Решение № 2А-1497/2024 2А-295/2025 2А-295/2025(2А-1497/2024;)~М-1313/2024 М-1313/2024 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-1497/2024

УИД: 47RS0008-01-2024-002068-87

Дело № 2а-295/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05

ноября

2025

года

г. Кириши

Ленинградской области

Киришский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Гавриловой О.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, является плательщиком страховых взносов. Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 присвоен статус адвоката (распоряжение № от ДД.ММ.ГГГГ). Уплата взносов за 2023 год в размере 45842 руб. в установленный законом срок ФИО1 не производилась. Периоды деятельности предпринимателя включаются в страховой стаж, необходимый для назначения пенсии, при условии фактической уплаты страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ, следовательно, период деятельности, за который не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, не будут включаться в трудовой (страховой) стаж для расчета пенсии. В соответствии со ст. 227 НК РФ ФИО1 была представлена в МИФНС России №9 по Ленинградской области налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма – 4 НДФЛ) за 2023 год. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком и подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации составила – 31 059 руб., в т.ч. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 7176 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 16057 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 7826 руб. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 88878 руб. 21 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления взыскания задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 93857,63 руб., в т.ч. налог – 76901 руб. и пени 16956,63 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 31059 руб.. пеней в размере 16956,63 руб., прочие налоги и сборы за 2023 год в размере 45842 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 16956,63 руб. До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п.3 ст. 75 НК РФ в ред., действующей до ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Согласно статьям 69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 117684 руб. 64 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Требование о наличии задолженности направляется лишь единожды, т.к. по новым правилам (с ДД.ММ.ГГГГ) оно считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо вне зависимости от того, какая сумма долга в итоге будет взыскана. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение ФИО1 направлено заказным письмом. В соответствии со ст. 48 НК РФ в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 31059 руб., по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 16956 руб. 63 коп. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с возражениями ФИО1 Отменяя вышеуказанный судебный приказ ФИО1 указанную задолженность уплатил частично. ФИО1 уплачен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 31059 руб., задолженность по страховым взносам и пени не уплачены

Административный истец, с учетом отказа от требований в части (л.д.71 т.1), которые приняты судом, о чем ДД.ММ.ГГГГ вынесено соответствующее определение (л.д.74-75 т.1), просит взыскать с административного ответчика неуплаченную задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 12705 руб. 89 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области – надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного заседания (л.д.8 т.2), представитель в судебное заседание не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.10 т.2), в просительной части административного искового заявления просит рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д.3об.).

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания (л.д.7 т.2), в судебное заседание не явился, направил в суд заявление, согласно которому возражает против удовлетворения требований, просит рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д.11 т.2).

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, о слушании дела уведомлены надлежащим образом, их явка в настоящее судебное заседание не является обязательной и не признана судом обязательной, данное административное дело не относится к категориям дел, указанным в главах 24, 28 - 31.1 КАС РФ (часть 2 статьи 291 КАС РФ), в связи с чем судебное заседание по делу проведено с соблюдением требований ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ, без проведения устного разбирательства.

В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав материалы настоящего дела, обозрев материалы дела № и №, представленные по запросу суда мировым судьей судебного участка № 41 Киришского района Ленинградской области, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно частям 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Все нормы, цитируемые в настоящем решении, приведены в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока для добровольной уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-10 т.1), однако, налогоплательщик данное требование в добровольном порядке не исполнил.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ утвержден Порядок направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Документ налогового органа в электронной форме составляется по формату, утвержденному ФНС России (п.11 Порядка).

Согласно п. 16 Порядка при получении Документа в электронной форме и отсутствии оснований для отказа в его приеме получатель формирует квитанцию о приеме электронного документа, подписывает ее УКЭП и направляет ее оператору электронного документооборота.

Квитанцию о приеме электронного документа получатель направляет отправителю по телекоммуникационным каналам связи в течение 6 рабочих дней со дня отправки Документа в электронной форме отправителем.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (далее – Требование об уплате) считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика, либо по истечении шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка (датой направления участником электронного взаимодействия Документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки электронного документа), если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме Требования об уплате, подписанное УКЭП плательщика.

В соответствии с п. 10 Порядка при получении участником электронного взаимодействия квитанции о приеме электронного документа датой его получения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата принятия, указанная в квитанции о приеме электронного документа.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 117684,64 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 10 статьи 4 названного Федерального закона денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Таким образом, требование о наличии задолженности направляется лишь единожды и считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо вне зависимости от того, какая сумма долга в итоге будет взыскана.

