Решение № 2А-1096/2019 2А-1096/2019~М-1019/2019 М-1019/2019 от 17 ноября 2019 г. по делу № 2А-1096/2019

Дело № 2а-1096/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2019 года село Бакалы

Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Салимгареевой Л.З.,

при секретаре Валиевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан (далее по тексту - МРИ ФНС России № по РБ) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, в обоснование ссылаясь на то, что административный ответчик имеет на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в связи чем является плательщиком земельного налога.

Кроме того, в 2017 году налогоплательщиком получен доход в Публичном акционерном обществе Страховая компания «Росгосстарх» по коду 2301 на сумму 39 091,09 рублей, сумма налога не удержанная налоговым агентом составила 5082,00 рубля.

В связи с начислением задолженности по налогам ответчику направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования административным ответчиком добровольно не исполнены.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в сумме 5 153,11 рублей ОКАТО 80625407, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2017 год в сумме 5082,00 рублей, пени в сумме 48,58 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в сумме 22,53 рубля.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Судом первой инстанции извещен о дате, времени и месте судебного заседания по известному суду адресу его регистрации. Согласно уведомления о вручении извещение получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ).

Частью 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы

В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности удержать у налогоплательщика начисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому агенту по месту своего учета о невозможности удержать налог в сумме налога. При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда организация - налоговый агент не имеет возможности удерживать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем, извещает налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить в установленные законом сроки.

В соответствии с ч. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно статье 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

Установлено, что решением Советского районного суда <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования ФИО1 к ПАО СК «Росгосстрах» удовлетворены частично. Данным решением постановлено взыскать с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 сумму страхового возмещения 78 182, 19 рублей, услуги по независимой оценке 10 000 рублей, штраф 39 091,09 рублей, моральный вред 1000 рублей, юридические услуги 10 000 рублей, расходы по изготовлению дубликата экспертного заключения в размере 1000 рублей. В удовлетворении исковых требования ФИО1 к ПАО СК «Росгосстрах» о взыскании расходов по оформлению доверенности – отказать.

При получении лица дохода в виде суммы штрафа за неудовлетворение в добровольном порядке требований потребителя, лицо в соответствии с п.1 ст. 24 и ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации признается налоговым агентом и должно исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст.ст. 226, 230 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеуказанного решения суда Публичное акционерное общество Страховая компания «Росгосстрах» ДД.ММ.ГГГГ направило в налоговый орган справку о доходах физического лица (ФИО1) за 2017 год №, согласно которого сумма дохода, облагаемого по ставке 13% составляет 39 091,09 рублей, сумма налога исчисленная - 5 082 рубля, сумма налога удержанная - 0,00 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 5082,00 рублей, код дохода 2301.

В соответствии со статьёй 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В связи с наличием задолженности по налогам должнику направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования административным ответчиком добровольно не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № по Бакалинскому району Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска, поскольку его доводы обоснованны и подтверждаются представленными доказательствами.

В ходе судебного разбирательства факт наличия у ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени установлен на основании представленных в материалы дела доказательств и нашел полное подтверждение. Доказательств обратного, в частности, факта уплаты начисленных налогов и пени, в том числе частично, административным ответчиком суду не представлено.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд не пропущен

Как следует из материалов дела, административным истцом требования об уплате недоимки по налогу, пени, выставлено ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик требование в установленный срок не исполнил, в связи с чем в сроки, установленные статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № по Бакалинскому району Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ, выданный 08 июля года, был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В суд с административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц и пени подлежащими удовлетворению.

Суд соглашается с представленным расчетом начисленных налога и пени, полагая его правильным.

При этом суд констатирует, что доказательств оплаты задолженности по налогам за спорный период ФИО1 суду не представил.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая вышеизложенное, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогам в сумме 5 153,11 рублей ОКАТО 80625407, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в сумме 5082,00 рублей, пени в сумме 48,58 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в сумме 22,53 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400,00рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья Л.З. Салимгареева