Решение № 2А-503/2019 2А-503/2019~М-429/2019 М-429/2019 от 19 августа 2019 г. по делу № 2А-503/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 августа 2019 года г. Камень - на - Оби

Каменский городской суд Алтайского края в составе судьи

Колесниковой И.Е.,

при секретаре Лукиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-503/2019 года по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени, пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Алтайскому краю обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 42,57 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 5417 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 36,42 рублей, задолженности по земельному налогу в за 2016 год в сумме 16288 рублей и пени в сумме 109,54 рублей, всего в размере 21893,53 рублей. В обоснование иска указав, что согласно сведениям, полученным Налоговым органом от органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 принадлежат земельные участки:

...., 1, кадастровый № кадастровой стоимостью 492418 рублей, доля 1, ставка 1,5, дата регистрации права ***,

...., 2, кадастровый № кадастровой стоимостью 452569 рублей, доля 1, ставка 1,5, дата регистрации права ***,

.... кадастровый № кадастровой стоимостью 704462 рублей, доля 1, ставка 0,3, дата регистрации права ***.

Кроме того, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 100 л.с., дата возникновения права собственности - ***, ставка 25 рублей,

ТОЙОТА КЛЮГЕР, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 160 л.с., дата возникновения права собственности ***, дата отчуждения ***, ставка 25 рублей,

ТОЙОТА КОРОЛЛА, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 110 л.с., дата возникновения права собственности ***, ставка 20 рублей.

Также ФИО1 владеет на праве собственности недвижимым имуществом:

здание с кадастровым номером 22:68:010825:97 с учетом коэффициента-дефлятора на 2015 год инвентаризационной стоимостью 28173 рублей, налоговая ставка 0,26%, срок владения 8 месяцев,

жилой дом с кадастровым номером 22:68:010825:90 с учетом коэффициента-дефлятора на 2015 год инвентаризационной стоимостью 414994 рублей, налоговая ставка 0,26%, срок владения 8 месяцев,

здание с кадастровым номером 22:68:020304:453 с учетом коэффициента-дефлятора на 2015 год инвентаризационной стоимостью 28200 рублей, налоговая ставка 0,26%, срок владения 8 месяцев,

В соответствии со статьями 357,388,400 Налогового кодекса РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

ФИО1 исчислены: за 2016 год транспортный налог в сумме 5417 рублей, земельный налог за 2016 год в сумме 16288 рублей, которые подлежали уплате в срок до ***.

В установленный срок ФИО2 исчисленные налоги уплачены не были и в отношении ответчика выставлено и направлено требование об уплате налогов, пени от *** №, от *** №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось в срок до *** уплатить задолженность.

Налоговым органом исчислены пени по транспортному налогу 36,42 рублей, пени по земельному налогу в размере 109,54 рублей.

По требованию от *** № начислено пени по налогу на имущество физических лиц в размере 42,57 рублей. Недоимка в 817 рублей сложилась за 2015 год и указана в налоговом уведомлении от *** №, оплачена позже ***.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, судом о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежаще.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен судом в установленном законом порядке по известному адресу, однако судебная корреспонденция возвращена с отметками почтовой связи «истек срок хранения», что применительно к правилам ч. 2 ст. 117 ГПК РФ, расценивается как ее отказ в получении почтовой корреспонденции.

Возвращение в суд неполученного ответчиком заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа. В таких ситуациях предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию неоднократных мер, необходимых для вручения судебного документа, пока заинтересованным лицом не доказано иное.

На основании изложенного, суд делает вывод о том, что ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда "Судебное", что свидетельствует о злоупотреблении ею своими процессуальными правами, и признает ее извещение надлежащим.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пунктов 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края». Статьей 1 данного Закона для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно налоговая ставка предусмотрена 20 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. налоговая ставка предусмотрена 25 рублей, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно 25 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрации транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям о правообладателях транспортных средств и лицах, на которые они зарегистрированы, предоставляемые органами, осуществляющими государственную регистрацию, ФИО1 является владельцем транспортных средств:

ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак <***> с ***, мощность двигателя 100л.с.,

ТОЙОТА КЛЮГЕР, государственный регистрационный знак <***>, с *** по ***, мощность двигателя 160 л.с.,

ТОЙОТА КОРОЛЛА, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 110 л.с. с ***, ставка 20 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального федерального значения Москвы, Санкт-Петербура и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от *** N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в 2016 году за ФИО1 зарегистрированы земельные участки:

...., 1, кадастровый № для размещения магазина, кадастровой стоимостью 492418 рублей, доля 1, ставка 0,3, дата регистрации права ***,

...., 2, кадастровый № для размещения магазина, кадастровой стоимостью 452569 рублей, доля 1, ставка 1,5, дата регистрации права ***,

.... кадастровый № для размещения жилого дома, кадастровой стоимостью 704462 рублей, доля 1, ставка 1,5, дата регистрации права ***.

Налоговая ставка на 2016 год установлена решением Каменской городской .... «О введении земельного налога на территории муниципального образования «....» ....» от *** №.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение(ст. 400 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до *** единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекс(ч.1).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи(ч.2).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения(ч.3).

Статьей 404 Налогового кодекса РФ установлен порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, согласно которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Решением Каменской городской Думы от 01 ноября 2007 года № 145 «О ставках на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Камень-на-Оби Алтайского края» установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений: до 300 тыс. руб. - 0,093 процента, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 0,26 процента, от 500 тыс. руб. до 750 тыс. руб. - 0,35 процента, от 750 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. – 0,6 процента, от 1000 тыс. руб. до 1500 тыс. руб. – 1,0 процент, свыше 1500 тыс. руб. - 1,2 процента.

Согласно выписки из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат:

здание с кадастровым номером 22:68:010825:97 расположенное по адресу: .... дата государственной регистрации ***,

здание с кадастровым номером 22:68:010825:90 расположенное по адресу: ...., дата государственной регистрации ***,

здание с кадастровым номером 22:68:020304:453 расположенное по адресу: .... дата государственной регистрации ***.

Пунктом 4 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

В соответствии с п.1 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налоговым органом ФИО2 направлялись:

Налоговое уведомление № от *** об уплате транспортного налога за автомобили: ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак <***>, ТОЙОТА КЛЮГЕР, государственный регистрационный знак <***>, ТОЙОТА КОРОЛЛА государственный регистрационный знак М 085 ХМ22 в размере 5417 рублей, об уплате земельного налога за 2016 год за земельные участки: ...., 1, кадастровый №, ...., 2, кадастровый №, .... кадастровый № в срок до ***.

Согласно уведомлению № от *** исчислялся

налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 817 рублей за жилой дом по .... и за два здания по ....,1, ....,2 в .... соответственно, в срок до ***, указанный налог уплачен ответчиком ***.

В соответствии с абзац. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, не исполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Административным истцом в адрес ФИО2 выставлены и направлены:

требование от *** №, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу в сумме 5417 рублей, по земельному налогу в сумме 16288 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 36, 42 рублей, пени по земельному налогу в размере 109,54 рублей, где предлагалось в срок до *** погасить, указанною сумму задолженности;

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Указанные в требовании от *** № задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 2498,04 рублей списана решением о признании ее безнадежной к взысканию, задолженность по пени по земельному налогу в размере 475,83 рублей уплачена ответчиком ***, остаток по пени на имущество физических лиц в размере 42,57 рублей.

*** выдан мировым судьей судебного участка № .... судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам в сумме 22084,98 рублей, который определением мирового судьи судебного участка № .... отменен *** по заявлению ФИО1

В соответствии с абзацем 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с настоящим административным иском ***, то есть до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на день вынесения решения задолженность - по транспортному налогу в сумме 5417 рублей, по земельному налогу в сумме 16288 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 36,42 рублей, пени по земельному налогу в сумме 109,54 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 42,57 рублей не уплачены, доказательств обратному ответчиком в соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ не представлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании со ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 5417 рублей и пени в размере 36,42 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 42,57 рублей, по земельному налогу за 2016 год в размере 16288 рублей и пени в размере 109,54 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца .... в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю 21893,53 рублей: задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 5417 рублей и пени в размере 36,42 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 42,57 рублей, по земельному налогу за 2016 год в размере 16288 рублей и пени в размере 109,54 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 856,81 рублей в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Каменский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 26 августа 2019 года.

Судья: Колесникова И.Е.

Верно: Судья Колесникова И.Е.

Секретарь Лукина О.В.

Решение не вступило в законную силу

Секретарь Лукина О.В.

22RS0№-85