Решение № 2А-142/2019 2А-142/2019(2А-2096/2018;)~М-1973/2018 2А-2096/2018 М-1973/2018 от 27 января 2019 г. по делу № 2А-142/2019

Дело № 2а-142/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«28» января 2019 года сл. Родионово-Несветайская

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе: председательствующего судьи Говорун А.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать с последнего задолженность за период 2015-2016 г.г. в общей сумме 39 725,25 руб., в том числе: по транспортному налогу в сумме 35 981 руб., пени – 3 672, 62 руб.; пени по земельному налогу – 47,57 руб.; пени по налогу на имущество – 24,06 руб.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что налоговым законодательством установлены следующие виды налогов статья 14 НК РФ - транспортный налог; статья 15 НК РФ - земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Данные виды налогов применяются по нормам, установленным главой 28 НК РФ - «транспортный налог», главой 31 НК РФ - «земельный налог», главой 35 НК РФ - «налог на имущество физических лиц». Налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, то есть в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса обязанность по исчислению вышеуказанных налогов физическим лицам возложена на налоговый орган. Налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоги исчисляются на основании сведений, представляемых органами государственной регистрации недвижимости и транспортных средств.

За ФИО1, дата рождения: 16.02.1970, место рождения: СССР <адрес> с. Б-Салы, ИНН: <***>, зарегистрировано следующее имущество, являющееся объектом налогообложения, согласно налоговому законодательству:

1. Транспортные средства.

-
Дата возникно-вения собствен-ности (год)

Дата отчужде- ния (год)

Транспортное средство

Регистра-ционный номер

Мощность (л/с)

Налого-вый период (год)

Налого-вая ставка (руб.)

Кол-во месяцев влад. в году /12 мес.

Доля в

прав е

Исчисленная сумма налога (мощность*налоговая ставка/12 мес.* кол-во месяцев влад в году) (руб.)

23.01.2016

-
КАМАЗ 55111

К650УН161

210

2016

35.00

11/12

1
210*35/12*11=6738

16.09.2013

-
ТОЙОТА КАМРИ

М252СС161

148

2016

15.00

12/12

1
148*15/12*12=2220

29.07.2015

-
КАМАЗ 55111

В729У0161

220

2016

35.00

12/12

1
220*35/12*12=7700

19.04.2011

КАМАЗ 5511

0481У0161

210

2016

35.00

12/12

1
210*35/12*12=7350

23.01.2016

-
КАМАЗ 65115

Х624ЕУ161

245

2016

35.00

11/12

1
245*35/12*11=7860

25.11.2014

-
ГАЗ 3302

У560НР161

140

2016

25.00

12/12

1
140*25/12*12=3500

05.09.2012

ДД.ММ.ГГГГ 16

КАМАЗ 5511

T473PM161

210

2016

35.00

1/12

1
210*35/12*1=613

Итого:

35 981 рублей

2. Земельные участки.

Кадастровый

номер ЗУ

Дата

Возникно-вения

Собствен-ности

Дата отчуждения

Актуаль-ная кадастро-вая

стоимость, руб.

Нало- говая став-ка(%)

Кол-во месяце в

Владе-нтя в году/12 мес.

Налого вый период (год)

Доля в праве

Адрес место нахождения объекта собственности

Расчет земельного налога (руб.) (Актуальная кадастровая стоимость* доля в праве *налоговая ставка/12 месяцев* кол-во месяцев владения), руб.

61:33:004 0130:165

17.03.2008

295718

0.30

12/12

2016

50/100

346580, <адрес>, сл. Родионово-Несветайская, <адрес>,2

295718*50/100*0.30/12 *12=444

Итого:

444 рубля

3. Жилой (ые) дом (а), квартира (ы):

Вид объекта собственности

Дата возникновения собственности

Дата отчуж-дения

Адрес места нахождения собственности

Налого-вый период

Размер

доли

Актуаль-ная инвента-ризационная стоимос-ть

Налоговая ставка

(%)

Кол-во месяцев владе-ния в году /12

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 г. (Актуальная инвентаризационная стоимость* Размер доли* налоговая ставка)

Жилые дома

17.03.2008

-
346580, Родионово-Несветайский р-

2016

1/2

325450

0.10

12/12

325450*1/2*0.10=163

н, сл. Родионово-Несветайская, ул.

