Решение № 2А-3421/2025 2А-3421/2025~М-17263/2024 А-3421/2025 М-17263/2024 от 18 марта 2025 г. по делу № 2А-3421/2025

Дело №а-3421/2025

50RS0026-01- 2024-024168-76


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.о. Люберцы Московской области

19 марта 2025 года

Люберецкий городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Махмудовой Е.Н.

при секретаре К,

с участием административного истца Д,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Д к МИФНС России № по Московской области о признании недоимки безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Д обратился в суд к Межрайонной инспекции ФНС № по Московской области с административными исковыми требованиями, в котором с учетом уточненных административных требований просил признать безнадежной ко взысканию задолженность по транспортному налогу за период с 2020-2021 г.г. в сумме 5 280,63 руб. и пени в сумме 21 175,46 руб., а также признать прекратившейся обязанность по их уплате; обязать Межрайонную инспекцию ФНС № по Московской области исключить указанную задолженность и начисленные на нее пени из единого налогового счета административного истца.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что при проверке сведений в личном кабинете налогоплательщика на ДД.ММ.ГГ указана задолженность по налогам в общей сумме 65 857, 95 руб.

Сумма задолженности состоит из начислений по транспортному налогу в общей сумме 35 377,12 руб.:

2012 - в сумме 1 037,65 руб.

2014 - в сумме 1 908,84 руб.

2015 - в сумме 17 150,00 руб.

2018 - в сумме 5 000 руб.

2019 - в сумме 5 000 руб.

2020 - в сумме 2 363,63 руб.

2021 - в сумме 2 917,00 руб.

и пени за весь период в сумме 30 480,83 руб.

Также в личном кабинете размещено решение МИФНС № по МО № от ДД.ММ.ГГ о взыскании с Д «задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности. № от ДД.ММ.ГГ, в размере 61 743,59 рублей.

Между тем требование № от ДД.ММ.ГГ в личном кабинете административного истца отсутствует, почтой не направлялось.

В связи с чем административный истец считает, что налоги за 2012, 2014, 2015, 2018 и 2019, выставленные как задолженность в личном кабинете налогоплательщика фактически исполнены, денежные средства удержаны в рамках исполнительных производств в полном объеме, налог за 2019 год оплачен. Соответственно имеется задолженность только за 2020 год в сумме 2 363,63 руб. и 2021 год в сумме 2 917,00 руб., срок на взыскание которой пропущен МИФНС № по Московской области, поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа административный ответчик уже обращался с пропуском установленного пресекательного срока в 6 месяцев со дня истечения срока на оплату налога.

Административный истец Д в судебное заседание явился, уточнённые административные требования поддержал, настаивал на их удовлетворении.

Административный ответчик – представитель Межрайонная инспекция ФНС № по Московской области извещался о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, в материалы дела представлены письменные возражения и заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещавшихся и не представивших сведений о причинах неявки.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как указано в административном иске и сведений из личного кабинета налогоплательщика, на ЕНС административного истца числится задолженность в общей сумме 35 377,12 руб., которая состоит из начислений по транспортному налогу:

2012 - в сумме 1 037,65 руб.

2014 - в сумме 1 908,84 руб.

2015 - в сумме 17 150,00 руб.

2018 - в сумме 5 000 руб.

2019 - в сумме 5 000 руб.

2020 - в сумме 2 363,63 руб.

2021 - в сумме 2 917,00 руб.

и пени за весь период в сумме 30 480,83 руб.

Как следует из письменных пояснений административного ответчика, у Д по состоянию на ДД.ММ.ГГ в информационном ресурсе Инспекции по налоговым обязательствам налогоплательщика числилась задолженность по транспортному налогу на сумму 18 349,75 руб. и задолженность по пени в сумме 5 348,36 руб. (за 2009-2011 г.г.).

За 2012 и 2014гг. административному истцу начислен транспортный налог в размере 24 090,17 руб. Инспекцией сформировано уведомление № от 21.07.2015г. и требование об уплате налога. На основании судебного приказа №а-231/2016 от 08.08.2016г. взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 24090,17 руб. и пени в размере 5403,26 руб. за 2012 и 2014 гг. Судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением (поступившая сумма в размере 29 493,41 (24090,17+5403,26) зачтена в автоматическом режиме за 2009-2012 года).

За 2015 год административному истцу начислен транспортный налог в размере 17 150 руб. Инспекцией сформировано уведомление № от 09.09.2016г. и требование об уплате налога. На основании судебного приказа №а-2007/2017 от 06.12.2017г. взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 17 150 руб. за 2015 г., налог на имущество в размере 1 295 руб. за 2015 г. и пени в размере 8 423,50 руб. Сведений о ходе исполнительного производства административный ответчик не располагает.

За 2016 год административному истцу начислен транспортный налог в размере 29 493,43 руб. Инспекцией сформировано уведомление № от 09.09.2016г. и требование об уплате налога. Данная задолженность уплачена налогоплательщиком добровольно.

За 2017 год административному истцу начислен транспортный налог в размере 5000 руб. Инспекцией сформировано уведомление № от 19.08.2018г. Данная задолженность уплачена налогоплательщиком добровольно.

За 2018 год административному истцу начислен транспортный налог в размере 5000 руб. Инспекцией сформировано уведомление № от 23.08.2019г. и требование об уплате налога. На основании судебного приказа №а-1704/2020 от 21.08.2020г. взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 17 150 руб. за 2015 г., налог на имущество в размере 1 295 руб. за 2015 г. и пени в размере 8 423,50 руб. Мировой судья Люберецкого судебного района Московской области судебного участка № вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГ №а-1704/2020 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 5 000 руб., земельный налог за 2018 г. в размере 10 746 руб. и пени в размере 165,05 руб.

ДД.ММ.ГГ в связи с фактическим исполнением судебным приставом исполнителем вынесено Постановление об окончании исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГ №а-1704/2020. Оплата в размере 5 000 рублей зачтена за 2014 год по транспортному налогу. Переплата в размере 2 636,37 руб. зачтена в счет задолженности по транспортному налогу за 2020 г.

За 2019 год административному истцу начислен транспортный налог в размере 5000 руб. Инспекцией сформировано уведомление № от 01.09.2020г. и требование об уплате налога.

За 2020 год административному истцу начислен транспортный налог в размере 5000 руб. Инспекцией сформировано уведомление № от 01.09.2020г. и требование об уплате налога. Как указано выше, взысканная в ходе исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГ №а-1704/2020, переплата в размере 2 636,37 руб. зачтена в счет задолженности по транспортному налогу за 2020 г.

За 2021 год административному истцу начислен транспортный налог в размере 2917 руб. Инспекцией сформировано уведомление № от 01.09.2020г. и требование об уплате налога.

Мировой судья судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГ №а-3725/2024 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 г.г. в размере 10 280,63 руб. и пени в размере 21 175,46 руб., а всего 31 456,09 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГ мирового судьи судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГ по делу 2а-3725/2024 о взыскании с Д в пользу МИФНС России № по Московской области задолженности, за период с 2019 по 2021 год, за счет имущества физического лица в размере 31 456,09 руб., в том числе: по налогам - 10 280,63 руб., пени подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 21 175,46 руб., расходов по уплате государственной пошлины в размере 2000,00 руб.

Административным ответчиком, вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ, не представлены допустимые и достоверные доказательства соблюдения процедуры взыскания указанной задолженности в порядке административного искового производства.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

При этом в силу положений ст. 59 НК РФ утрата возможности взыскания недоимки является основанием для признания таких сумм безнадежными к взысканию и влечет прекращение обязательств налогоплательщика по уплате таких сумм.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В силу п. 2 ст.12 ФЗ от ДД.ММ.ГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на ДД.ММ.ГГ, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Учитывая предпринятые административным ответчиком меры принудительного взыскания суд приходит к следующим выводам.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2012 и 2014 гг. в размере 29 493,41 (24090,17+5403,26), взысканная судебным приставом-исполнителем неправомерно зачтена МИФНС № по Московской области в счет погашения задолженности за 2009-2012 года. В связи с чем суд считает необходимым признать задолженность за 2012 и 2014 года в размере 24090,17 руб. и пени в размере 5403,26 руб. оплаченной в полном объеме налогоплательщиком в ходе исполнительного производства в 2018 году.

По смыслу правового регулирования ст. 48 НК РФ, взысканные в ходе конкретного исполнительного производства с должника денежные средства, имеют определенное целевое назначения, за счет поступивших в ходе исполнительного производства платежей осуществляется погашение той задолженности, в связи с существованием которой и было возбуждено исполнительное производство.

При этом суд учитывает, что административным ответчиком в 2018 году в нарушение п.2 ст.12 ФЗ от ДД.ММ.ГГ N 436-ФЗ не списана недоимка по транспортному налогу за 2009-2012 года как безнадежная ко взысканию, которая неправомерно погашена в 2018 году за счет денежных средств, поступивших в ходе исполнительного производства по взысканию недоимки за 2012-2014 года.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 17 150 руб. взыскивалась судебными приставами-исполнителями, при этом сведений об окончании или прекращении исполнительного производства, возбужденного ДД.ММ.ГГ налоговая инспекция не располагает. Между тем с даты возбуждения исполнительного производства прошло более 6 лет, учитывая, что срок предъявления исполнительного документа к исполнению составляет три года. Доказательств повторного направления в службу судебных приставов судебного приказа о взыскании данной задолженности МИФНС № по Московской области суду не представлено.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 и 2017 года оплачена налогоплательщиком добровольно.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 5000 руб. взыскана на основании судебного приказа №а-1704/2020, который направлен в службу судебных приставов. Данное исполнительное производство окончено 16.02.2021г. в связи с фактическим исполнением, однако налоговая инспекция необоснованно зачла оплату в размере 5000 руб. в счет задолженности за 2014 год, которая должна быть погашена с учетом вышеизложенных доводов. Таким образом, суд приходит к выводу, что задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 5000 руб. погашена в ходе исполнительного производства в полном объеме.

Задолженность за 2019 в размере 5000 руб., за 2020 г. в размере 2363,63 руб. (5000-2636,37 (переплата в ходе вышеуказанного исполнительного производства, которая зачтена за 2020 год) и за 2021 года в размере 2917 руб. взыскана на основании судебного приказа №а-3725/2024. указанный приказ отменен определением мирового судьи от 12.12.2024г.

Рассматривая требования о признании недоимки за 2019-2021 года безнадежной ко взысканию, суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГ, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГ до ДД.ММ.ГГ, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная но результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке.

Отношения по оплате налоговых платежей являются отношениями, основанными, с одной стороны, на властном правомочии налогового органа, с другой стороны, на безусловной обязанности гражданина исполнять установленные законом налоговые обязательства.

В то же время взыскание недоимки по налогу не является правом налоговой инспекции, а представляет собой исполнение государственно-властных полномочий, являющихся функцией поименованного государственного органа.

Реализация таких полномочий является обязанностью государственного органа, осуществляемой в порядке, установленном законом.

При этом бездействие по реализации обязанностей по взысканию налоговой недоимки государственным органом не может служить обоснованием несения гражданином дополнительных обязательств.

Статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы обязаны, в том числе: 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах; 9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

После истечения установленных законом сроков, налоговый орган утрачивает основания к понуждению налогоплательщика в добровольном порядке осуществить оплату недоимки.

Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГ N 1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от ДД.ММ.ГГ N 381-О-П) установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа во взыскании с налогоплательщика имеющейся задолженности в судебном порядке.

Учитывая приведенные положения законодательства, задолженность по транспортному налогу за 2019 подлежала исполнению в срок до 01.12.2020г., за 2020г. – до 01.12.2021г. за 2021г. – до 01.12.2022г. После указания данной задолженности, размер которой составил 10 280,63 руб., то есть превысил 10 000 руб., в ЕНС, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № от 25.09.2023г., направленное через личный кабинет налогоплательщика, как указано в письменных возражениях административного ответчика.

