Решение № 2А-480/2020 2А-480/2020~М-361/2020 М-361/2020 от 13 июля 2020 г. по делу № 2А-480/2020

Дело № 2а-480/2020

УИД: 24RS0059-01-2020-000541-51


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2020 года п. Шушенское

Судья Шушенского районного суда Красноярского края Кононов Сергей Сергеевич, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику исчислен за 2016 год налог на имущество физических лиц на иное строение, помещение и сооружение с кадастровым № по адресу: <адрес>, в размере 2 803 рубля. В адрес плательщика направлено налоговое уведомление по почте заказным письмом. В установленный законодательством срок недоимка по налогу налогоплательщиком не уплачена в полном объеме, и налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 в размере 48,54 руб.. Кроме того, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве предпринимателя без образования юридического лица в период с 03.09.2014 по 12.01.2018. Являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем, ему необходимо самостоятельно исчислить суммы налога и налоговую декларацию представить в налоговый орган по месту своего учета. Налоговая декларация в случае прекращения деятельности предоставляется в пятидневный срок со дня прекращения деятельности, а уплата исчисленного налога производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента ее подачи. Таким образом, налоговую декларацию по НДФЛ за 2018 год необходимо было представить не позднее 19.01.2018, срок уплаты налога не позднее 05.02.2018 (с учетом выходных дней). Сумма налога на доходы физических лиц согласно декларации исчислена в сумме 0 рублей. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной суммы налога. Решением № 97 от 16.01.2019 ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств, размер штрафа уменьшен в 2 раза). В связи с тем, что налог, пени и штраф не был уплачен плательщиком налогов в установленный законом срок, в его адрес направлены требования об уплате № 736 от 06.02.2018 со сроком исполнения 20.03.2018, № 12840 от 14.03.2019 со сроком исполнения 22.04.2019. До настоящего времени сумма задолженности по налогам, пени, штрафу в полном объеме не уплачены. 20.11.2019 мировым судьей судебного участка № 133 в Шушенском районе вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-222/2019 от 30.10.2019 о взыскании по налогам, пени и штрафу.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 2803 руб., пени в размере 48,54 руб. за период с 02.12.2017 по 05.02.2018; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ: штраф в размере 500 руб.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела.

В письменных возражениях административный ответчик ФИО1 указал, что согласно договора аренды № 17 от 15.07.2011, сроком на 5 лет, по 14.07.2016г., оформил в Росреестре торговую точку по адресу: <адрес>. Первые два года налог был 703 рубля, стоимость объекта примерно 140 тысяч рублей, следующие 2 года стоимость объекта 350 тысяч рублей, налог примерно 1 700 рублей. За 2016 год налог составил 2 803 руб. Договор аренды не продлил, не работал, нулевые декларации. Признано отсутствующим право собственности ИП ФИО1 на данный объект. Он существует на пенсию, инвалид 2-й группы, иных доходов не имеет.

В силу ч. 7 ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе и иные здания, строения, сооружения, помещения (ст. 401 НК РФ).

В силу ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 133 в Шушенском районе, отменен судебный приказ № 2а-222/2019 от 30.10.2019 о взыскании с должника ФИО2 пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, всего в сумме 3 352,07 руб.

В обоснование заявленных требований о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, административным истцом представлены сведения по данным ГУ ФРС по Красноярскому краю, из которых следует, что в период с 12.03.2012 по 02.04.2018 правообладателем земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>, являлся ФИО1.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 51970090 от 06.09.2017 об уплате в срок не позднее 01.12.2017, в том числе и налога на имущество физических лиц за 2016 год на иные строения, помещения и сооружения с кадастровым № по адресу: <адрес>, в размере 2 803 руб.

Однако, документальные сведения о праве собственности ФИО1 на иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> не представлены.

По состоянию на 06 февраля 2018 года административным истцом выставлено требование № 736 об уплате в срок до 20.03.2018 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2 803 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 в размере 48,54 руб..

Доказательств направления как налогового уведомления № 51970090 от 06.09.2017, так и требования № 736, суду не представлены.

При этом, административным ответчиком представлено вступившее в законную силу постановление третьего Арбитражного апелляционного суда от 28 декабря 2017 года по делу № А69-5129/2016 по иску администрации города Турана к индивидуальному предпринимателю ФИО1,

Данным постановлением установлено, что решением от 28.08.2017 указанный иск удовлетворен. Признано отсутствующим право собственности индивидуального предпринимателя ФИО1 на объект – нежилое здание общей площадью 28.8 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым №.

Более того, указанный спорный объект по своим физическим характеристикам и в силу определения подобных объектов, содержащегося в законодательстве, относится к движимому объекту.

В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Из изложенного следует, что вступившим в законную силу вышеуказанным решением суда по ранее рассмотренному арбитражным судом установлены обстоятельства, которые являются предметом доказывания по настоящему административному делу.

Поскольку признан факт отсутствия права собственности административного ответчика на объект – нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, при этом установлено, что данный объект относится к движимому объекту, суд приходит к выводу, что данный объект не подлежит налогообложению, в связи с чем, в удовлетворении иска в части взыскания недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц по данному объекту недвижимости надлежит отказать.

Разрешая требования о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют налог по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5).

По правилам статьи 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

Выпиской из ЕГРИП подтверждается, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 28.05.1998, прекратил деятельность 12.01.2018.

Таким образом, налоговая декларация по НДФЛ за 2018 год ФИО1 должна была предоставлена в налоговый орган в пятидневный срок со дня прекращения деятельности - не позднее 19.01.2018 и срок уплаты налога - не позднее 05.02.2018, с учетом выходных дней.

Однако, как следует из налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год, ФИО1 она подана в налоговый орган 19.02.2018.

Статьей 119 НК РФ закреплено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с несвоевременным представлением вышеуказанной налоговой декларации, решением межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю № 97 от 16.01.2019 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, ему начислен штраф в размере 500 руб. и предложено его уплатить.

Доказательств оплаты штрафа в размере 500 рублей в полном объеме или в части суду не представлены, данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены, доказательств иного суду не представлено, в связи с чем, суд полагает необходимым удовлетворить данные требования в полном объеме.

Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 является инвалидом второй группы, что документально подтверждено, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, не подлежат взысканию.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 293-294 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать в пользу государства с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в размере 500 руб.

В остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий 15 дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Председательствующий С.С. Кононов

Решение не вступило в законную силу.