Строителей, 6,2

Итого:

163 рубля

Исчисленные суммы имущественных налогов за 2016 год согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № составили: по транспортному налогу - 35 981 руб., по налогу на имущество физ.лиц - 163 руб., по земельному налогу - 444 руб.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в соответствии с действующим законодательством, направлено налогоплательщику - ФИО1 почтой налоговое уведомление за 2016 г. от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием недоимки по имущественным налогам налогоплательщику направлены почтой требования: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени в связи с несвоевременной оплатой налога за 2015 г. по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога за 2016 г. по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик исполнил в части, а именно: ДД.ММ.ГГГГ оплачен земельный налог в сумме 444 руб.; ДД.ММ.ГГГГ оплачен налог на имущество физлиц в сумме 163 руб.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Новошахтинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание оставшейся задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-239/2018 о взыскании задолженности по имущественным налогам и пене за 2015-2016 гг. с ФИО1 Однако налогоплательщиком представлены' возражения относительно исполнения вынесенного судебного приказа в связи с тем, что налог уплачен.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Новошахтинского судебного района <адрес> вынес определение об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа сведения об оплате сумм задолженности по транспортному налогу и пене, а также пене по земельному налогу и налогу на имущество физ.лиц за 2015-2016 гг. в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> не поступили, в связи с чем налоговым органом принято решение обратиться в Новошахтинский районный суд <адрес> для взыскания неурегулированной задолженности в сумме 39 725,25 руб. в порядке административного искового производства.

Представитель административного истца МИ ФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Представили дополнение к административному иску, в котором указали, что поддерживают требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 г.г. в общем размере 35 981 руб., поскольку ДД.ММ.ГГГГ поступила оплата пени по транспортному налогу в размере 3 672,62 руб., пени по земельному налогу в размере 47,57 руб., пени по налогу на имущество в размере 24,06 руб. Также просили рассмотреть дело без их участия. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца МИ ФНС России № по <адрес> в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Представил заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, в удовлетворении требований отказать. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО1 в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 ст. 14 НК РФ является региональным налогом.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Исполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об оплате налога.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса обязанность по исчислению вышеуказанных налогов физическим лицам возложена на налоговый орган. Налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоги исчисляются на основании сведений представляемых органами государственной регистрации недвижимости и транспортных средств.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст. 363 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Как следует из текста ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По смыслу п. 1 ст. 65 ЗК РФ, п. 1 ст. 388 НК РФ и п. 1 ст. 131 ГК РФ, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из ч.1, 2 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, и не оспаривалось административным ответчиком ФИО1, что последний является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество.

Административный истец указывает, что исчисленные суммы имущественных налогов за 2016 год согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № составили: по транспортному налогу - 35 981 руб., по налогу на имущество физических лиц - 163 руб., по земельному налогу - 444 руб., в связи с чем, почтой было направлено ФИО1 налоговое уведомление за 2016 г. от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что в связи с наличием недоимки по имущественным налогам налогоплательщику направлены почтой требования: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени в связи с несвоевременной оплатой налога за 2015 г. по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога за 2016 г. по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые административный ответчик исполнил в части, а именно, ДД.ММ.ГГГГ оплачены земельный налог в сумме 444 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 163 руб.

Из материалов дела следует, что административный истец МИ ФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Новошахтинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание оставшейся задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-239/2018 о взыскании задолженности по имущественным налогам и пене за 2015-2016 гг. с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Новошахтинского судебного района <адрес> вынес определение об отмене судебного приказа, поскольку ФИО1 представлены возражения относительно исполнения вынесенного судебного приказа в связи с тем, что налог уплачен.

