Решение № 7-1988/2025 от 10 марта 2025 г. по делу № 12-2880/2024

Судья фио

Дело № 7-1988/25


РЕШЕНИЕ

11 марта 2025 года адрес

Судья Московского городского суда фио, рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО1, поданную на решение судьи Останкинского районного суда адрес от 12 ноября 2024 года и постановление заместителя начальника ИФНС России № 17 по адрес от 13 июня 2023 года, вынесенные по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

постановлением №77172023052600000260 заместителя начальника ИФНС России № 17 по адрес от 13 июня 2023 года ФИО1 признан виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 30 (тридцати) процентов суммы незаконной валютной операции, что составляет сумма.

Решением судьи Останкинского районного суда адрес от 12 ноября 2024 года названное постановление должностного лица оставлено без изменения, жалоба без удовлетворения.

В жалобе, поступившей на рассмотрение в Московский городской суд, ФИО1 просит об отмене вынесенных по делу актов, ссылаясь на приведенные в ней доводы.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дате, месте и времени рассмотрения жалобы по делу, о причинах своей неявки в суд не сообщила, ходатайство об отложении судебного заседания в установленной ст. 24.4 КоАП РФ форме не заявила.

Защитник фио в судебном заседании жалобу поддержала.

Изучив доводы жалобы, выслушав защитника фио, проверив материалы дела, прихожу к следующему.

Частью 1 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами адрес, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами адрес, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" валютные операции между резидентами запрещены, за исключением перечисленных в названной статье случаев.

Под резидентами понимаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации (п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").

К валютной операции, в силу пп. а п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" относится приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа. При этом под валютными ценностями понимается иностранная валюта и внешние ценные бумаги (п.5 ч. 1 ст. 1 того же закона).

В силу ч. 3 ст. 14 вышеназванного Федерального закона расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением валютных операций, осуществляемых в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Этой же нормой для физических лиц-резидентов установлено исключение, т.е. исчерпывающий перечень валютных операций, разрешенных Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле».

Осуществление расчетов в наличной форме между физическими лицами – резидентами в иностранной валюте в указанный перечень не входит и является валютной операцией, осуществленной с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

Как следует из материалов дела между гражданами Российской Федерации ФИО1 и фио заключен договор займа, по которому ФИО1, являясь резидентом, передала фио, также резиденту, денежные средства в иностранной валюте, а именно сумма, в подтверждение чего оформлен договор займа и расписка от 26 августа 2021 года, а также вступившим в законную силу решением Бутырского районного суда адрес, вынесенным по делу № 2-1221/2022 по иску ФИО1 к фио о взыскании долга.

Таким образом, ФИО1 осуществлена незаконная валютная операция с использованием иностранной валюты (долларов США), заключающаяся в передаче денежных средств от резидента-гражданина РФ резиденту-гражданину РФ в наличной форме в качестве займа минуя банковский счет в уполномоченном банке.

Указанные действия ФИО1 квалифицированы по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Обстоятельства совершения административного правонарушения и вина ФИО1 подтверждены совокупностью доказательств, имеющихся в материалах дела об административном правонарушении, в том числе: протоколом об административном правонарушении; копией договора займа; расписки о передаче сумма; копией решения Бутырского районного суда адрес от 01 августа 2022 года, вынесенного по делу № 2-1221/2022 по иску ФИО1 к фио о взыскании суммы долга; копией апелляционного определения судебной коллегии Московского городского суда от 06 декабря 2022 года; иными материалами дела.

Указанные доказательства должностным лицом и судьей районного суда проверены на предмет допустимости, достоверности и достаточности в соответствии с требованиями ст. 26.11 КоАП РФ.

При разрешении данного дела об административном правонарушении должностное лицо, а также судья районного суда правильно применили положения законодательства о валютном регулировании и валютном контроле и пришли к обоснованному выводу о доказанности наличия в действиях ФИО1 события и состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Довод жалобы о нарушении прав ФИО1 при проведении налоговым органом контрольного мероприятия несостоятелен.

Приказом ФНС России от 26.08.2019 № ММВ-7-17/418@ утвержден Административный регламент осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)") и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (далее Административный регламент).

Пунктами 18 - 21 Административного регламента установлено, что основанием для начала административной процедуры по назначению проверки является получение из внутренних и (или) внешних источников (в том числе в ходе проведения камеральных и выездных налоговых проверок) документов и (или) информации, свидетельствующих о признаках нарушения валютного законодательства, а также о несоответствии проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений.

Административная процедура по назначению проверки предусматривает административное действие по осуществлению предпроверочного анализа субъекта проверки и подготовке по результатам такого анализа поручения о проведении проверки (далее - поручение) либо докладной записки о нецелесообразности: проведения проверки в срок, не превышающий тридцати рабочих дней с даты получения документов и (или) информации, указанных в пункте 17 Административного регламента.

Административное действие по осуществлению предпроверочного анализа субъекта проверки и подготовке по результатам такого анализа поручения либо докладной записки о нецелесообразности проведения проверки заключается в изучении и анализе всех имеющихся в распоряжении налогового органа документов и (или) информации о деятельности субъекта проверки, связанных с осуществлением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов) в банках за пределами адрес, представлением учетных и отчетных документов по валютным операциям и иных документов и (или) информации.

При этом Административным регламентом не установлен срок проведения предпроверочного анализа, как и не установлено обязанности контролирующего органа по информированию субъекта проверки о проведении в отношении него как предпроверочного анализа, так и самой проверки.

С учетом этого оснований для взаимодействия с ФИО1 и её извещения о проведении предпроверочных действий у налогового органа не имелось.

Вопреки доводам жалобы каких-либо процессуальных нарушений, носящих существенный характер, должностным лицом по делу не допущено.

Оснований сомневаться в том, что должностным лицом ИФНС № 17 по адрес возбуждено и рассмотрено дело об административном правонарушении в рамках территориальной подведомственности не имеется.

Утверждение в жалобе о незаконном составлении протокола об административном правонарушении и вынесении постановления в отсутствии ФИО1 также несостоятельно.

Как усматривается из материалов дела о дате и времени составления протокола об административном правонарушении (26 мая 2023 года в 11 ч. 00 мин.) ФИО1 извещалась должностным лицом, путем направления по адресу её регистрации: адрес уведомления и телеграммы (л.д. 46, 47).

Указанные уведомление и телеграмма получены ФИО1, что подтверждается её телеграммой о невозможности явки на вызываемую дату и телеграфным уведомлением (л.д. 48).

Согласно ч. 4.1 ст. 28.2 КоАП РФ в случае неявки физического лица, или законного представителя физического лица, или законного представителя юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении, если они извещены в установленном порядке, протокол об административном правонарушении составляется в их отсутствие. Копия протокола об административном правонарушении направляется лицу, в отношении которого он составлен, в течение трех дней со дня составления указанного протокола.

При таких обстоятельствах, учитывая, что заявленное ФИО1 в телеграмме ходатайство об отложении даты составления протокола об административном правонарушении рассмотрено должностным лицом и отказано в его удовлетворении, о чем вынесено определение (л.д. 49), данный протокол обоснованно составлен должностным лицом в отсутствии ФИО1

Копия протокола об административном правонарушении с определением о назначении даты рассмотрения дела об административном правонарушении направлены в адрес ФИО1 (л.д. 53, 54) и получены 08 июня 2023 гола согласно данным Почта России.

При таких обстоятельствах 13 июня 2023 гола дело об административном правонарушении обоснованно рассмотрено в отсутствии ФИО1, копия постановления также направлена в её адрес (л.д. 62).

Иные доводы жалобы не опровергают установленных должностным лицом и судье районного суда обстоятельств и не влияют на законность принятых по делу актов. Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену состоявшихся по делу постановления должностного лица и решения судьи районного суда, при рассмотрении дела не допущено.

Бремя доказывания по делу распределено правильно, с учётом требований ст. 1.5 КоАП РФ. Принцип презумпции невиновности не нарушен, каких-либо неустранимых сомнений по делу, которые должны толковаться в пользу ФИО1 по делу не усматривается.

Административное наказание ФИО1 назначено должностным лицом в соответствии с требованиями КоАП РФ, в пределах санкции ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Оснований для применения положений ст.ст. 3.4, 4.1.1 КоАП РФ и замены административного наказания в виде штрафа на предупреждение не имеется.

В силу части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Таким образом, исходя из взаимосвязанных положений ч. 2 ст. 3.4, ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ следует, что административное наказание в виде штрафа может быть заменено на предупреждение только при наличии всей совокупности обстоятельств, предусмотренных данными нормами.

Объектом правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ является установленный порядок осуществления валютных операций, его нарушение посягает на экономическую безопасность государства, ведет к неконтролируемому обороту валюты Российской Федерации, нарушению стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

Стратегией национальной безопасности Российской Федерации, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 31.12.2015 N 683 установлено, что валютная политика является частью мер национальной безопасности, направленных на обеспечение экономической безопасности государства и граждан, направлениями которой являются в том числе, преодоление оттока капитала, борьба с коррупцией, теневой и криминальной экономикой (пункты 55, 58, 59, 62).

Таким образом, совершенное административное правонарушение посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок в области валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер и соблюдение которого является обязанностью каждого участника данных правоотношений, на достоверный учет и отчетность по валютным операциям, на порядок государственного регулирования в области валютного обращения и финансов, на проведение государством единой валютной политики, на устойчивость и стабильность внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

Учитывая изложенное, совокупность обстоятельств, позволяющих применить положения ч. 2 ст. 3.4 и ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ и заменить административное наказание в виде штрафа на предупреждение по делу не установлена.

Порядок и срок привлечения ФИО1 к административной ответственности не нарушены.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.6 - 30.9 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

решение судьи Останкинского районного суда адрес от 12 ноября 2024 года и постановление заместителя начальника ИФНС России № 17 по адрес от 13 июня 2023 года, вынесенные по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении ФИО1 оставить без изменения, жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Судья Московского городского суда фио