Решение № 2А-1409/2024 2А-1409/2024~М-872/2024 М-872/2024 от 22 мая 2024 г. по делу № 2А-1409/2024

Дело №2а-1409/2024

УИД: /номер/


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Клин Московская область 23 мая 2024 г.

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Кручининой К.П.,

при помощнике судьи Асеевой З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1409/2024 по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Клин Московской области, по встречному административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Клин Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

установил:

ФИО1 обратился с исковыми требованиями к ИФНС по г. Клину Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу с физических лиц, за налоговый период с 2014 г. по 2019 г. общей суммы 9119,60 руб., пени 8309,47 руб., списании данных денежных средств, обязании отменить списание денежных средств за недоимку 2014 года в размере 1970 руб., недоимки 2015 года в размере 2099 руб., общей суммой 4069 руб. и перевести эту сумму на основное назначение платежа, согласно предоставленным оплаченным документам, по уплате транспортного налога за налоговый период 2022 г., обязании предоставить сальдовую ведомость (справку) на текущую дату без указанных долгов и претензий.

В обоснование административного иска указано, что в /дата/ 2023 г. получено налоговое уведомление /номер/ от /дата/, на уплату транспортного налога, за конкретно указанный в уведомлении налоговый период 2022 год, на сумму 4069 рублей, с датой уплаты налога не позднее /дата/. По этому уведомлению оплата произведена /дата/

Этими денежными средствами ИФНС России по г. Клину Московской области в нарушение ч.1 ст.113 НК РФ; п.4 ч.1 ст.109 НК РФ; п.5 ч.1 ст.44 НК РФ закрыли налоговую недоимку 2014 года в размере 1970 руб., и недоимку 2015 года в размере 2099 руб., общей суммой 4069 руб. о чем свидетельствует сальдо (справка) /номер/ по состоянию на /дата/, в котором отсутствуют данные периоды, и письмо ответ из ИФНС по г Клин /номер/ в котором указывают о зачислении общей суммы за эти периоды, оставив основное назначение платежа, то есть уплату транспортного налога за налоговый период 2022 года неисполненным, создав неправомерную ситуацию неоплаты налога с его стороны, и сделав его должником указанного налогового периода 2022 года, со всеми вытекающими следствиями из этой ситуации, такими как штрафы, пени, и возможное исковое заявление за неуплату налога.

Указал, что за ним, согласно письму от ИФНС /номер/ от /дата/ числились долги, которые были оплачены, постановления об окончании исполнительных производств ФССП /номер/-ИП, судебный приказ от /дата/ № 2А-1212/2020, и № /номер/-ИП судебный приказ от /дата/ № 2А-2035/2020 от ИФНС по г. Клин на общую сумму в размере 8180.40 руб.

Вышеуказанные требования об уплате налога не получал.

На обращение поданное в электронной форме в личном кабинете налогоплательщика об исправлении, и зачислении платежа за налоговый период 2022 года, согласно предоставленным платежным документам, ИФНС России по г. Клину, Московской области ответили /дата/ письмом и отказались переносить указанный платеж и закрывать оплаченный им налоговый период 2022 года.

Считает, что указанные налоги являются безнадежными к взысканию, а денежные средства, уплаченные за налоги 2022 г. незаконно зачтены в счет задолженности за иные периоды.

ИФНС России по г.о. Клин Московской области обратилась в суд с встречным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 4069 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 6103,85 руб.

В обоснование встречного административного иска указано, что ФИО1 является владельцем транспортного средства, однако е исполнил обязанность по уплате налога за 2019 г. На неоплаченную сумму налога начислены пени, которые также просят взыскать.

ФИО1 в судебном заседании поддержал административный иск, просил отказать в удовлетворении встречного административного иска.

Представитель ИНФНС по г. Клин Московской области на основании доверенности ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, поддержал встречный административный иск.

Проверив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного истца, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога (штрафа) в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Согласно части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (пункт 2 части 9, часть 11 статьи 226 КАС РФ).

На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является владельцем транспортного средства:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: /номер/, Марка/Модель: МАЗДА 6, Год выпуска 2006 год, Дата регистрации права /дата/ Мощность в лс – /данные изъяты/ (л.д. 68).

Налоговое уведомление /номер/ от /дата/ с исчисленной суммой налога за 2019 г. в размере 4069 руб. направлено ФИО1 почтовой связью (ШПИ /номер/) (л.д. 57).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

ФИО1 направлено требование от /дата/ /номер/ об уплате задолженности, суммы отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 23842 руб. 71 коп., в том числе задолженность по транспортному налогу в размере 17 300 руб. и по пени в размере 6 542,71 руб. (л.д 50)

Указанное Требование от /дата/ вручено /дата/ (л.д.51).