Установлено, что после отмены судебного приказа, сведения об оплате сумм задолженности по транспортному налогу и пене, а также пене по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в МИ ФНС России № по <адрес> не поступили, в связи с чем, административный истец был вынужден обратиться в Новошахтинский районный суд <адрес> для взыскания неурегулированной задолженности в сумме 39 725.25 руб., в порядке административного искового производства.

Согласно представленной административным истцом таблицы расчета задолженности и пени, сумма задолженности административного ответчика по транспортному налогу составляет 35 981 руб., пени – 3 672,62 руб., сумма пени по земельному налогу – 47,57 руб., сумма пени по налогу на имущество – 24.06 руб., что не оспаривалось административным ответчиком.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела, административным ответчиком представлены возражения с приложением копий платежных поручений, в качестве доказательств уплаты взыскиваемых имущественных налогов и пени.

Так, согласно представленным платежным поручениям от ДД.ММ.ГГГГ за №, ФИО1 была произведена оплата пени по транспортному налогу в размере 3672,62 руб., пени по земельному налогу в размере 47,57 руб., пени по налогу на имущество в размере 24,06 руб.

Также ФИО1 представлено платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ за №, согласно которому ФИО1 была произведена оплата транспортного налога с физических лиц за 2016 год в сумме 35981,00 руб.

Данные документы были направлены в адрес административного истца заблаговременно до даты судебного заседания и были получены ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в письменном дополнении от ДД.ММ.ГГГГ, указано, что в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ поступили только суммы оплаченных пеней, которые отражены в лицевой карточке (КРСБ) налогоплательщика по соответствующим налогам: пени по транспортному налогу в сумме 3672,62 руб., пени по земельному налогу в размере 47,57 руб., пени по налогу на имущество в размере 24,06 руб.

Административным истцом указано, что для подтверждения факта оплаты транспортного налога в размере 35981 руб. согласно представленному платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ за № инспекцией направлен запрос от ДД.ММ.ГГГГ в Юго-Западный банк <адрес>. До настоящего времени ответ на запрос инспекцией не получен. Учитывая изложенное, на данный момент за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в размере 35981 руб.

Таким образом, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в письменном дополнении от ДД.ММ.ГГГГ поддержала только исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 г.г. в общей размере 35981 руб.

Однако, суд не находит достаточных оснований для взыскания с административного ответчика данной суммы, ввиду следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В письменном возражении от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 указал, что он повторно оплатил транспортный налог с физических лиц за 2016 год в сумме 35981,00 руб.

В подтверждение данного довода, ответчиком представлено платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ за №, согласно которому ФИО1 была произведена оплата транспортного налога с физических лиц за 2016 год в сумме 35981,00 руб. При этом в платежном поручении имеется отметка ПАО Сбербанк «ПРОВЕДЕНО».

Также административным ответчиком представлен скриншот экрана телефона в подтверждение перечисления суммы транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 35981,00 руб. на счет получателя МИ ИФНС России № по РО.

Суд учитывает, что в силу п.3 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:

1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

1.1) с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;

3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

То обстоятельство, что административным истцом до настоящего времени не получены сведения, подтверждающие факт оплаты ответчиком транспортного налога в размере 35981 руб., не может быть поставлено в вину административному ответчику.

Исходя из положений п.3 ст. 45 НК РФ следует, что для исполнения своей обязанности по уплате налога в бюджет налогоплательщик должен его перечислить.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Таким образом, на момент рассмотрения дела по существу ответчиком подтверждена фактическая уплата налога в бюджетную систему РФ.

Поскольку административным истцом не доказано обратное, суд исходит их того, что ответчик добровольно удовлетворил требования административного истца как в части взыскания задолженности по транспортному налогу в размере 35981,00 руб., так и в части взыскания пени, и приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.В. Говорун

Решение суда в окончательной форме изготовлено 01 февраля 2019 года.