Решение № 2А-257/2019 2А-257/2019~М-205/2019 М-205/2019 от 9 июля 2019 г. по делу № 2А-257/2019

№ 2а-257/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Донецк Ростовской области 10 июля 2019 года

Донецкий городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Вэйдэ С.В.

при секретаре судебного заседания Филипповой Д.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам. В иске, с учетом уточнения заявленных требований, просили взыскать со ФИО1, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4590 рублей 00 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 11 рублей 86 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 60 рублей 45 копеек.

В обоснование административного искового заявления приведены следующие доводы.

ФИО1 обладает статусом адвоката на основании решения ..... от 08.05.2013, в связи с чем несет обязанность по уплате страховых взносов. Порядок уплаты страховых взносов с 01.01.2017 урегулирован положениями Главы 34 НК РФ.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка за 2017 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС в размере 4590 рублей 00 копеек.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За неуплату в установленный срок страховых взносов административному ответчику было произведено начисление пеней в размере 72 рубля 31 копейка, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии в размере 60 рублей 45 копеек (фактическая оплата была произведена 29.04.2019 года); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере 11 рублей 86 копеек.

Таким образом, общая сумма задолженности составила 4662 рубля 31 копейка.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, административному ответчику было направлено требование ..... от 19.01.2018 об уплате недоимки по страховым взносам и пени в добровольном порядке.

В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ, данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес мирового судьи судебного участка № 3 Донецкого судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

19.10.2018 мировым судьей судебного участка № 3 Донецкого судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ №2а-1270/2018 о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам.

В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 3 Донецкого судебного района Ростовской области от 19.10.2018 судебный приказ № 2а-1270/2018 был отменен.

В связи с чем, руководствуясь положениями ч. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, инспекция вынуждена обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности со ФИО1

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, от представителя административного истца имеется ходатайство о рассмотрении административного дела без его участия.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с уточненными исковыми требованиями не согласилась, просила в удовлетворении исковых требований инспекции отказать по следующим основаниям. Полагала, что исковое заявление подано за пределами сроков исковой давности, установленной законом. В соответствии со ч. 1 ст. 48 НК РФ, действительно налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании налогов и сборов в случае неуплаты налогоплательщиком в добровольном порядке в установленные законом сроки налогов и сборов. Но этой же статьей частью 2 предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения сроков исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налогов в порядке искового производства может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене вынесения судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ). Исходя из содержания приведенных выше норм, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение 6 месяцев после истечения сроков исполнения требований об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в срок, установленный законом (ст. 70 НК РФ). При этом, для налогового органа установлена обязательная процедура: прежде чем обратиться с административным исковым заявлением необходимо подать заявление о выдаче судебного приказа, т.е. в порядке приказного производства. Это следует из ответа на вопрос № 4 обзора судебной практики Верховного Суда РФ за 3 квартал 2011г., утвержденного президиумом Верховного Суда РФ от 07.12.2011г. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее 6 месяцев от этой даты. Таким образом, обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа при отсутствии несогласия налогоплательщика с обязанностью по уплате налога является обязательным, при этом необходимо соблюдать срок обращения в суд за взысканием. Требование ..... от 19.01.2018г., которое имеется в материалах дела о выдаче судебного приказа, по срокам исполнения указано 28.03.2018г. Заявление о выдаче судебного приказа согласно того же дела налоговым органом было отправлено по почте 30.09.2018г., то есть заявление о выдаче судебного приказа уже налоговым органом было подано мировому судье за пределами сроков исковой давности. 28.03.2019г. истек срок требования, а значит не позднее 28.09.2018г. заявление о выдаче судебного приказа должно было быть хотя бы отправлено по почте, но у налогового органа дата отправления - 30.09.2018г. Определение мирового судьи об отмене судебного приказа вынесено 19.10.2018г., и в этот же день, ею было получено и подано заявление об отмене судебного приказа. В связи с тем, что заявление о выдаче судебного приказа было подано уже за пределами сроков, полагала, что отсчитывать срок подачи административного искового заявления от даты вынесения определения об отмене судебного приказа 19.10.2018г. является незаконным, поскольку это нарушение и злоупотребление со стороны налогового органа. В связи с этим, считает, что требования не подлежат удовлетворению и, соответственно, требования о взыскании основной задолженности по налогам и требование о взыскании пени. НК РФ, и обзор судебной практики Верховного Суда РФ, и КАС РФ устанавливают четкие сроки для подачи требования. Для налогового органа заявление о выдаче судебного приказа в случае его отмены и исковое заявление должны быть поданы в течение 6 месяцев после истечения срока по предъявлению требования. Указала, что копию судебного приказа о взыскании с нее задолженности по недоимке и пени, который выносился мировым судьей, получала, расписка от 19.10.2018. Копию определения мирового судьи об отмене судебного приказа она также получала.

