Решение № 2А-167/2019 2А-167/2019(2А-2926/2018;)~М-2449/2018 2А-2926/2018 М-2449/2018 от 4 февраля 2019 г. по делу № 2А-167/2019

Дело №2а-167/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 февраля 2019 года г. Кстово

Кстовский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Водяницкой А.Х., при секретаре Беженар Д.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 6 обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц 366 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц 217 рублей 00 копеек, транспортный налог 3885 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу 23 рубля 10 копеек, земельный налог 375 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу 1 рубль 94 копейки, земельный налог 137 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу 0 рублей 71 копейку, а всего 5005 рублей 75 копеек, ссылаясь на то, что Межрайонная ИФНС России №6 по Нижегородской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, пени за несвоевременную уплату по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по земельному налогу.

21.05.2018 г. мировым судьей судебного участка №6 Кстовского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога, пени за несвоевременную уплату по транспортному налога, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по земельному налогу.

01.06.2018 г. мировой судья судебного участка №6 Кстовского судебного района Нижегородской области вынес определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника, также разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как на нем зарегистрировано транспортное средство:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен) Марка/Модель: LADA 212140, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2012. Дата регистрации права 27.06.2012, указанные в налоговом уведомлении №76769353, 21652188.

На основании сведений о транспортных средствах налогоплательщику был начислен транспортный налог с физических лиц за 2015 со сроком уплаты 01.12.2016г. в сумме 155.00 руб., налог не был уплачен в установленный законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в сумме 3,82 руб.

По уведомлению №21652188 был начислен транспортный налог с физических лиц за2014 г. и 2016 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. в сумме 3730 руб. (1865+1865), налог

не был уплачен в установленный законодательством срок, на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в сумме: 19.28 руб.

В соответствии со ст.1 Закона «О налогах на имущество физических лиц» ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как у него в собственности находится:

- Квартиры, адрес: (адрес обезличен) кадастровый (номер обезличен), Площадь 59,10, Дата регистрации права 3.11.1999.

- объект индивидуального жилищного строительства, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), Площадь 84,20, Дата регистрации права 30.12.2014.

На основании ст.ст. 2,3,10,11 Закона ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015г. со сроком уплаты 01.12.2016 г. в сумме 366 губ., налог не был уплачен в установленный законодательством срок.; за 2016 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. в сумме 217,00 руб., налог не был уплачен в установленный законодательством срок.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно статье 391 Кодекса земельный налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы регистрирующими органами.

По сведениям, поступившим в инспекцию из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником:

1)земельного участка, расположенного по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), дата регистрации права 30.12.2014 г.

2) земельного участка, расположенного по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), дата регистрации права 01.01.1992.

ФИО1 начислен земельный налог за 2016 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. в сумме 512,00руб., налог не был уплачен в установленный законодательством срок, на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 2.65 руб.

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ Межрайонная ИФНС России №6 Нижегородской области направило налогоплательщику, требования об уплате налога 14.02.2017 № 5603,от 21.12.2017 № 21766.

Однако, обязанность, предусмотренную п. 1 ст.23 Кодекса, по уплате налогов налогоплательщик не выполнил и нарушил тем самым нормы налогов законодательства.

До настоящего времени вышеуказанные суммы ответчиком в бюджет не внесены.

В ходе рассмотрения дела административный истец уменьшил исковые требования,

просит взыскать транспортный налог в сумме 3885 рублей, пени по транспортному налогу 23 рубля 10 копеек, земельный налог 188 рублей, земельный налог 68 рублей, а всего 4179 рублей 03 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и

времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, направил письменный отзыв, согласно которому Решением Кстовского городского суда от 17.10.2018г. по делу №2а-2343/2018 рассмотрены требования МРИ ФНС №6 к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2015г. в размере 6576 руб., земельного налога за 2015 год в сумме 495 руб. Исковые требования удовлетворены, решение вступило в законную силу.

В настоящем деле рассматриваются требования того же истца к тому же ответчику о взыскании транспортного налога за 2015 год в сумме 155 руб.

Истцом заявлено взыскание транспортного налога за 2014 год в сумме 1865 руб.

Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков:

Для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

Таким образом, взыскание транспортного налога за 2014 год неправомерно, более того 3-х летний срок исковой давности для взыскания налога за 2014 год истцом пропущен, настоящим ответчик заявляет так же о пропуске истцом срока исковой давности.

В отношении налога на имущество физических лиц, заявленного за 2015г. в сумме 366 руб. и за 2016г. в сумме 217 руб. ответчик имеет льготу как пенсионер и лицо достигшее 60 летнего возраста.

