фио неуплаченных ООО «» налогов и сборов, не имеется, так как доказательств имущественной несостоятельности Общества для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации, как и доказательств того, что исчерпаны все возможные механизмы взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика, суду не представлено.

Разрешая вопрос об аресте на имущество, наложенном в рамках уголовного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 9 ст. 115 УПК РФ арест, наложенный на имущество, либо отдельные ограничения, которым подвергнуто арестованное имущество, отменяются на основании постановления, определения лица или органа, в производстве которого находится уголовное дело, когда в применении данной меры процессуального принуждения либо отдельных ограничений, которым подвергнуто арестованное имущество, отпадает необходимость, а также в случае истечения установленного судом срока ареста, наложенного на имущество, или отказа в его продлении.

Принимая во внимание, что исковые требования по данному делу оставлены без рассмотрения, каких-либо имущественных взысканий, которые могли бы обеспечены арестованным имуществом, по делу не имеется, учитывая, что наложенный арест ограничивает право собственника по распоряжению имуществом, суд приходит к выводу, что нет необходимости в применении меры процессуального принуждения, которой подвергнуто арестованное имущество, в связи с чем, имеются основания для снятия ранее наложенного ареста на имущество, при этом, судом также учитывается, что в случае реализации права прокурора на обращение с исковыми требованиями в порядке гражданского судопроизводства, это не исключает возможности для применения обеспечительных мер судом при рассмотрении гражданского дела, если в этом возникнет соответствующая необходимость.

Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в соответствии со ст.81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 316-317 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать фио виновным в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, и назначить ему наказание:

- по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (за период с 25.06.2018 по 12.05.2020) в виде штрафа в размере 200 (двести тысяч) рублей;

- по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (за период с 28.06.2022 по 26.12.2022) в виде штрафа в размере 250 (двести пятьдесят тысяч) рублей.

На основании ч. 2 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений, путем частичного сложений наказания, окончательно назначить ФИО1 наказание в виде штрафа в размере 300 (триста тысяч) рублей в доход государства.

Реквизиты для оплаты штрафа:

Банк получателя: Главное управление Банка России по Центральному федеральному округу г. Москва (сокращенное наименование – ГУ Банка России по ЦФО//УФК по г. Москве г. Москва); БИК: 004525988; Расчетный счет: <***>; Корреспондентский счет: 40102810545370000003; Получатель: УФК по г. Москве (ГСУ СК России по г. Москве л/с <***>); ИНН/КПП получателя: 7704773754/770501001; ОКТМО: 45376000; ОКАТО: 4528655200; КБК 417 1 16 03122 01 9000 140; УИН 41700000000013218004.

Меру пресечения в отношении фио в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении - отменить по вступлению приговора в законную силу.

Исковые требования Прокуратуры г. Москвы в размере 1 201 445 003 рубля 96 копеек - оставить без рассмотрения, разъяснить истцу право на обращение с иском в порядке гражданского судопроизводства.

Отменить арест, наложенный постановлениями Замоскворецкого районного суда г. Москвы от 17.04.2025, 02.06.2025:

- на имущество фио а именно: здание (жилое) площадью 163,1 кв.м., расположенное по адресу: Краснодарский край, Тимашевский район, г. Тимашевск, мкр. Южный, ул. Гагарина, д. 75, с кадастровым номером 23:31:0317001:4122, рыночной стоимостью 10 000 000 руб.;

- на имущество фио а именно: земельный участок площадью 622+/-6 кв.м., расположенный по адресу: Краснодарский край, Тимашевский район, г. Тимашевск, мкр. Южный, ул. Гагарина, д. 75, с кадастровым номером 23:31:0317001:1222, рыночной стоимостью 2 000 000 руб.;

- на имущество фио а именно: автомобиль марки «UAZ PATRIOT», VIN: <***>, 2021 г.в., рыночной стоимостью 1 800 000 руб.;

- на имущество ООО «фио» ИНН <***>, а именно: автомобиль марки «ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ», VIN: <***>, 2016 г.в., рыночная стоимость 1 850 000 руб.; полуприцеп марки «KOGEL S24-1», VIN: <***>, 2019 г.в., рыночная стоимость 2 000 000 руб.; автомобиль марки «МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLE», VIN: <***>, 2016 г.в., рыночная стоимость 6 000 000 руб.; автомобиль марки «LADA KS035L LADA LARGUS», VIN: <***>, 2019 г.в., рыночная стоимость 820 000 руб.;

- на денежные средства ООО «фио», ИНН <***>, находящиеся на следующих расчетных счетах, в пределах суммы 1 201 445 003,96 руб.: № 40702810338000206706, открытом 12.10.2020 в ПАО «Сбербанк России», Московский банк; № 40702810838000166168, открытом 26.01.2018 в ПАО «Сбербанк России», Московский банк; № 40702810112010560423, открытом 01.07.2022 в ПАО «Совкомбанк», Корпоративный; № 40702810112010650423, открытом 01.07.2022 в ПАО «Совкомбанк», Корпоративный; № 40702810116800001076, открытом 12.12.2018 в ПАО «Банк ВТБ», «Центральный» в г. Москве; № 40702810601300028898, открытом 14.10.2021 в АО «Альфа-Банк».

Вещественные доказательства, после вступления приговора в законную силу, а именно:

- информация, находящаяся на оптическом диске формата СD-R, представленном в следственный орган в соответствии с п. 3 ст. 32 НК РФ из ИФНС России № 25 по г. Москве сопроводительным письмом от 20.11.2023 № 14-15дсп/29389дсп, содержащем материалы выездной налоговой проверки в отношении ООО «фио»;

- предметы и документы, изъятые в ходе выемки 23.09.2024 в ИФНС России № 25 по г. Москве, а именно: акт налоговой проверки №14-18/7А от 04.05.2022, дополнение к акту налоговой проверки №14-18/7А/доп1 от 08.11.2022, решение №14-20/3Р о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.06.2023; информация, находящаяся в памяти оптического носителя – жесткого диска марки «ADATA» (s/n 1N5221399055); информация, находящаяся в памяти оптического диска формата СD-R марки «Aceline», содержащего материалы выездной налоговой проверки в отношении ООО «Крафтер-ЦФО»;

- информация, находящаяся в памяти оптического диска формата СD-R марки «Mirex» (с рукописным текстом «3 кв. 2022 г. Крафтер-ЦФО»), представленного в следственный орган из ИФНС России № 25 по г. Москве сопроводительным письмом от 04.06.2025 № 24-04дсп/12815дсп, содержащего сведения о налоговой отчетности ООО «Крафтер-ЦФО» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года;

- информация, находящаяся в памяти оптического диска формата DVD-R, содержащего материалы камеральной налоговой проверки в отношении ООО «фио», изъятого 13.02.2025 в ходе выемки в помещении ИФНС России №25 по г. Москве;

- информация, находящаяся в памяти оптического диска формата DVD-R (с рукописным текстом ООО «фио» 3 кв. 2022 г.), представленного в следственный орган в соответствии с п. 3 ст. 32 НК РФ из ИФНС России № 25 по г. Москве сопроводительным письмом от 10.01.2024 № 32-22дсп/00187дсп, содержащего материалы камеральной налоговой проверки в отношении ООО «фио»,

– хранить при деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение 15 суток со дня его провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный, в течение 15 суток со дня вручения ему копии приговора (жалобы, представления), вправе заявить ходатайство о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, а также поручить осуществление своей защиты в суде апелляционной инстанции избранному защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника.

Судья О.В. Величко