Решение № 2А-161/2020 2А-161/2020~М-90/2020 М-90/2020 от 15 апреля 2020 г. по делу № 2А-161/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 апреля 2020 года город Кимовск

Кимовский городской суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Улитушкиной Е.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Тимаковой О.В.,

с участием

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-161/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, впоследствии уточненном, к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога и просит взыскать со ФИО1: задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 15,54 руб.; задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015, 2016, 2017г.г. в сумме 24745,63 руб., а всего взыскать 24761,17 руб.

В обоснование административного искового заявления административный истец сослался на то, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области. ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы. В соответствии с данными МОТОРЭР ГИБДД УМВД России по Тульской области на налогоплательщика зарегистрировано в 2015, 2017г.г. транспортное средство – Фиат Дукато, 110 л.с., государственный регистрационный знак №.

ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговые органы. По данным Росреестра на налогоплательщика в 2015, 2016, 2017г.г. зарегистрированы земельные участки с кадастровыми номерами: №, №.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. За налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано следующее имущество в 2016, 2017г.г.:

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, месторасположение – <адрес>;

- гаражи, с кадастровым №, месторасположение то же;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, месторасположение то же;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, месторасположение то же;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, месторасположение то же;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, месторасположение то же;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, месторасположение то же;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, месторасположение: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым № месторасположение: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, месторасположение: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, месторасположение: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, месторасположение; <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, месторасположение: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, месторасположение: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, месторасположение: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, месторасположение: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, месторасположение: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, месторасположение: <адрес>.

Налогоплательщику направлено по почте по месту регистрации налоговое уведомление № от 18.12.2017 года об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, которое не исполнено. В соответствии со ст.69 НК РФ ему направлено по почте требование от 13.08.2019 года № об уплате данных налогов и пени, начисленных в соответствии с п.п.3, 4 ст.75 НК РФ, на сумму налогов (сборов), а именно:

- задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015, 2016г.г. – 141,53 руб.;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год – 142,96 руб.;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015, 2016, 2017г.г. – 24745,63 руб.

В установленный срок требование не исполнено. Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок №81 Кимовского судебного района Тульской области о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год по сроку уплаты 1.12.2017 года в сумме 4400 руб. и пени в сумме 19,36 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 1.12.2017 года в сумме 4982 руб., пени в сумме 21,92 руб. 8.06.2018 года мировым судьей судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ №2а-19/2018 о взыскании задолженности со ФИО1 Указанный судебный приказ был отменен 3.03.2020 года административным ответчиком. Таким образом, пени не могли начисляться по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год, т.к. сумма основного долга не взыскана.

Налоговым органом было подано заявление мировому судье судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты 3.12.2018 года в сумме 678 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 2,55 руб.; задолженности по транспортному налогу за 2016 год по сроку уплаты 3.12.2018 года в сумме 1100 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 4,15 руб.; задолженности по земельному налогу за 2015-2017г.г. по сроку уплаты 3.12.2018 года в сумме 1080202 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 4068,76 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017г.г. по сроку уплаты 3.12.2018 года в сумме 1259 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 4,74 руб.

Налоговая инспекция обратилась в Кимовский городской суд Тульской области с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты 3.12.2018 года в сумме 678 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 2,55 руб.; задолженности по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты 3.12.2018 года в сумме 1100 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 4,15 руб.; задолженности по земельному налогу за 2015-2017г.г. по сроку уплаты 3.12.2018 года в сумме 1080202 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 4068,76 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017г.г. по сроку уплаты 3.12.2018 года в сумме 1259 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 4,74 руб.

22.08.2019 года Кимовский городской суд Тульской области по административному делу №2а-612/2019 удовлетворил административные исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты 3.12.2018 года в сумме 678 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 2,55 руб.; задолженности по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты 3.12.2018 года в сумме 1100 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 4,15 руб.; задолженности по земельному налогу за 2015-2017г.г. по сроку уплаты 3.12.2018 года в сумме 1080202 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 4068,76 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017г.г. по сроку уплаты 3.12.2018 года в сумме 1259 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 4,74 руб. В настоящее время указанная задолженность не погашена. Решением Кимовского городского суда Тульской области было всего взыскано 1080202 руб. по земельному налогу с учетом уменьшения.