Суд, огласив заявление представителя административного истца, выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, материалы гражданского дела, приходит к выводу, что уточненное административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказать обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты страховых взносов с 01.01.2017 урегулирован положениями Главы 34 НК РФ.

ФИО1 обладает статусом адвоката на основании решения ..... от 08.05.2013, в связи с чем, несет обязанность по уплате страховых взносов (л.д.24).

Согласно положениям ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, указанные в п. 1 ст. 420 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах 2 и 3 подпункта 1 пункта 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого конкретного календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

Расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

В соответствии со ст. 424 НК РФ датой осуществления выплат страховых взносов индивидуальными предпринимателями является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. При этом, согласно ст. 425 НК РФ, устанавливает следующие тарифы на обязательное пенсионное и медицинское страхование: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 %; на обязательное медицинское страхование - 5,1 %.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка за 2017 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС в размере 4590 рублей 00 копеек.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно Указанию Банка России от 11.12.2015 № 3894-У с 01.01.2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.

За неуплату в установленный срок страховых взносов административному ответчику было произведено начисление пеней в размере 72 рубля 31 копейка, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии в размере 60 рублей 45 копеек (фактическая оплата была произведена 29.04.2019 года); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере 11 рублей 86 копеек.

Таким образом, общая сумма задолженности составила 4662 рубля 31 копейка (л.д.11-15,30-33).

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, административному ответчику было направлено требование ..... от 19.01.2018 об уплате недоимки по страховым взносам и пени в добровольном порядке (л.д.9,10).

В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ, данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес мирового судьи судебного участка № 3 Донецкого судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (л.д.1-4 материалов гражданского дела .....).

19.10.2018 мировым судьей судебного участка № 3 Донецкого судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ №2а-1270/2018 о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам (л.д.32 материалов гражданского дела .....).

В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 3 Донецкого судебного района Ростовской области от 19.10.2018 судебный приказ ..... был отменен (л.д.8).

В соответствии с положениями абзаца 2 части 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в настоящем деле юридически значимым обстоятельством является соблюдение налоговым органом срока обращения в суд с административным иском, предусмотренного приведенной нормой.

В материалах дела имеются доказательства соблюдения данного срока. Так, определение об отмене судебного приказа мирового судьи имело место 19.10.2018 года, а обращение в суд с административным иском 18.04.2019 (согласно исходящего штемпеля почтового отправления), то есть не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом названного определения (л.д.3-7,8,18).

Суд не может согласиться с доводом административного ответчика о том, что пропуск налоговым органом срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа может являться основанием для отказа в удовлетворении административного иска, поскольку эти обстоятельства в силу ст. 287 НК РФ, определяющей требования к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций, не имеют правового значения, так как не свидетельствуют о том, что указанные в названной норме права законоположения не соблюдены административным истцом.

В силу ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В данном случае у ФИО1 имеется задолженность по обязательным платежа в виде недоимки и пени по страховым взносам, а Налоговым Кодексом РФ - п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрен специальный срок обращения в суд.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с порядком, установленным ст. ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления на основании пп. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФ. Согласно ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате по настоящему гражданскому делу составляет 400 руб.

С учетом указанных обстоятельств, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области подлежат удовлетворению в полном объеме. Поэтому с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ......, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области недоимку и пени по страховым взносам в размере 4662 (четыре тысячи шестьсот шестьдесят два) рубля 31 коп., в том числе недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4590 (четыре тысячи пятьсот девяносто) рублей 00 копеек (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № 21 по РО), на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60717000, БИК 046015001, КБК 18210202103081013160);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 11 (одиннадцать) рублей 86 копеек (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № 21 по РО), на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60717000, БИК 046015001, КБК 18210202103082013160);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 60 (шестьдесят) рублей 45 копеек (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № 21 по РО), на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60717000, БИК 046015001, КБК 18210202140062110160).

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ростовский областной суд через Донецкий городской суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 15.07.2019г.

Судья С.В. Вэйдэ