На неуплаченную сумму налога ИФНС начислены пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц», Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году»).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности (п. 3 ст. 48 НК РФ): в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ и пунктом 3 статьи 46 НК РФ налоговым органом принято решение от /дата/ /номер/ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 24 691,35 руб.

Решение от /дата/ /номер/ о взыскании задолженности передано налогоплательщику почтовой связью (ШПИ /номер/).

Разрешая административный иск ФИО1 о признании налогов за 2015 г. по 2019 г. включительно безнадежными к взысканию, суд исходит из следующего.

Судебным приказом от /дата/ с ФИО1 в пользу ИФНС по г. Клину Московской области взыскана задолженность по налогам за 2014 г., 2015, 2019: по транспортному налогу в размере 10459 руб., пени в размере 6103,85 руб. (л.д. 18).

Определением мирового судьи судебного участка № 71 Клинского судебного района Московской области от /дата/ судебный приказ отменен (л.д. 16).

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска ФИО1 о признании безнадежными к взысканию налогов за период 2014 -2019 гг., поскольку при рассмотрении предъявленного в порядке главы 32 КАС РФ административного искового заявления налогового органа о взыскании обязательных платежей правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеют обстоятельства, поименованные в пункте 3 статьи 48 НК РФ, то есть, в частности, даты вынесения определения об отмене судебного приказа и предъявления иска; вопрос соблюдения налоговым органом установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока проверяется мировым судьей при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса, о чем также разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов административного дела следует и никем не оспаривается, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорных обязательных платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел по указанному мотиву с учетом установленных фактических обстоятельств правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ); оснований иным образом оценивать эти обстоятельства не имеется.

Судом установлено, что после отмены судебного приказа на основании определения от /дата/ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока (/дата/).

Таким образом, оснований для признания налогов за заявленный период безнадежными к взысканию суд не усматривает.

Судом установлено, что ФИО1 произвел оплату налога в размере 4069 руб. (л.д. 20).

В п. 8 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно ответу ИФНС, спорные суммы указанные в его исковом заявлении ФИО1, а именно платеж от /дата/ в сумме 4 069 руб. зачтен в счет погашения по сроку налог за 2020 год, платеж от /дата/ в сумме 4069 руб. зачтен в счет погашения по сроку налог за 2021 год, от /дата/ в сумме 4069 руб. - погашена в преимущественном порядке задолженность по налогу за наиболее ранние периоды – за 2014 год в сумме 1970 руб., за 2015 год – частично в сумме 2 099 руб.)

Зачет произведенных налоговых платежей соответствует положениям, предусмотренным п. 8 ст. 45 НК РФ, в связи с чем, оснований для удовлетворения административного искового заявления об обязании налоговый орган произвести зачет оплаченных денежных средств в счет выставленного налога за 2020 г. не имеется.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Поскольку судом установлено, что общая сумма выставленных к уплате налогов меньше произведенной ФИО1 оплаты налогов, суд приходит к выводу, что отсутствуют основания для обязания налоговый орган выдать сальдовую ведомость без указания долгов.

Разрешая встречные исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу, суд приходит к выводу, что требования заявлены обосновано и подлежат удовлетворению, поскольку с учетом вышеизложенных обстоятельств обоснованного зачета уплаты налогов в счет предыдущих налоговых периодов по которым имелась задолженность, на налогоплательщике ФИО1 лежит обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год и пени.

До настоящего момента задолженность налогоплательщиком не оплачена, отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/2024 составляет 17 564.59 руб. (в том числе транспортный налог в общей сумме 9 119,60 руб. (за 2018 год в сумме 981,60 руб., за 2019 год в сумме 4 069 руб., за 2022 год в сумме 4 069 руб., пени в сумме 8 449,86 руб.), в том числе задолженность в размере 10 172.85 руб., подлежащая взысканию по настоящему административному исковому заявлению.

Административным ответчиком заявлено о применении срока исковой давности по взысканию данной задолженности и пени

Судом проверены данные доводы ФИО1 и отклоняются, поскольку срок обращения за взысканием налога и пени налоговым органом не пропущен. Налог и пени взысканы судебным приказом, после отмены которого налоговый орган в установленные сроки обратился с административным иском.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 177, 291 - 294 КАС РФ, судья

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к ИФНС России по г. Клину Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности, обязании зачесть оплаченные денежные средства в счет налога за 2022 г., предоставить сальдовую ведомость без текущих долгов – отказать.

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Клину Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, /дата/ года рождения, ИНН /номер/, в пользу ИФНС России по /адрес/ недоимку: транспортный налог за 2019 г. в размере 4069 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 6103,85 руб., а всего взыскать 10 172 (десять тысяч сто семьдесят два) рубля 85 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.П. Кручинина

Мотивированное решение суда составлено 31 мая 2024 г.

Судья К.П. Кручинина