Решение № 2А-1213/2023 2А-1213/2023~М-1034/2023 М-1034/2023 от 2 октября 2023 г. по делу № 2А-1213/2023

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 октября 2023 года г. Губкин

Губкинский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Грешило Н.В.,

при секретаре Ченцовой М.А.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

без участия представителя административного истца, извещенного своевременно, надлежащим образом о судебном заседании, не сообщившего суду о причинах неявки,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество и страховым взносам,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Белгородской области обратилось с требованиями к ФИО1 и просит суд взыскать с него пени по налогу на имущество в сумме 0,90 рублей за период с 02.12.2021 по 29.12.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 19000,13 рублей за период с 26.01.2019 по 31.03.2022; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4238,21 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, будучи собственником <адрес> в <адрес>, своевременно не уплатил налог на имущество за 2020 в сумме 122,00 рублей, в связи с чем ему в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме 0,90 рублей за период с 02.12.2021 по 29.12.2021.

В период с 08.04.2011 по 15.12.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование он не исполнил: за 2017 – в сумме 23400,00 рублей; за 2018 – в сумме 26545,00 рублей; за 2019 – в сумме 29354,00 рублей, за 2020 - в сумме 31052 рублей, в связи с чем ему были начислены пени:

за 2017 - 5908,11 рублей (за период с 26.01.2019 по 31.03.2022);

за 2018 - 6702,16 рублей (за период с 26.01.2019 по 31.03.2022):

за 2019 - 4983,33 рублей (за период с 01.01.2020 по 31.03.2022):

за 2020 - 3362,20 рублей (за период с 31.12.202-0 по 31.03.2022).

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование ФИО1 не исполнил: за 2017 – в сумме 4590,00 рублей; за 2018 – в сумме 5840,00 рублей; за 2019 – в сумме 6884,00 рублей, за 2020 - в сумме 8063,59 рублей, в связи с чем ему были начислены пени:

за 2017 - 1158,92 рублей (за период с 26.01.2019 по 31.03.2022);

за 2018 - 1474,52 рублей (за период с 26.01.2019 по 31.03.2022):

за 2019 - 1168,69 рублей (за период с 01.01.2020 по 31.03.2022):

за 2020 - 873,08 рублей (за период с 31.12.2020 по 31.03.2022.

ФИО1 было 21.08.2022 выставлено требование №91863 об уплате пени по налогу на имущество, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на общую сумму 23239,24 рублей со сроком уплаты до 11.10.2022.

К указанному сроку пени ФИО1 не уплатил, в связи с чем УФНС России по Белгородской области обратился в мировой суд с требованиями о вынесении судебного приказа.

24.11.2022 мировым судьей судебного участка №1 Губкинского района Белгородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество в сумме 0,90 рублей за период с 02.12.2021 по 29.12.2021, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 19000,13 рублей за период с 26.01.2019 по 31.03.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4238,21 рублей за период с 26.01.2019 по 31.03.2022.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Губкинского района Белгородской области от 29.12.2022 данный судебный приказ был отменен по возражениям ФИО1

В связи с указанными обстоятельствами просят удовлетворить заявленные требования.

Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на уплату налогов.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным сторонами доказательствам в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен, федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26" данного кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный 4 Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Будучи собственником квартиры №74 по ул. Молодежная 1 в пос. Троицкий Губкинского района Белгородской области, ФИО1 обязан был уплачивать налог на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и подтверждается чек-ордером (л.л.66), что налог на имущество за 2020 год ФИО1 уплатил несвоевременно - 29.12 2021.

С учетом данных обстоятельств ему, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ за период с 02.12.2021 по 29.12.2021 правомерно были начислены пени в сумме 0,90 рублей.

Учитывая, что срок исковой давности не истек, требования административного истца в части взыскания пени по налогу на имущество подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400,00 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 430 установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное медицинское страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: в фиксированном размере 4590,00 рублей за расчетный период 2017, 5 840 за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Расчетным периодом в силу положений пункта 1 статьи 423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 2 статьи 423).

В судебном заседании установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 в сумме 23400,00 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4590,00 рублей в срок до 10.01.2018 года ФИО1 не уплатил, в связи с чем ему было выставлено требование № от 23.01.2018 по сроку исполнения 12.02.2018, которое исполнено не было к установленному сроку. 14.02.2018 УФНС России по <адрес>, в порядке ст. 46 НК РФ, было принято решение № (л.д.21) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах должника. В порядке ст. 47 НК РФ было принято решение № от 14.02.2018 о взыскании задолженности за счет имущества должника (л.д.22).

14.02.2018 принято постановление № о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 27990,00 рублей, пени 2610,84 рублей и направлении постановления в течение 3-х дней судебному приставу-исполнителю (л.д.23).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Губкинского РОСП УФССП России по Белгородской области от 03.04.2018 на основании предъявленного налоговым органом постановления № от 14.02.2018 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ по основаниям, предусмотренным п.4 ч.1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве - отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

В судебном заседании установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 в сумме 26545,00 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 5840,00 рублей (общая сумма 32385,00 рублей) в срок до 10.01.2019 года ФИО1 не уплатил, в связи с чем ему было выставлено требование № от 04.02.2019 по сроку исполнения 27.02.2019, которое исполнено не было к установленному сроку. 16.10.2019 УФНС России по Белгородской области, в порядке ст. 46 НК РФ, было принято решение № о взыскании задолженности в сумме 32385,00 рублей и пени в сумме 75,30 рублей за счет денежных средств на счетах должника (л.д.24). В порядке ст. 47 НК РФ было принято решение № от 25.10.2019 о взыскании задолженности 32385,00 рублей и пени в сумме 75,30 рублей за счет имущества должника.