Таким образом, всего за 2015, 2016, 2017г.г. было начислено 1962964 руб., в дальнейшем произведено уменьшение обязательств на сумму 882762 руб. за указанные периоды, всего остается 1080202 руб. по земельному налогу. Указанная сумма и была взыскана судом.

Начисление пеней за несвоевременную уплату земельного налога произведено программой и распределено следующим образом: взята сумма в размере 841813 руб., которая с учетом уменьшения налоговых обязательств стала составлять 97403 руб. за 2015 год, на данную сумму начислены пени; за 2016 год сумма для начисления пеней изначально составила 841813 руб., которая с учетом уменьшения налогового обязательства стала составлять для начисления пеней 703461 руб.; за 2017 год сумма для начисления пеней с учетом уменьшения налогового обязательства стала составлять 279338 руб.

Расчет пеней производится за 2015, 2016, 2017г.г., начиная с 14.05.2019 года, т.к. по другому административному делу производится начисление пеней, начиная с 19.12.2018 года по 13.05.2019 года. Расчет пеней по требованию № от 13.08.2019 года представлен в подробном расчете и составит итоговую сумму 24745,63 руб. по земельному налогу за 2015, 2016, 2017г.г. Требование направлено по почте налогоплательщику. В установленный срок требование не исполнено. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако, погашение задолженности по уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц не произведено. Взыскание налога производится в соответствии со ст.48 НК РФ. Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени за несвоевременную уплату налога. 8.11.2019 года мировой судья судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области вынес судебный приказ по административному делу №2а-1391/2019 по заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области о выдаче судебного приказа о взыскании налоговых платежей со ФИО1 18.11.2019 года мировым судьей на основании представленных возражений налогоплательщика ФИО1 было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1391/2019 от 8.11.2019 года о взыскании налоговых платежей, что и вызвало обращение налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением. В соответствии с положениями абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные обстоятельства и явились причиной для обращения в суд.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, в суд не явился.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, сославшись на их необоснованность и отсутствие оснований для взыскания с него испрашиваемых административным истцом сумм соответствующих пеней. При этом указал на то, что он не согласен с вступившим в законную силу решением Кимовского городского суда тульской области от 22.08.2019 года, по которому с него была взыскана задолженность по налоговым платежам, в связи с чем не согласен и с начислением на взысканную задолженность по определенному виду налогов пеней, которые просит взыскать с него налоговый орган в настоящем административном исковом заявлении.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится и в п.1 ст.23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании п.1 ст.53 НК РФ, налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.

В силу п.2 ст.53 НК РФ, налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст.55 НК РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.3 ст.56 НК РФ, льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании п.4 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.2 ст.75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.1 ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу п.2 ст.361 НК РФ, налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

На основании п.1 ст.362 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.3 ст.362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На основании п.1 ст.363 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании п.1 ст.2 Закона Курской области от 21.10.2002 года №44-ЗКО «О транспортном налоге» (в редакции от 19.12.2011 года), ставки транспортного налога установлены в следующих размерах:

автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 37 руб.

На основании п.1 ст.5 Закона Тульской области от 28.11.2002 года №343-ЗТО «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.

На основании п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.2 ст.387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании п.1 ст.393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)

В силу п.1 ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

На основании п.3 ст.396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.7 ст.396 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На основании п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

На основании ч.2 ст.64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Из материалов дела следует, что 8.06.2018 года мировым судьей судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ по административному делу №2а-19/2018 года по заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеней за несвоевременную уплату налогов.

Согласно указанному судебному приказу со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год по сроку уплаты 1.12.2017 года в сумме 4400 руб. и пени в сумме 19,36 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 1.12.2017 года в сумме 4982 руб., пени в сумме 21,92 руб.; задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 739,53 руб., а всего взыскано 10162,81 руб. (л.д.65-66).

По заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области в адрес Отдела судебных приставов Кимовского и Куркинского районов УФССП России по Тульской области от 30.09.2019 года (л.д.62), предъявившему указанный судебный приказ к исполнению, 4.10.2019 года судебным приставом-исполнителем ОСП Кимовского и Куркинского районов УФССП России по Тульской области было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 (л.д.67-69), а также были произведены исполнительные действия, направленные на взыскание с административного ответчика взысканной задолженности (л.д.70-79).

3 марта 2020 года на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно исполнения данного судебного приказа (л.д.147), определением мирового судьи судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области ФИО1 был восстановлен пропущенный процессуальный срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа №2а-19/2018 от 8.06.2018 года. Судебный приказ №2а-19/2018, выданный 8.06.2018 года по заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, был отменен (л.д.142).

18 марта 2019 года мировым судьей судебного участка №22 Кимовского судебного района Тульской области, и.о. мирового судьи судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ №2а-302/2019 по заявлению Межрайонной ИФНС России по Тульской области о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 1694120,67 руб. за 2015-2017г.г., в том числе: земельный налог за 2015-2017г.г. в сумме 1691072,23 руб. (1686260 руб. - налог и 4812,23 руб. – пени); налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1263,74 руб. (1259 – налог, 4,74 руб. – пени); транспортный налог за 2017 год в сумме 680,55 руб.; транспортный налог за 2017 год в сумме 1104,15 руб. (налог – 1100 руб., пени – 4,15 руб.) (л.д.143-144).

В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения данного судебного приказа (л.д.145), определением мирового судьи судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области от 28.03.2019 года судебный приказ №2а-302/2019 отменен (л.д.146).

В связи с отменой судебного приказа от 18.03.2019 года Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области обратилась в Кимовский городской суд Тульской области с административным исковым заявлением о взыскании данных налоговых платежей со ФИО1

Решением Кимовского городского суда Тульской области от 22.08.2019 года, вступившим в законную силу 3.12.2019 года, по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, административные исковые требования налогового органа были удовлетворены в полном объеме.

Суд взыскал со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области (301650, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>, КПП 711601001, зарегистрировано 1.06.2007 года):

- задолженность по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты 3.12.2018 года в размере 678 (шестьсот семьдесят восемь) руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 2 (два) руб. 55 коп.;

- задолженность по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты 3.12.2018 года в размере 1100 (одна тысяча сто) руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 4 (четыре) руб. 15 коп.;

- задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017г.г. по сроку уплаты 3.12.2018 года в размере 1080202 (один миллион восемьдесят тысяч двести два) руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 4068 (четыре тысячи шестьдесят восемь) руб. 76 коп.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017г.г. по сроку уплаты 3.12.2018 года в размере 1259 (одна тысяча двести пятьдесят девять) руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 4 (четыре) руб. 74 коп., а всего взыскано 1087319 (один миллион восемьдесят семь тысяч триста девятнадцать) руб. 20 коп. (л.д.100-141).

Из указанного решения суда от 22.08.2019 года усматривается, что на основании данных МРЭО ГИБДД УМВД России по Тульской области, на налогоплательщика ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- Фиат Дукато, грузовой фургон, 110 л.с., государственный регистрационный знак №, транспортное средство было за ним зарегистрировано с 21.06.2011 года по 6.04.2017 года.

На автомобиль марки Фиат Дукато, государственный регистрационный знак №, в рамках возбужденных исполнительных производств 10.07.2016 года судебным приставом-исполнителем Московской области было наложено ограничение в виде запрета на регистрационные действия, 24.12.2016 года ограничение снято; 3.05.2017 года судебным приставом-исполнителем Московской области было наложено ограничение в виде запрета на регистрационные действия, 27.09.2017 года ограничение снято; 23.07.2014 года судебным приставом-исполнителем Московской области было наложено ограничение в виде запрета на регистрационные действия, 22.02.2017 года ограничение снято; 20.08.2014 года судебным приставом-исполнителем Московской области было наложено ограничение в виде запрета на регистрационные действия и прохождение ГТО, 22.02.2017 года ограничение снято; 15.01.2015 года судебным приставом-исполнителем Московской области было наложено ограничение в виде запрета на регистрационные действия, 22.02.2017 года ограничение снято; 3.03.2015 года судебным приставом-исполнителем Московской области было наложено ограничение в виде запрета на регистрационные действия и прохождение ГТО, 22.02.2017 года ограничение снято; 10.03.2016 года судебным приставом-исполнителем Тульской области было наложено ограничение в виде запрета на регистрационные действия, 10.01.2017 года ограничение снято; 10.03.2016 года судебным приставом-исполнителем Тульской области было наложено ограничение в виде запрета на регистрационные действия, 9.03.2017 года ограничение снято.

