Решение № 2А-2954/2023 2А-492/2024 2А-492/2024(2А-2954/2023;)~М-2227/2023 М-2227/2023 от 11 февраля 2024 г. по делу № 2А-2954/2023

24RS0033-01-2023-003163-13

дело №2а-492/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 февраля 2024 года город Лесосибирск

Судья Лесосибирского городского суда Красноярского края Большакова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать задолженность по страховым взносам, пени по транспортному, пени земельному налогу, пени по страховым взносам, в общей сумме 37 623 рубля 95 копеек.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов. За несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1016 руб. (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ), за несвоевременную земельного налога за 2019 год в размере 104 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени по транспортному налогу в размере 3 руб. 31 коп., по земельному налогу начислены пени в размере 0.34 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика по почте было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по транспортному налогу в размере 3.31 руб., пени по земельному налогу в размере 0.34 руб., которые до настоящего времени не исполнены. Мировым судьей судебного участка № 96 в г. Лесосибирске 12.04.2021 был вынесен судебный приказ. Недоимка по транспортному налогу за 2019 год погашен в феврале 2023 года. Определением от 26 июля 2023 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениям от должника. Однако до настоящего времени задолженность по пени по транспортному налогу не погашена и составляет 3.31 руб., пени по транспортному налогу не погашена и составляет 0.34 руб.

ФИО1 в период с 01 февраля 2007 года по 01 декабря 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главной 34 НК РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы. В соответствии с частью 1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32448 рублей за расчётный период 2020 года; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчётный период 2020 года.

Согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Поскольку деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 01.12.2020, налогоплательщику за 2020 год надлежало уплатить в срок не позднее 16.12.2020 страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере 29831.23 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 7746.48 руб. В установленные сроки страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год не уплачены. За несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год плательщику за период с 17.12.2020 по 24.12.2020 были начислены пени в общей сумме 42.59 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 33.81 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8.78 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика по почте было направлено требование № от 25.12.2020, в соотвествии с которым необходимо было уплатить страховые взносы в общей сумме 37577.71 руб. и пени в общей сумме 42.59 руб. В отношении страховых взносов за 2020 год мировым судьей судебного участка № 95 в г. Лесосибирске Красноярского края 12 апреля 2021 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. 26 июля 2023 года судебный приказ отменен. До настоящего времени задолженность не погашена.

Административный ответчик уведомлен о рассмотрении дела в упрощенном порядке, возражения от него относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, в суд не поступили.

Исследовав представленные доказательства, прихожу к следующим выводам.

Согласно статье 19 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе, административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно статье 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Согласно статье 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 НК РФ определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговый периодом согласно статье 360 НК РФ признается календарный год.

В силу статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со статьей 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 4 статьи 391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со статьей 391 НК РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно статье 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

С 01 января 2017 года администрирование страховых взносов на пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством передано от государственных внебюджетных фондов налоговым органам и исчисление и уплата страховых взносов осуществляются в соответствии с нормами главы 34 "Страховые взносы" НК РФ, а Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» признан утратившим силу с упомянутой даты.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно положений пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

Исходя из положений пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, страховых взносов в сроки, установленные НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных, поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время <данные изъяты>, 1991 года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время <данные изъяты>, 1992 года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ моторная лодка №.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок по адресу: <адрес> кадастровым номером №6.

В связи с наличием у ФИО1 в собственности указанных объектов налогообложения, он являлся плательщиком транспортного и земельного налогов.

Кроме того, ФИО1 с 01 февраля 2007 года по 01 декабря 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного и земельного налогов за 2019 год налогоплательщику за период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года на имеющуюся задолженность начислены пени по транспортному налогу в размере 3 руб. 31 коп., по земельному налогу в размере 34 копеек.

Кроме того, в установленные сроки страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год ФИО1 не уплачены, в связи с чем, за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год плательщику за период с 17 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года были начислены пени в общей сумме 42 руб.59 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность но соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 33 руб.81 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8 руб. 78 коп.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика 30 декабря 2020 года было направлено требование № от 25.12.2020 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 96 в г. Лесосибирске Красноярского края от 26 июля 2023 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 96 в г. Лесосибирске Красноярского края от 12 апреля 2021 года о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному, земельному налогам, задолженности по страховым взносам, пени по страховым взносам в общей сумме 38743 руб. 95 коп., отменен.

До настоящего времени ФИО1 обязанность по уплате пени, страховых взносов не исполнил.

Административное исковое заявление о взыскании сумм непогашенной задолженности направлено налоговым органом в суд согласно квитанции об отправке 22 декабря 2023 года, то есть в срок, определенный статьей 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ.

Проверив расчеты административного истца, прихожу к выводу, что они выполнены арифметически верно, задолженность административного ответчика составляет 37 623 руб. 95 коп., при этом представленные административным истцом расчеты ФИО1 не оспорены, доказательств уплаты задолженности по пени, страховым взносам, а также меньшего размера пени в соответствии со статьей 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено.

В связи с чем, имеются правовые основания для удовлетворения заявленных требований налогового органа, с ФИО1 подлежит взысканию:

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 рублей 31 копейки;

- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 34 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с I января 2017 года) за 2020 год в размере 29831 рубль 23 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 7746 рублей 48 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с I января 2017 года) в размере 33 рублей 81 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 8 рублей 78 копеек.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления, на основании статьей 104 КАС РФ, пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, связи чем, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1329 рублей.

Разъясняю ФИО1 положения статьи 294.1 КАС РФ, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по пеням, страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю (ИНН <***> КПП 241101001) задолженность по пеням, страховым взносам в сумме 37623 рублей 95 копеек, в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 рублей 31 копейки;

- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 34 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с I января 2017 года) за 2020 год в размере 29831 рубль 23 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 7746 рублей 48 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с I января 2017 года) в размере 33 рублей 81 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 8 рублей 78 копеек.

Получатель: Казначейство России (ФНС России) номер казначейского счета: 03100643000000018500.

Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, № счета банка получателя средств: 40102810445370000059, БИК 017003983, КБК ЕНС: 18201061201010000510; КБК госпошлины: 18210803010011050110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1329 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Большакова