Вышеуказанное требование налогоплательщику было направлено заказным письмом - ШПИ № (л.д.11 т.1).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №41 Киришского района Ленинградской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов, равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета, за счет имущества физического лица в размере 93857 руб.63 коп., в том числе: по налогам за 2023 год в размере 76901 руб., пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 16956 руб. 63 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также государственной пошлины в размере 1507 руб. 86 коп. в доход государства.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 41 Киришского района Ленинградской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений относительно исполнения данного судебного приказа (л.д. 5 т.1).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Киришский городской суд Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем входящей корреспонденции приемной суда (л.д.2 т.1).

Таким образом, сроки обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущены.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подп. 2 п. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующем законодательстве порядке частной практикой, являются плательщиками налога на доходы физических лиц, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно пункту 2 данной статьи налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункта 5 статьи 227 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (пункт 8 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось сторонами, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является адвокатом (л.д.63 т.1), соответственно является налогоплательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.

Судом установлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по оплате страховых взносов на ОМС и ОПС в установленный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6 т.1).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год (л.д.44-46 т.1).

Сроком уплаты налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физического лица, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ является ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7), однако, налог в установленный законом срок уплачен не был.

Из информации МИФНС России №9 по Ленинградской области (л.д.128-129 т.1) следует, что согласно данным КРСБ (карточка расчетов с бюджетом) ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС:

за 2017г. в размере 23 400 руб.: ДД.ММ.ГГГГ уплачены страховые взносы в размере 23 400 руб.;

за 2018г. в размере 26 545 руб. - уплачены взносы через службу судебных приставов: ДД.ММ.ГГГГ - 7 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1 500 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1 500 руб. (погашена в порядке зачета), ДД.ММ.ГГГГ - 2 159 руб. 13 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 3 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ - 1 585 руб. 01 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплачены страховые взносы в размере 7800 руб. 86 коп. Итого 26 545 руб.;

за 2019г. в размере 29354 руб.: 15.12.2022г. уплачены страховые взносы в размере 26 644 руб. 14 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 2 709 руб. 86 коп. Итого 29 354 руб.;

за 2020г. в размере 32 448 руб.: ДД.ММ.ГГГГ - 8 904 руб. 12 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 3837 руб. 92 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 1 439 руб. 22 коп., ДД.ММ.ГГГГ- 2 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 921 руб. 25 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 1 376 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 2 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ -7728 руб. 63 коп. (погашена в порядке зачета), ДД.ММ.ГГГГ - 915 руб. 03 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 2 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1 325 руб. 63 коп. Итого 32 448 руб.;

за 2021г. в размере 32 448 руб.: ДД.ММ.ГГГГ - 26 261 руб. 19 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 6186 руб. 81 коп. Итого 32448 руб.;

за 2022г. в размере 34 445 руб.: ДД.ММ.ГГГГ - 2 903 руб. 47 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 31 541 руб. 53 коп. Итого 34445 руб.

Согласно данным КРСБ (карточка расчетов с бюджетом) ФИО1 начислены страховые взносы на ОМС:

за 2017г. в размере 4 590 руб.: ДД.ММ.ГГГГ уплачены страховые взносы в размере 4 590 руб.;

за 2018г. в размере 5 840 руб.: уплачены взносы через службу судебных приставов: ДД.ММ.ГГГГ - 2 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ - 773 руб. 24 коп. (погашена в порядке зачета), ДД.ММ.ГГГГ - 1 066 руб. 76 коп. (погашена в порядке зачета). Итого 5840 руб.;

за 2019г. в размере 6 884 руб.: ДД.ММ.ГГГГ - 3 933 руб. 24 коп. (погашена в порядке зачета), ДД.ММ.ГГГГ - 828 руб. 91 коп. (погашена через судебных приставов), ДД.ММ.ГГГГ - 411 руб. 60 коп. (погашена через судебных приставов), ДД.ММ.ГГГГ -1 710 руб. 25 коп. Итого 6884 руб.;

за 2020г. в размере 8 426 руб.: ДД.ММ.ГГГГ - 7 055 руб. 75 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 376 руб. 02 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 162 руб. 08 коп. ДД.ММ.ГГГГ- 60 руб. 78 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 771 руб. 37 коп. (погашена в порядке зачета). Итого 8426 руб.;