Из данного решения суда также следует, что на основании сведений, представленных в Межрайонную ИФНС России №9 по Тульской области из Управления Росреестра, на имя налогоплательщика ФИО1 зарегистрированы следующие земельные участки, находящиеся у него в собственности:

- земельный участок с кадастровым №, адрес (местоположение) установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка, ориентир – административное здание <данные изъяты>, участок находится примерно в 170 м от ориентира по направлению на северо-запад, почтовый адрес ориентира: область Тульская, район Кимовский, г.Кимовск, дата возникновения права собственности 25.09.2012 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи недвижимого имущества от 8.08.2012 года, дата государственной регистрации прекращения права – 24.08.2018 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано. Категория земель/ виды разрешенного использования: земли населенных пунктов, участок предназначен для размещения зданий и сооружений, используемых для хранения и переработки сельскохозяйственной продукции. Актуальная кадастровая стоимость земельного участка: по состоянию на 1.01.2015 года – 24228989,92 руб.; на 1.01.2016 года – 24228989,92 руб., на 1.01.2017 года – 27299238,60 руб.

- земельный участок с кадастровым №, адрес (местоположение) установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира: область Тульская, район Кимовский, ул.Гранковская, дата возникновения права собственности 25.09.2012 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи недвижимого имущества от 8.08.2012 года, дата государственной регистрации прекращения права – 1.02.2017 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано. Категория земель/ виды разрешенного использования: земли населенных пунктов, участок предназначен для производственных целей. Актуальная кадастровая стоимость земельного участка: по состоянию на 1.01.2015 года – 46117139,18 руб.; на 1.01.2016 года – 46117139,18 руб., на 1.01.2017 года – 7615000 руб.

Указанная информация усматривается и из представленных в материалы настоящего административного дела сведений об имуществе налогоплательщика ФИО1 (л.д.20-21).

13.10.2018 года в адрес административного ответчика ФИО1 налоговым органом по месту его жительства было направлено налоговое уведомление № от 5.10.2018 года об уплате транспортного налога за 2015, 2017г.г. на сумму 678 руб. и 1100 руб. соответственно; земельного налога за 2017 год на общую сумму 279338 руб. и налога на имущество физических лиц за 2016, 2017г.г. на общую сумму 1259 руб., срок оплаты – не позднее 3.12.2018 года, а также ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 18.12.2017 года об уплате земельного налога за 2015, 2016г.г. на общую сумму 1683626 руб. по сроку уплаты – не позднее 3.12.2018 года (л.д.40, 41).

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц по данным уведомлениям в указанный в нем срок налогоплательщиком ФИО1 оплачен не был.

Решением Кимовского городского суда Тульской области от 22.08.2019 года также установлено, что согласно направленному 29.12.2018 года ФИО1 требованию № по состоянию на 19.12.2018 года, ввиду непроизведенной им оплаты транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц ему предлагалось в срок до 1.02.2019 года уплатить транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты 3.12.2018 года – 678 руб., пени – 2,55 руб.; транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 3.12.2018 года – 1100 руб., пени – 4,15 руб.; земельный налог за 2015, 2016, 2017г.г. по сроку уплаты 3.12.2018 года – 1962964 руб., пени – 7393,83 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 3.12.2018 года – 1259 руб., пени – 4,74 руб.

Согласно данным налогового обязательства налогоплательщику ФИО1 было произведено уменьшение земельного налога на сумму 882762 руб. и пени в сумме 5657,71 руб. Таким образом, сумма земельного налога за 2015-2017г.г. к уплате составляет 1080202 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 4068,76 руб.

