Решение № 2А-1365/2020 2А-1365/2020~М-1266/2020 М-1266/2020 от 3 ноября 2020 г. по делу № 2А-1365/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 ноября 2020 года г. Тула

Зареченский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Малеевой Т.Н.,

при секретаре Лебедевой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1365/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области (далее Межрайонная ИФНС России № 12 по Тульской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогам в связи с тем, что последний является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем по месту регистрации налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, налога на имущество, которые последним исполнены не были. Впоследствии административным истцом для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пеней в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 33 914 руб. 03 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 96 335 руб. 37 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование административным ответчиком исполнено не было, Межрайонная ИФНС России № 12 по Тульской области обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных пени, однако определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с подачей должником возражений. На основании изложенного, ссылаясь на положения действующего законодательства, просят взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу за 2016 год в размере 13 410 руб. 50 коп., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 20 503 руб. 53 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 года в размере 34 853 руб. 36 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 877 руб. 22 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещалась своевременно и надлежащим образом, в представленном суду заявлении просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, заявленные административные исковые требования просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался своевременно и надлежащим образом, об отложении судебного заседания либо о рассмотрении административного дела в свое отсутствие не просил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

П.1 ст.44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст.45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке,установленном ст.ст. 69 и 70 данного Кодекса.

П.2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п.3 ст.52 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с абз.3 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

П.1 ст.48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.1 ст.57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

П.2 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-Побязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из административного иска налоговым органом к ФИО1 заявлены требования о взыскании пени по неуплаченным налогам – земельному и по налогу на имущество физических лиц.

Как следует из материалов дела ФИО1 в налогооблагаемый период являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка №, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка №, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Кроме того административный ответчик являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, а также иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

В связи с изложенным административный ответчик обязан уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц в срок и в размере, установленном законодательством о налогах и сборах.

Вступившим в законную силу решением Зареченского районного суда г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области с ФИО1 взысканы в соответствии с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогу на имущество в размере 562 255 рублей, пени в размере 1 827 рублей 32 копейки, земельный налог в размере 252 429 рублей, пени в размере 820 руб. 39 коп.; в соответствии с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество в размере 6 700 рублей, пени по земельному налогу в размере 65 рублей 21 копейка; в соответствии с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество в размере 25 647 рублей 66 копеек, а также государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 11 698 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тульского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Зареченского районного суда г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ в части удовлетворения требований о взыскании пени по налогу на имущество по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 700 руб., а также по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумме 25 67 руб. 66 коп. отменено. В данной части принято новое решение об отказе в удовлетворении Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество за 2014, 2016 годы. В остальной части решение Зареченского районного суда г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ изменено, дополнено указанием о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по налогу на имущество за 2015, 2017 годы в размере 562 255 руб., а также пени по налогу на имущество за 2015, 2017 год в сумме 1 827 руб. 32 коп., недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 252 429 руб. и пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 885 руб. 60 коп., также взыскана государственная пошлина в сумме 11 374 руб. 29 коп. в доход муниципального образования г. Тула.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, вступившим в законную силу решением Зареченского районного суда г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ, измененным апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тульского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ установлен факт неуплаты ФИО1 налога на имущество физических лиц и земельного налога за период 2015, 2017 год, а также факт направления в адрес административного ответчика налогового уведомления и требования об уплате указанной недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В силу п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

П. 3 вышеприведенной статьи установлено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которого усматривается, что за административным ответчиком числится задолженность по пени по земельному налогу в размере 33 914 руб. 03 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 96 335 руб. 37 коп., с установлением требования об уплате недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления вышеуказанного документа ФИО1 подтверждается справкой об отправке Федеральной почтовой службы.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку указанное требование об уплате пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу исполнены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 12 по Тульской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу на общую сумму 69 644 руб. 61 коп., однако ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений. Данное административное исковое заявление было направлено посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть административный истец в установленный законом срок обратился в суд с настоящим иском.

Суд признает расчет, представленный административным истцом, законным, обоснованным и верным, а следовательно приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Доказательств обратного административным ответчиком в нарушение требований ст.123 Конституции РФ, ст.62 КАС РФ суду не представлено.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, на основании подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 2 289 рублей 33 копейки, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области пени по земельному налогу за 2016 год в размере 13 410 рублей 50 копеек, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 20 503 рубля 53 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 года в размере 34 853 рубля 36 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 877 рублей 22 копейки.

Реквизиты для оплаты: единый счет 40101810700000010107, в ГРКЦ ГУ Банка России по Тульской области, БИК 047003001, УФК Минфина России по Тульской области (для Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области), ИНН <***>, КПП 710501001, ОКТМО 70701000.

КБК 18210601020042100110 – пени по налогу на имущество,

КБК 18210601020042100110 – пени по земельному налогу.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 2 289 рублей 33 копейки.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 10 ноября 2020 года.

Председательствующий