Вместе с тем в административном иске указано, что налоговые уведомления и требования, за исключением налогового уведомления от 01.09.2022г. и требования № по состоянию на 23.12.2021г. в личном кабинете налогоплательщика не содержатся. Доказательств направления требование об уплате налога № от 25.09.2023г. административным ответчиком суду не представлено.

Согласно п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Частью 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Таким образом, срок направления заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 года истек в апреле 2024 года. Однако заявление о вынесении судебного приказа сформировано налоговой инспекцией 15.05.2024г., судебный приказ вынесен в октябре 2024г. сведений об уважительности причин пропуска срока на обращение к мировому судье административным ответчиком не представлено.

Учитывая вышеизложенные нарушения принудительного порядка взыскания задолженности за 2019-2021г. транспортного налога суд полагает возможным признать указанную задолженность безнадежной ко взысканию.

Вместе с тем, оценка доводов о добровольной уплате административным истцом транспортного налога за 2019 год не может быть дана в связи с отсутствием в приложении к административному иску, направленному через систему «ГАС-Правосудие», и в последующем к уточненному иску квитанции об уплате данного налога через сайт госуслуг.

Принимая во внимание изложенное, исходя из доводов административного иска и установленных в ходе рассмотрения дела фактических обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания с Д задолженности по транспортному налогу за 2012 г. в размере 1 037,65 руб., по транспортному налогу за 2014 г. в размере 1 908,84 руб., по транспортному налогу за 2015 г. в размере 17 150 руб., по транспортному налогу за 2018 г. в размере 5 000 руб., по транспортному налогу за 2019 г. в размере 5 000 руб., по транспортному налогу за 2020 г. в размере 2 363,63 руб., по транспортному налогу за 2021 г. в размере 2 917 руб. и пени, начисленных на вышеуказанные задолженность.

При таких обстоятельствах указанная задолженность административного истца перед налоговым органом подлежит признанию безнадежной ко взысканию и влечет прекращение обязательств налогоплательщика по уплате такой суммы. Следовательно, подлежит исключению указанная задолженность и начисленные на нее пени из единого налогового счета административного истца.

Исковое требование об обязании МИФНС № по Московской области произвести перерасчет задолженности по налогам и пени за 2012-2019 года с учетом произведенных выплат, засчитав выплаченные денежные суммы за те периоды, за которые они были взысканы в соответствии с судебными актами суд считает необходимым удовлетворить признав задолженность за указанный период безнадежной ко взысканию с вышеуказанными последствиями, что приведет к восстановлению прав административного истца. Иным образом обязать произвести перерасчет, как указано в административном иске, суд не усматривает, поскольку признание задолженности фактически оплаченной в ходе исполнительного производства также приведет к исключению из ЕНС как и признание ее безнадежной ко взысканию. Сведений о том, что платежи в счет оплаты недоимки за периоды после 2021 года направлены в счет погашения задолженности за периоды до 2021 года, суду не представлено. При этом доказательств добровольной оплаты налога за 2019 год к административному иску не приложено, о чем указано выше.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175–180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление – удовлетворить.

Признать задолженность Д (ИНН <***>):

- по транспортному налогу за 2012 г. в размере 1 037,65 руб.,

- по транспортному налогу за 2014 г. в размере 1 908,84 руб.,

- по транспортному налогу за 2015 г. в размере 17 150 руб.,

- по транспортному налогу за 2018 г. в размере 5 000 руб.,

- по транспортному налогу за 2019 г. в размере 5 000 руб.,

- по транспортному налогу за 2020 г. в размере 2 363,63 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 г. в размере 2 917 руб.,

а также задолженность по пени, начисленным на вышеуказанную задолженность по налогам - безнадежной ко взысканию, а обязанность по её уплате – прекращенной.

Возложить обязанность на МИФНС № по Московской области исключить указанную задолженность и начисленные на нее пени из единого налогового счета Д (ИНН <***>).

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Люберецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Махмудова

Мотивированное решение изготовлено 25.04.2025г.