Истцом требование заявлено без учета вышеуказанной льготы. В отношении Земельного налога, заявленного за 2016г. в сумме 512 руб. ответчик имеет льготу как пенсионер и лицо достигшее 60 летнего возраста.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России №6 по Нижегородской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, пени за несвоевременную уплату по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по земельному налогу.

21.05.2018 г. мировым судьей судебного участка №6 Кстовского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога, пени за несвоевременную уплату по транспортному налога, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по земельному налогу.

01.06.2018 г. мировой судья судебного участка №6 Кстовского судебного района Нижегородской области вынес определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника, также разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как на нем зарегистрировано транспортное средство:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен) Марка/Модель: LADA 212140, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2012. Дата регистрации права 27.06.2012, указанные в налоговом уведомлении №76769353, 21652188.

На основании сведений о транспортных средствах налогоплательщику был начислен транспортный налог с физических лиц за 2015 со сроком уплаты 01.12.2016г. в сумме 155.00 руб., налог не был уплачен в установленный законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в сумме 3,82 руб.

По уведомлению №21652188 был начислен транспортный налог с физических лиц за2014 г. и 2016 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. в сумме 3730 руб. (1865+1865), налог

не был уплачен в установленный законодательством срок, на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в сумме: 19.28 руб.

В соответствии со ст.1 Закона «О налогах на имущество физических лиц» ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как у него в собственности находится:

- Квартиры, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), Площадь 59,10, Дата регистрации права 3.11.1999.

- объект индивидуального жилищного строительства, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), Площадь 84,20, Дата регистрации права 30.12.2014.

На основании ст.ст. 2,3,10,11 Закона ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015г. со сроком уплаты 01.12.2016 г. в сумме 366 губ., налог не был уплачен в установленный законодательством срок.; за 2016 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. в сумме 217,00 руб., налог не был уплачен в установленный законодательством срок.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно статье 391 Кодекса земельный налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы регистрирующими органами.

По сведениям, поступившим в инспекцию из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником:

1)земельного участка, расположенного по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), дата регистрации права 30.12.2014 г.

2) земельного участка, расположенного по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), дата регистрации права 01.01.1992.

ФИО1 начислен земельный налог за 2016 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. в сумме 512,00руб., налог не был уплачен в установленный законодательством срок, на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 2.65 руб.

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ Межрайонная ИФНС России №6 Нижегородской области направило налогоплательщику, требования об уплате налога 14.02.2017 № 5603,от 21.12.2017 № 21766.

Согласно уточненному иску размер недоимки составляет в настоящее время: транспортный налог в сумме 3885 рублей, пени по транспортному налогу 23 рубля 10 копеек, земельный налог 188 рублей, земельный налог 68 рублей, а всего 4179 рублей 03 копейки.

Однако, обязанность, предусмотренную п. 1 ст.23 Кодекса, по уплате налогов налогоплательщик не выполнил и нарушил тем самым нормы налогового законодательства.

До настоящего времени вышеуказанные суммы ответчиком в бюджет не внесены.

Доказательств, опровергающих доводы административного иска, административным ответчиком не представлено.

Оценивая доводы административного ответчика, изложенные в его отзыве, о том, что уже имеется решение о взыскании транспортного налога в сумме 155 рублей за 2015 год, суд данный довод отклоняет, поскольку он опровергается материалами настоящего дела и дела № 2а-2343/2018 года, из которых следует, что указанная сумма не взыскивалась ранее.

Доводы административного ответчика о неправомерности взыскания налога за 2014 год, судом также отклоняется, поскольку согласно положениям статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее по тексту - Закон N 436-ФЗ) безнадежными к взысканию признаются и подлежат списанию недоимка по налогам, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (пункт 1 статьи 12).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации под недоимкой понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Обязанность по уплате налога за 2014 год для налогоплательщиков была установлена законодателем до 01 октября 2015 года, следовательно, в силу пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, недоимка по указанному налогу возникает только после неисполнения обязанности по уплате налога в указанный срок, то есть после 01 октября 2015 года, в то время как в Законе № 436-ФЗ безнадежной к взысканию признается и подлежит списанию налоговым органом недоимка по состоянию на 01 января 2015 года.

Согласно ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из вышеизложенного, суд находит требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с положениями НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Кстовского муниципального района Нижегородской области в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Нижегородской области транспортный налог в сумме 3885 рублей, пени по транспортному налогу 23 рубля 10 копеек, земельный налог 188 рублей, земельный налог 68 рублей, а всего 4179 рублей 03 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Кстовского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись) А.Х.Водяницкая

Копия верна:

Судья:

Секретарь: