Решение № 2А-2014/2024 2А-2014/2024(2А-8901/2023;)~М-6710/2023 2А-8901/2023 А-2014/2024 М-6710/2023 от 21 февраля 2024 г. по делу № 2А-2014/2024

Дело №а-2014/2024 (2а-8901/2023)

УИД 59RS0№-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 22 февраля 2024 года

Свердловский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Лузиной Т.В.,

при секретаре судебного заседания Джахангировой Р.А. к.,

с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО3, представителя заинтересованного лица ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Инспекции ФНС по <адрес> о признании задолженности безнадежной к взысканию.

В обоснование заявленных требований административный истец указала, что из личного кабинета налогоплательщика, а также из справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС, плательщика сбора или налогового агента ей стало известно, что у нее имеется задолженность на ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.

Детализация отрицательного сальдо по налогам выглядит следующим образом:

- налог на имущество физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составляет -№ руб.;

- налог на имущество физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составляет -№ руб.;

- налог на имущество физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составляет -№ руб.;

- транспортный налог со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составляет -№ руб.;

- транспортный налог со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составляет -№ руб.;

- транспортный налог со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб.;

- транспортный налог со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составляет -№ руб.

Отрицательное сальдо по пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет -№ руб.

Указывает, что срок исковой давности по обязательствам, сформировавшим задолженность истек и возможность принудительного взыскания налоговым органом утрачена на основании ст. 59 Налогового кодекса РФ, что является основанием для списания задолженности по налогам.

Также указывает, что в детализации отрицательного сальдо по налогам отображена сумма № руб., уплаченная ДД.ММ.ГГГГ, но ИФНС по <адрес> данную оплату зачислили уже в 2023 г. на общий ЕНС.

На основании изложенного, административный истец просит признать задолженность безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № по <адрес>.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФНС России по <адрес> ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании требования административного искового заявления не признала по доводам, изложенным в письменных пояснениях.

Представитель заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании просила в удовлетворении требований отказать, поддержала позицию, изложенную в письменных возражениях.

Суд, заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив материалы дела, пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками транспортного налога в силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Исходя из положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения относятся, в частности, квартира.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как установлено судом, ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежало транспортное средство TOYOTA-RAV 4 г/н №.

Также ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежала квартира с кадастровым номером 59:01:4413601:122, расположенная по адресу: <адрес>.

В связи с чем у ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в соответствии со статьями 357 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно сведениям ИФНС России по <адрес> (л.д. 43-44) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по ЕНС составляет – № руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц – № руб. (№ руб. – за 2018 год, № руб. – за 2019 год, № руб. – за 2021 год, № руб. – за 2022 год);

- транспортный налог с физических лиц – № руб. (№ руб. – за 2018 год, № руб. – за 2019 год);

- пени – № руб.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений), а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из приведенных положений закона, принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов пеней штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Материалами дела подтверждается, что административному истцу за 2018 год исчислен транспортный налог в размере № руб., налог на имущество физических лиц – в размере № руб.

В адрес ФИО1 направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за 2018 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени за 2018 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №а-2577/5/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере № руб., пени – в размере № руб.; недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере № руб., пени – в размере № руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2577/5/2020 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений налогоплательщика.

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что доказательств обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, а также пени за несвоевременную уплату указанных налогов после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа в установленный законом срок не представлено, в связи с чем налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО5 указанной недоимки по налогам, пени на недоимку, в связи с чем указанная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию.

При этом суд не находит оснований для удовлетворения остальной части требований по следующим основаниям.

Недоимка по транспортному налог за 2017 год и соответствующие пени взыскивались с ФИО1 по судебному приказу №а-4392/5/2019, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 81-83), которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 84).

Таким образом, налоговый орган реализовал свои правомочия по взысканию указанной задолженности в принудительном порядке, основания для признания ее безнадежной к взысканию отсутствуют.

Относительно требований о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени за 2019 год суд полагает необходимым отметить следующее.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка 5 Свердловского судебного района <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, соответствующих пени за 2019 год.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-3913/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в общей сумме № руб. отменен мировым судьей по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ, о чем вынесено определение.

На момент обращения ФИО1 с настоящим административным иском в суд, решение о взыскании налога в принудительном порядке не принято. Соответствующее административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 указанной задолженности направлено Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в Свердловский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 63-67). Определением судьи Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству (л.д. 85).

Таким образом, исходя из предоставленной законом возможности восстановления налоговому органу срока на обращение в суд с административным иском, наличия в производстве Свердловского районного суда <адрес> административного дела по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании недоимки за 2019 год и пени, поданного с ходатайством о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год и соответствующих пеней.

При этом суд исходит из того обстоятельства, что непринятие налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер к взысканию не может являться основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате, так как возможность принудительного взыскания в связи с пропуском срока не утрачена; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления на взыскание недоимки может быть восстановлен судом в рамках рассмотрения дела по административному исковому заявлению налогового органа о взыскании соответствующей задолженности с налогоплательщика.

Руководствуясь статьями ст. 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной задолженность ФИО1 (ИНН № по уплате налогов в общей сумме № руб., в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере № руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере № руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере № руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере № руб.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Т.В. Лузина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.