25.10.2019 принято постановление № о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 32385,00 рублей, пени в сумме 75,30 рублей и направлении постановления в течение 3-х дней судебному приставу-исполнителю.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Губкинского РОСП УФССП России по Белгородской области от 05.11.2019 на основании предъявленного налоговым органом постановления № от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 29.06.2020 по основаниям, предусмотренным п.4 ч.1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

В судебном заседании установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 в сумме 29354,00 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 6884,00 рублей (общая сумма 36238,00 рублей) в срок до 10.01.2020 года ФИО1 не уплатил, в связи с чем ему было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было к установленному сроку. ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес>, в порядке ст. 46 НК РФ, было принято решение № о взыскании задолженности в сумме 36238,00 рублей и пени в сумме 67,95 рублей за счет денежных средств на счетах должника (л.д.30). В порядке ст. 47 НК РФ было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности 36238,00 рублей и пени в сумме 67,95 рублей за счет имущества должника (л.д.31).

ДД.ММ.ГГГГ принято постановление № о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 36238,00 рублей, пени в сумме 67,95 рублей и направлении постановления в течение 3-х дней судебному приставу-исполнителю (л.д.32).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Губкинского РОСП УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании предъявленного налоговым органом постановления № от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 17.09.2020 по основаниям, предусмотренным п. 4 ч.1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве - отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

В судебном заседании установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 в сумме 31052,39 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8063,59 рублей (общая сумма 39115,98 рублей) в срок до 10.01.2021 года ФИО1 не уплатил. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Губкинского района Белгородской области от 20.07.2021 с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в сумме 31052,39 рублей и пени в сумме 149,57 рублей за период с 31.12.2020 по 02.02.2021; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в сумме 8063,59 рублей и пени в сумме 38,84 рублей за период с 31.12.2020 по 02.02.2021 (л.д.97). Судебный приказ был предъявлен к исполнению, постановлением судебного пристава-исполнителя Губкинского РОСП УФССП России по Белгородской области от 26.10.2021 было возбуждено исполнительное производство.

Из представленных решений, постановлений налогового органа по взысканию страховых взносов с ФИО1 за 2017-2018, принятых в соответствии со ст. 46 НК РФ, а также постановлений судебного пристава-исполнителя Губкинского РОСП УФССП России по Белгородской области об окончании исполнительных производств усматривается, что трехлетний срок для их предъявления к исполнению истек.

Доказательств их повторного предъявления не представлено.

Из представленного решения, постановления налогового органа по взысканию страховых взносов с ФИО1 за 2019, принятых в соответствии со ст. 46 НК РФ, а также постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства от 29.06.2020 усматривается, что трехлетний срок предъявления акта налогового органа к исполнению истекал в день предъявления в суд административного искового заявления.

Каких-либо доказательств, подтверждающих факт предъявления данного акта налогового органа к исполнению до истечения трехлетнего срока не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет (п. 4.1 ч. 1 ст. 59 НК РФ).

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», пунктом 11 статьи 4 которого установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

По смыслу и содержанию вышеуказанных норм права задолженность по исполнительным документам, в отношении которой вынесено постановление судебным приставом-исполнителем об окончании исполнительного производства по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве до 01.01.2023 года, подлежит признанию безнадежной независимо от того прошло пять лет с даты образования недоимки или нет. По задолженности, в отношении которой вынесено постановление судебным приставом-исполнителем об окончании исполнительного производства по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве после 01.01.2023 задолженность признается безнадежной, если с даты образования недоимки прошло более пяти лет.

Таким образом, задолженность по недоимке за 2017, 2018, 2019 является безнадежной на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В любом случае недоимка по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 является безнадежной и подлежащей списанию.

А поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, требования административного истца в части взыскания пени по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018 и 2019 удовлетворению не подлежат.

Требования административного истца о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 31.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 3212,63 рублей, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 31.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 834,24 рублей, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год подлежат удовлетворению, поскольку право на взыскание недоимки по страховым взносам за 2020 налоговым органом не утрачено.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 400,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 179 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (3123022024) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области:

пени в сумме 0,90 рублей за период с 02.12.2021 по 29.12.2021, начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 31.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 3212,63 рублей, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 31.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 834,24 рублей, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год;

с зачислением на счет по реквизитам:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ; БИК 017003983 <адрес>; ИНН <***> КПП 770801001.

Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), р/с 03№, Единый казначейский счет 40№, ОКТМО 0; КБК 18№.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО3 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования «Губкинский городской округ» в размере 400,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме через Губкинский городской суд Белгородской области.

Судья Грешило Н.В.

Мотивированное решение изготовлено 13.10.2023