В указанный срок, равно, как и по настоящее время, сумма налогов и соответствующих пени налогоплательщиком ФИО1 не оплачена.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тульского областного суда от 3.12.2019 года решение Кимовского городского суда Тульской области от 22.08.2019 года по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения (л.д.49-60).

Согласно направленному 15.08.2019 года ФИО1 требованию № по состоянию на 13.08.2019 года, ввиду непроизведенной им оплаты транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц ему предлагалось в срок до 26.09.2019 года уплатить пени в размере 125,99 руб. за несвоевременную оплату транспортного налога в размере 4400 руб. за 2016 год; пени в размере 15,54 руб. за несвоевременную оплату транспортного налога в размере 678 руб. за 2015 год; пени в размере 142,96 руб. за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в размере 4982 руб. за 2016 год, пени в размере 24745,63 руб. за несвоевременную оплату земельного налога в размере 841813 руб. (л.д.24-27, 34-39).

Поскольку оплата недоимки по пени за несвоевременную уплату налогов административным ответчиком ФИО1 не произведена, то Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области обратилась к мировому судье судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени со ФИО1

Судебным приказом №2а-1391/2019 от 8 ноября 2019 года мирового судьи судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области взыскана задолженность по пени за 2015-2017г.г. на общую сумму 25030,12 руб. по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц (л.д.148-149).

На основании поступивших об должника ФИО1 возражений относительно исполнения данного судебного приказа (л.д.150), определением мирового судьи судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области от 18.11.2019 года судебный приказ №2а-1391/2019 отменен, что и вызвало обращение налогового органа в Кимовский городской суд Тульской области с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Анализируя установленные доказательства, суд пришел к выводу, что административным истцом соблюден установленный порядок взыскания со ФИО1 суммы пени за несвоевременную уплату им транспортного, земельного налога, также соблюден срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности после отмены судебного приказа от 8.11.2019 года о взыскании со ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату налога, т.е. административное исковое заявление подано в срок, установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Лицам, участвующим в деле, не нужно доказывать в новом административном деле с тем же субъектным составом обстоятельства, которые были установлены таким судебным постановлением, при условии вступления его в законную силу.

Таким образом, обстоятельства, установленные решением Кимовского городского суда Тульской области от 22.08.2019 года, оставленным без изменением апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тульского областного суда от 3.12.2019 года, вступившим в законную силу, являются обязательными для лиц, участвующих, как в первом деле, так и в данном деле, т.е. для Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области и для ФИО1, вопреки доводам административного ответчика.

Суд в решении от 22.08.2019 года пришел к выводу о том, что суммы задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2017г.г. и земельному налогу за 2015-2017г.г. относятся к текущим платежам, в связи с чем полагает правильным выставление налоговым органом требования об уплате налога. При этом, оснований для заявления указанных требований в процедуре банкротства не имелось, что полностью опровергает доводы об этом ФИО1

Следовательно, в силу положений ч.2 ст.64 КАС РФ суд считает установленным тот факт, что на день рассмотрения настоящего административного искового заявления административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты 3.12.2018 года в размере 678 (шестьсот семьдесят восемь) руб., а также задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017г.г. по сроку уплаты 3.12.2018 года в размере 1080202 (один миллион восемьдесят тысяч двести два) руб.

Поскольку взысканная решением суда от 22.08.2019 года задолженность по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты 3.12.2018 года в размере 678 (шестьсот семьдесят восемь) руб., а также задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017г.г. по сроку уплаты 3.12.2018 года в размере 1080202 (один миллион восемьдесят тысяч двести два) руб. административным ответчиком ФИО1 не погашена, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ, на указанную задолженность подлежат начислению пени, что свидетельствует о правомерности обращения налогового органа в суд.

Какие-либо доказательства уплаты транспортного налога и земельного налога за спорные периоды, либо необоснованного возложения на ФИО1 обязанности по оплате указанных налогов, в суд не представлены.

Пеня, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу.

В рассматриваемом случае, требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов (статья 75 НК РФ), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

В случае несоблюдения сроков принудительного взыскания, установленных статьями 46, 47, 48 НК РФ, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку по налогу.