за 2021 г. в размере 8 426 руб.: ДД.ММ.ГГГГ - 6 819 руб. 44 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 1606 руб. 56 коп. Итого 8426 руб.;

за 2022г. в размере 8 766 руб.: ДД.ММ.ГГГГ -738 руб. 90 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 8 027 руб. 10 коп. Итого 8766 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ суммы, поступающие на ЕНС ФИО1, распределились в отдельные карточки налоговых обязательств, следующим образом: ДД.ММ.ГГГГ в НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 968 руб., ДД.ММ.ГГГГ в НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 532 руб., ДД.ММ.ГГГГ в пени в размере 19 093 руб. 12 коп., ДД.ММ.ГГГГ в страховые взносы за 2023г. в размере 45 842 руб., ДД.ММ.ГГГГ в пени в размере 8 206 руб. 66 коп.

Киришским РОСП возбуждено несколько исполнительных производств в отношении ФИО1, взыскателем является налоговый орган №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.140-142,143-148,201-202,203-210 т.1), №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.148-158,195,196-200 т.1), №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.152,153-154,211-213 т.1), №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.155-157,158-162,214-223 т.1), №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.163-165,166-170,224-232 т.1), №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.171-172,173-178,233-234,235-243 т.1), №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.179-181,182-184,244-250 т.1), которые окончены на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", согласно которому требования исполнительного документа исполнены в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Поскольку в установленный срок налоговая задолженность уплачена не была, в адрес налогоплательщика посредством почтового направления (ШПИ 80534687066586 (л.д.11) направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования в сумме недоимки 87410,63 руб., пени – 30274,01 руб. (л.д.9-10).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Таким образом, налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

В соответствии с пунктами 5, 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов.

При определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе, суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по налогового органа посредством размещения в реестре решений о задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В связи с неисполнением требования № в соответствии со статьями 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового учета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 62431 руб. 89 коп. (л.д.12), которое направлено ФИО1 посредством почтового направления с идентификационным номером № (л.д.13).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня.

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

После размещения решения в реестре решений о взыскании задолженности налоговым органом на совокупную обязанность по уплате налогов начислена пеня в общей сумме 12705,89 руб., что подтверждается соответствующим расчетом (л.д.58).

С учетом истории изменения сальдо расчетов ЕНС (л.д.116-117 т.1), а также пояснений (л.д.119 т.1), согласно которым совокупную обязанность на ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 412 руб. 11 коп., составляют, в том числе: страховые взносы на ОПС в размере 55 991 руб. 88 коп., в том числе - за 2020г. в размере 23 543 руб. 88 коп. и за 2021г. в размере 32 448 руб.; страховые взносы на ОМС в размере 9 420 руб. 23 коп., в том числе - за 2020г. в размере 994 руб. 23 коп. и за 2021г. в размере 8 426 руб. Совокупную обязанность на ДД.ММ.ГГГГ в размере 108 623 руб. 11 коп., составляют, в том числе: страховые взносы на ОПС в размере 90 436 руб. 88 коп., в том числе - за 2020г. в размере 23 543 руб. 88 коп., за 2021г. в размере 32 448 руб. и за 2022г. в размере 34 445 руб.; страховые взносы на ОМС в размере 18 186 руб. 23 коп., в том числе - за 2020г. в размере 7 730 руб. 30 коп., за 2021г. в размере 8 426 руб. и за 2022г. в размере 8 766 руб. Совокупную обязанность на ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 руб. составляют страховые взносы за 2023 г. Согласно данным из отдельной карточки налоговых обязательств по страховым взносам, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ, остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания на дату подачи иска составил 12705 рублей 89 копеек, данный расчет судом проверен и признан обоснованным и арифметически верным.

Контррасчета административный ответчик не представил.

Учитывая изложенные выше правовые положения и установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что оснований для признания обязанности по уплате вышеуказанной налоговой задолженности административного ответчика за указанный период отсутствующей у суда не имеется.

При установленной в судебном заседании совокупности юридически значимых обстоятельств, суд считает требования административного истца законными, обоснованными, а потому, подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в связи с чем с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (пп.1 п1 ст.333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, пени по единому налоговому счету, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в размере 12 705 руб. 89 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Киришский муниципальный район Ленинградской области государственную пошлину в размере 4000 руб.00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Киришский городской суд Ленинградской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Киришский городской суд Ленинградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья