Решение № 2А-410/2020 2А-410/2020(2А-4533/2019;)~М-4660/2019 2А-4533/2019 М-4660/2019 от 27 февраля 2020 г. по делу № 2А-410/2020

Дело №2а-410/20


Решение

Именем Российской Федерации

28 февраля 2020г. г. Махачкала

Ленинский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего Магомедрасулова Б.М.,

при секретаре Сотеевой Б.У.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к ИФНС по Ленинскому району г.Махачкалы о признании недоимки по налогам, сборам, пеням и штрафам безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы о признании недоимки по налогам, сборам, пеням и штрафам безнадежной к взысканию, указав, что по данным лицевого счета налогоплательщика ИНН <***>, за мной числится задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 30 270 рублей и пеня в размере 22 831,99, срок для взыскания по которой истек. 18.10.2019г. она обращалась в ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы с требованием списать с меня задолженность по транспортному налогу и пеням, общая сумма которых составляет 53,101 руб. 19.11.2019г. ею было получено уведомление от ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы за № 04-46/11367 в котором, указывалось, что в соответствии со статьей 12 ФЗ №436 от 28.12.2017г., признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавщаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом, в соответствии с настоящей статьей решения о списании, признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Так же указывается, что начисление транспортного налога за 2014г. произведен 01.10.2015г, в связи с этим вышеуказанная сумма не подпадает под списание в соответствии с ФЗ №436 от 28 декабря 2017 года, ст. 12.

Считает, что по состоянию на дату предъявления иска административный ответчик утратил право на получение задолженности по транспортному налогу в размере 30 270 рублей и пеням в размере 22 831,99.

На протяжении всего периода времени с 01.10.2015 года в ее адрес от административного ответчика никаких требований об уплате налога не поступало. Кроме того, с указанного времени ответчик не предпринимал никаких действий, направленных на взыскание задолженности с меня в судебном порядке и пропустил срок, установленный для обращения в суд с соответствующим заявлением, в связи с чем, налоговым органом утрачена возможность по взысканию указанной суммы задолженности.

ФИО1 извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явилась, обратилась с ходатайством рассмотреть дело в ее отсутствие.

ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы в суд представителя не направил, возражения не представил. Суд рассмотрель дела в их отсуствие.

Исследовав материалы дела, суд приходить к следующему.

Пунктом 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, и штрафов возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно письму ИФНС по Ленинскому району г.Махачкалы от 19.11.2019 3 04-46/11367 в соответствии со статьей 12 ФЗ № 436 от 28.12.2017г., признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом, в соответствии с настоящей статьей решения о списании, признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Начисление транспортного налога за 2014г. произведен 01.10.2015г.

(допускается начисление за три налоговых периода, предшествующих календарному году):

начислено налога по расчету

01.10.2015

32 130.00

год 2014

Таким образом, вышеуказанная сумма не подпадает под списание в соответствии с ФЗ № 436 от 28 декабря 2017года статьи 12.

Определением и.о.. мирового судьи с/у №7 Ленинского района г.Махачкалы судебный приказ от 30.10.2017 по заявлению ИФНС по Ленинскому району г.Махачкалы о взыскании с ФИО1 ФИО4 транспортного налога с физических лиц в размере 51 510 руб., пени в размере 1.064,54 руб., отменено.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ)

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога (с учетом ст. 46 и 70 НК РФ) включает в себя: срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке и 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

Согласно ч.50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при применении статьи 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

Из взаимосвязанного толкования положений статей 88, 89, 100.1, 101 Кодекса следует, что доначисление сумм налога может быть осуществлено налоговым органом только по результатам проведения налоговой проверки. Поэтому требование об уплате доначисленных сумм налога должно быть направлено налогоплательщику в срок, установленный пунктом 2 статьи 70 НК РФ.

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Из материалов дела следует, что спорная задолженность по налогам и пеням образовалась за ФИО1 за 2014г. и после отмени судебного приказа ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы установленные законом сроки не обратилось районный суд с административным иском.

Пунктом 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых; вопросах, возникающих при применении судами части 1 Налогового кодекса РФ» установлено, что при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафов, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер по взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1, статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки пеней, штрафов, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путём подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога (с учетом п. 3 ст. 46 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

Из материалов дела следует, что спорная задолженность по налогам и пеням образовалась за истцом за 2014г. Данные обстоятельства не оспаривают ответчик.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 53 101.99 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

В связи с указанным суд считает требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению, указанные суммы страховых взносов и пеней считает необходимым признать безнадежными к взысканию, а налоговый орган - утратившим возможность их принудительного взыскания.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования ФИО1 ФИО5 удовлетворить.

Признать задолженность по транспортному налогу в размере 30 270 (тридцать тысяч двести семьдесят) рублей и пеням в размере 22 831,99(двадцать две тысячи восемьсот тридцать один) рублей безнадежной к взысканию в связи с истечением срока взыскания;

Обязать ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы исключить соответствующую запись о наличии задолженности по транспортному налогу в размере 30 270 рублей и пеням в размере 22 831,99 из лицевого счета налогоплательщика.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РД течение месяца со дня вынесения.

Судья Магомедрасулов Б.М.