Возможность взыскания пеней по задолженности в силу положений ст.75 НК РФ возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Исходя из того, что пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы основного обязательства, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание сумм по данному обязательству, и взыскиваются только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы недоимки, юридически значимым обстоятельством по настоящему административному делу является факт принятия административным истцом мер принудительного взыскания с административного ответчика недоимки, на которую исчислены заявленные ко взысканию суммы пени.

В судебном заседании было достоверно установлено, что со ФИО1 была принудительно взыскана сумма транспортного налога за 2015 год в размере 678 руб., а также сумма земельного налога за 2015-2017г.г. в размере 1080202 руб. решением Кимовского городского суда Тульской области от 22.08.2019 года.

Расчет пеней за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу производится по правилам, изложенным в п.п.3,4 ст.75 НК РФ.

Как следует из материалов дела, а также расчета пеней, приложенного административным истцом к административному исковому заявлению (л.д.28-33), для включения в требование № от 13.08.2019 года расчет пеней по транспортному налогу за 2015 год произведен с 14.05.2019 года по 12.08.2019 года (дата выставления требования от 13.08.2019 года №), поскольку в решении суда от 22.08.2019 года пени за неуплату данного налога рассчитаны по 18.12.2018 года включительно, а взыскание пеней, рассчитанных в период с 19.12.2018 года, по 13.05.2019 года является предметом рассмотрения другого административного иска к ФИО1

На основании Информации Банка России от 14.12.2018 года размер ставки рефинансирования ЦБ РФ с 17.12.2018 года по 16.06.2019 года составляет 7,75%.

На основании информации Банка России от 14.06.2019 года размер ставки рефинансирования ЦБ РФ с 17.06.2019 года по 28.07.2019 года составит 7,50%.

На основании информации Банка России от 26.07.2019 года размер ставки рефинансирования ЦБ РФ с 29.07.2019 года по 8.09.2019 года составит 7,25%.

Поскольку своевременно указанная задолженность в размере 678 руб. административным ответчиком оплачена не была, то сумма пеней в период с 14.05.2019 года по 16.06.2019 года составит: 678 х 34 (дни просрочки) х 0,0258333333 (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ) = 5,96 руб.

В период с 17.06.2019 года по 28.07.2019 года, с учетом ставки рефинансирования ЦР РФ 7,50% и количества дней просрочки 42, сумма пеней составит 7,12 руб., аналогично вышеизложенному механизму расчета.

В период с 29.07.2019 года по 12.08.2019 года, с учетом ставки рефинансирования ЦР РФ 7,25% и количества дней просрочки 15, сумма пеней составит 2,46 руб.

Итого, сумма пеней на задолженность по транспортному налогу за 2015 год составит в период с 14.05.2019 года по 12.08.2019 года: 5,96 руб. + 7,12 руб. + 2,46 руб. = 15,54 руб.

Таким образом, расчет пеней на указанную задолженность по транспортному налогу 2015 года судом проверен и признается правильным.

Приведенный расчет административным ответчиком не оспорен. Оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате образовавшейся задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год не имеется.

Как следует из решения Кимовского городского суда Тульской области от 22.08.2019 года, имеющего преюдициальное значение для рассмотрения настоящего административного искового заявления, недоимка по земельному налогу за 2015, 2016 и 2017г.г., указанная в требовании № по состоянию на 19 декабря 2018 года, относится к текущим платежам. Данные требования налогового органа в реестр требований кредиторов не включались, соответствующих доказательств административным ответчиком не представлено.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов (статья 75 НК РФ), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Расчет пеней за несвоевременную оплату задолженности по земельному налогу производится по правилам, изложенным в п.п.3,4 ст.75 НК РФ.

Как следует из материалов дела, а также расчета пеней, приложенного административным истцом к административному исковому заявлению (л.д.28-33), для включения в требование № от 13.08.2019 года расчет пеней по земельному налогу за 2015-2017г.г. произведен с 14.05.2019 года по 12.08.2019 года (дата выставления требования от 13.08.2019 года №), поскольку в решении суда от 22.08.2019 года пени за неуплату данного налога рассчитаны по 18.12.2018 года включительно, а взыскание пеней, рассчитанных в период с 19.12.2018 года по 13.05.2019 года, является предметом рассмотрения другого административного иска к ФИО1

Из расчета пеней по земельному налогу за 2015-2017 г.г., представленного Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области (л.д.28-33), усматривается, что первоначально за указанные периоды ФИО1 была начислена задолженность по земельному налогу в размере 1962964 руб. (за 2015 год – 841813 руб.+ за 2016 год – 841813 руб. + за 2017 год – 279338 руб.).

