Решение № 2А-2592/2020 2А-2592/2020~М-2566/2020 М-2566/2020 от 20 октября 2020 г. по делу № 2А-2592/2020

К делу №2а-2592/2020г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Крымск «21» октября 2020 года

Крымский районный суд Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Кияшко В.А.,

при секретаре Соловьевой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и страховым взносам.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, представленным ООО СК «Росгосстрах», в 2018 году ФИО1 был получен доход по коду «2301» в сумме 500 000 рублей. Инспекция исчислила налогоплательщику НДФЛ, не удержанный налоговым агентом, и направила в адрес налогоплательщика единое налоговое уведомление № 55916660 от 01.08.2019 года. В установленный срок сумма исчисленного НДФЛ уплачена не была, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ за период с 03.12.2019 года по 15.01.2020 года налогоплательщику были начислены пени в размере 793,98 рублей. В период с 14.06.2007 года по 21.02.2008 года ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Уплату страховых взносов за расчетный период ФИО1 произвела не в полном объеме. В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени в общей сумме 1,39 руб., в том числе пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 0,93 рублей; пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии, в размере 0,46 рублей. Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №033S01170726324 по состоянию на 09.01.2017 года со сроком исполнения до 01.04.2017 года и требование № 2180 по состоянию на 16.01.2020 года со сроком исполнения до 18.02.2020 года, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности по НДФЛ и по страховым взносам по видам платежа «налог» и «пени». Данные требования были получены ответчиком, что подтверждается скриншотами вкладки «Список требований об уплате» программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ. Однако в установленные сроки исполнения указанных требований ответчик в полном объеме обязанности по уплате налогов не исполнил.

Межрайонная ИФНС № 17 по Краснодарскому краю в установленный законом срок обратилась к мировому судье судебного участка № 70 г.Крымска с заявлением о вынесении судебного приказа. Административный судебный приказ № 2а-285/2020 от 11.03.2020 года отменен определением мирового судьи от 15.07.2020 года в связи с поступившими возражениями от должника.

В настоящее время сумма задолженности ответчика по заявленным требованиям инспекции оплачена ответчиком не в полном размере, остаток задолженности составляет 791,15 рублей.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени по НДФЛ, по пени по страховым взносам в общем размере 791,15 рублей, из которых: задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за период с 03.12.2019 года по 15.01.2020 года, в размере 789,76 руб., задолженность по пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 0,93 рублей; задолженность по пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии в размере 0,46 рублей.

На основании определения от 14.09.2017 года дело рассматривалось в порядке упрощенного (письменного) производства. Административный ответчик Гагапитьян Г.С. В.Х. в установленный судом срок не представил возражений по существу требований административного истца.

Исследовав представленные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнять самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подп.1. п.1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством РФ.

Исходя из смысла абз.8, ст.1 Закона от 25.04.2002 года №40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», ст. 330 ГК РФ, выплаты застрахованному лицу неустойки (штрафа, пени) по решению суда, в связи с нарушением страховой организацией порядка возмещения потерпевшему в результате страхового события, причиненного вреда жизни, здоровью или имуществу, не являются страховой выплатой.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 согласно сведениям, представленным ПАО СК «Росгосстрах» налоговой инспекции, в 2018 году получила доход по коду «2301» (суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с законом от 07.02.1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей») в сумме 500 000 рублей.

Сумма неустойки и штрафа, полученная потерпевшим по решению суда является доходом потерпевшего, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке, поскольку не входит в перечень доходов, предусмотренных ст. 217 НК РФ, являющийся исчерпывающим.

Как видно из материалов дела, за административным ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом за 2018 год в размере 65 000 рублей, размер которого подтверждается налоговым уведомлением №55916660 от 01.08.2019 года.

В установленный частью 4 ст. 228 НК РФ срок указанная сумма налога в бюджет уплачена не была. Данное обстоятельство подтверждается требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 2180 по состоянию на 16.01.2020 года со сроком исполнения до 18.02.2020 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с просрочкой исполнения ФИО1 обязательств по уплате налога на доходы физических лиц начислена пеня за период с 03.12.2019 по 15.01.2020 года в размере 793,98 рублей, что подтверждено представленным в материалы дела расчетом.

Также судом установлено, что ФИО1 в период 14.06.2007 года по 21.02.2008 года осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в порядке, предусмотренном кодексом.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что страховые взносы уплачиваются индивидуальным предпринимателем за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате индивидуальным предпринимателем за расчетный период. Если сумма страховых взносов, определенная налоговым органом, превысит сумму страховых взносов, фактически уплаченных коммерсантом за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 уплату страховых взносов за расчетный период произвела не в полном объеме.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени, в том числе пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 0,93 рублей; пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии в размере 0,46 рублей.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №033S01170726324 по состоянию на 09.01.2017 года со сроком исполнения до 01.04.2017 года было направлено налогоплательщику заказным письмом. Требование налогового органа налогоплательщиком не оспорено. В установленный срок задолженность в полном объеме налогоплательщиком не погашена.

Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 70 г. Крымска было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ и страховым взносам по виду платежа «налог» и «пени».

Определением мирового судьи судебного участка № 69 г.Крымска от 15.07.2020 года судебный приказ отменен на основании возражений налогоплательщика.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что до настоящего времени задолженность ФИО1 по НДФЛ и страховым взносам по виду платежа «пеня» в полном объеме не погашена, что подтверждается расшифровкой задолженности. За ФИО1 числится задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 789,76 рублей, задолженность по пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 0,93 рублей; задолженность по пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии, в размере 0,46 рублей.

Приведенный расчет задолженности по пени судом проверен, административным ответчиком не опровергнут.

Доказательства уплаты административным ответчиком данных платежей в материалах дела в соответствии со ст. 62 КАС РФ отсутствуют и административным ответчиком не представлены.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципалитета госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и страховым взносам удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Краснодарскому краю:

- задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 789 рублей 76 копеек;

- задолженность по пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 00 рублей 93 копейки;

- задолженность по пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии в размере 00 рублей 46 копеек, а всего 791 (семьсот девяносто один) рубль 15 копеек.

Взыскать с Нагапитьян Герануш Сергеевныв бюджет муниципального образования Крымский район в соответствии с правилами ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Крымский районный суд в течение в течение пятнадцати дней со дня его получения.

Судья: В.А. Кияшко