Впоследствии на основании решения налогового органа сумма обязательств ФИО1 по земельному налогу за указанные периоды уменьшена на сумму 882762 руб., в результате чего, сумма его дола перед налоговым органом по земельному налогу за 2015-2017г.г. стала составлять 1080202 руб., которая и была взыскана судом 22.08.2019 года (1962964 руб. – 882762 руб.).

Начисление пеней за несвоевременную уплату земельного налога произведено автоматически - программой административного истца и распределено следующим образом: для начисления пеней взята сумма в размере 841813 руб., которая с учетом уменьшения налоговых обязательств стала составлять 97403 руб. за 2015 год, на данную сумму начислены пени; за 2016 год сумма для начисления пеней изначально составила 841813 руб., которая с учетом уменьшения налогового обязательства стала составлять для начисления пеней 703461 руб.; за 2017 год сумма для начисления пеней с учетом уменьшения налогового обязательства стала составлять 279338 руб.

Тогда, с учетом вышеуказанной информации о ставках рефинансирования ЦБ РФ в период с 14. 05.2019 года по 12.08.2019 года, сумма пеней по земельному налогу за 2015-2017г.г. составит:

2015 год:

В период с 14.05.2019 года по 16.06.2019 года: 97403 руб. х 34 (дни просрочки) х 0,0258333333 (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ) = 855,52 руб.

В период с 17.06.2019 года по 28.07.2019 года, с учетом ставки рефинансирования ЦР РФ 7,50% и количества дней просрочки 42, сумма пеней составит 1022,73 руб., аналогично вышеизложенному механизму расчета.

В период с 29.07.2019 года по 12.08.2019 года, с учетом ставки рефинансирования ЦР РФ 7,25% и количества дней просрочки 15, сумма пеней составит 353,09 руб.

Итого, сумма пеней по земельному налогу за 2015 год составит: 855,52 руб. + 1022,73 руб. + 353,09 руб. = 2231,34 руб.

Аналогичным образом производим расчет пеней на задолженность по земельному налогу за 2016 год, исходя из суммы задолженности 703461 руб.

Сумма задолженности по пеням по приведенному выше механизму расчета за 2016 год составит 16115,12 руб.

Аналогичным образом производим расчет пеней на задолженность по земельному налогу за 2017 год, исходя из суммы задолженности 279338 руб.

Сумма задолженности по пеням по приведенному выше механизму расчета за 2017 год составит 6399,17 руб.

Итого, сумма задолженности административного ответчика ФИО1 по пеням за несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2017г.г. составит: 2231,34 руб. + 16115,12 руб. + 6399,17 руб. = 24745,63 руб.

Таким образом, расчет пеней на указанную задолженность по земельному налогу 2015-2017 г.г. судом проверен и признается правильным.

Приведенный расчет административным ответчиком не оспорен. Оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате образовавшейся задолженности по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2017 г.г. не имеется.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства с учетом положений ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы, и подлежат полному удовлетворению.

Доказательств обратного, как того требует ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

На основании ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

На основании пп.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд. Сведений об освобождении административного ответчика ФИО1 от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Кимовский район государственную пошлину в размере 942,84 руб. в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области (301650, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>, КПП 711601001, зарегистрировано 1.06.2007 года):

- задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 15 (пятнадцать) руб. 54 коп.;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015, 2016, 2017г.г. в размере 24745 (двадцать четыре тысячи семьсот сорок пять) руб. 63 коп., а всего 24761 (двадцать четыре тысячи семьсот шестьдесят один) руб. 17 коп.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в доход бюджета муниципального образования Кимовский район государственную пошлину в размере 942 (девятьсот сорок два) руб. 84 коп.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Кимовский городской суд Тульской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: