Решение № 2А-2060/2020 2А-2060/2020~М-2063/2020 М-2063/2020 от 18 ноября 2020 г. по делу № 2А-2060/2020

дело № 2а-2060/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2020 года Волгоград

Ворошиловский районный суд Волгограда в составе:

председательствующего судьи Дрогалевой С.В.,

при секретаре судебного заседания Лобыревой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Волгоградской области (далее – МИФНС России № 10 по Волгоградской области) обратилась с административным иском к ФИО1, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества, налогоплательщик имел в собственности в налоговом периоде за 2017 год следующие объекты: транспортное средство УАЗ39094,39095,39099, государственный регистрационный знак № транспортное средство АБ 73L1BJ, государственный регистрационный знак № транспортное средство NISSAN PRIMERA 1.8COMFORT государственный регистрационный знак №, транспортное средство MERCEDES BENZ R 350 4 MATIC, государственный регистрационный знак №, транспортное средство LAND ROVER DISCOVERY, государственный регистрационный знак <адрес>, земельный участок 403901, 34, <адрес>, кадастровый №, земельный участок: 400120, 34, <адрес>, кадастровый №, земельный участок: 400120, 34, <адрес>, кадастровый №, <адрес> кадастровый №, жилой <адрес>, 34, <адрес>, кадастровый №, жилой дом 400120, <адрес>, кадастровый №, жилой дом 400120, <адрес>; кадастровый №. В налоговом периоде за 2018 год следующие объекты: транспортное средство: УА339094,39095,39099, государственный регистрационный знак <***>, транспортное средство АБ 73L1BJ; государственный регистрационный знак №, транспортное средство NISSAN PRIMERA 1.8COMFORT; государственный регистрационный знак №, транспортное средство: MERCEDES BENZ R 350 4 MATIC, государственный регистрационный знак №, транспортное средство: LAND ROVER DISCOVERY, государственный регистрационный знак №, земельный участок 403901, 34, <адрес>, рп. Новониколаевский, <адрес>, кадастровый №, земельный участок: 400120, 34, <адрес>, кадастровый №, земельный участок: 400120, 34, <адрес>, кадастровый №, жилой дом: 403901, 34, <адрес><адрес>; кадастровый №, жилой дом: 400120, 34, <адрес>; кадастровый №. В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления от № 28121094 от 21 сентября 2018 года, № 35328093 от 10 июля 2019 года об оплате физическим лицом налога за истекшие налоговые периоды. Однако налогоплательщик в установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнил. 06 марта 2019 года в адрес административного ответчика выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа, процентов в срок до 30 апреля 2019 года. 23 декабря 2019 года в адрес административного ответчика выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа, процентов в срок до 24 января 2020 года. До настоящего времени указанные требования не исполнены.

В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2017 год, пени 17 рублей 62 копейки, по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год недоимку 93 922 рубля, пени 401 рубль, 52 копейки, по земельному налогу за 2018 год недоимку 5083 рублей, пени 21 рубль 73 копейки, по налогу на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2018 год недоимка 124 рубля, пени 53 копейки, а всего 99 570 рублей 40 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 10 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, об уважительной причине неявки суд не уведомил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом, об уважительной причине неявки суд не уведомил.

В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В этой связи суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Согласно ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Статьей 48 частью 1 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Так, установленный ФИО1 в требовании № 43056 от 23 декабря 2019 года срок для уплаты сумм пени истекал 24 января 2020 года.

06 марта 2020 года мировым судьей судебного участка № 78 Волгоградской области по административному делу по заявлению МИФНС России № 10 по Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов в размере 5083 рубля, пени в размере 21 рубль 73 копейки, задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 93 922 рубля, пени в размере 401 рубль 52 копейки, задолженности по налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 124 рубля, пени в размере 18 рублей 15 копеек, всего 99570 рублей 40 копеек, а также государственной пошлины в размере 1593 рубля 56 копеек.

Определением мирового судьи от 14 апреля 2020 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Соответственно шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с настоящим иском следует исчислять в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, с 14 апреля 2020 года, днем окончания является 14 октября 2020 года.

Поскольку административный истец обратился с указанным заявлением в суд 05 октября 2020 года, срок для обращения по требованию № 43056 у налогового органа не пропущен.

В соответствии с ч.2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории Волгограда установлены постановлением Волгоградского городского совета народных депутатов от 23 ноября 2005 года №24/464 «О положении о местных налогах на территории Волгограда».

Часть 3 ст. 363, ч. 4 ст. 397 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч.ч. 1 - 3 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5). Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика.

По сведениям МИФНС России № 10 по Волгоградской области об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 на праве собственности в налоговом периоде за 2017 год принадлежали следующие объекты: транспортное средство УАЗ39094,39095,39099, государственный регистрационный знак №, транспортное средство АБ 73L1BJ, государственный регистрационный знак №, транспортное средство NISSAN PRIMERA 1.8COMFORT; государственный регистрационный знак № транспортное средство MERCEDES BENZ R 350 4 MATIC, государственный регистрационный знак №, транспортное средство LAND ROVER DISCOVERY, государственный регистрационный знак №, земельный участок 403901, 34, <адрес>, кадастровый №, земельный участок: 400120, 34, <адрес>, кадастровый №, земельный участок: 400120, 34, <адрес>, кадастровый №, <адрес>, 37; кадастровый №, жилой <адрес>, 34, <адрес> кадастровый №, жилой <адрес>, 34, <адрес>, кадастровый №, жилой <адрес>; кадастровый №. В налоговом периоде за 2018 год принадлежали следующие объекты: транспортное средство: УА339094,39095,39099, государственный регистрационный знак №, транспортное средство АБ 73L1BJ; государственный регистрационный знак №, транспортное средство NISSAN PRIMERA 1.8COMFORT; государственный регистрационный знак № транспортное средство: MERCEDES BENZ R 350 4 MATIC, государственный регистрационный знак №, транспортное средство: LAND ROVER DISCOVERY, государственный регистрационный знак №, земельный участок 403901, 34, <адрес>, рп. Новониколаевский, <адрес>, кадастровый №, земельный участок: 400120, 34, <адрес>, кадастровый №, земельный участок: 400120, 34, <адрес>, кадастровый №, жилой дом: 403901, 34, <адрес>, рп. <адрес>; кадастровый №, жилой дом: 400120, 34, <адрес>; кадастровый №.

В адрес ФИО1 направлялось налоговые уведомления №28121094 от 21 сентября 2018 года, № 35328093 от 10 июля 2019 года об оплате физическим лицом налога за истекший налоговый период.

23 декабря 2019 года в адрес административного ответчика выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа, процентов в срок до 24 января 2020 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктами 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.1 ст. 15 ЗК РФ собственностью граждан и юридических лиц (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в России является платным.

Формами платы за использование земли является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом. В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ и пункту 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу статьи 401 НК РФ и статьи 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения в следующих пределах: до 0,1 процента (включительно) - при суммарной инвентаризационной стоимости до 300 000 руб. (включительно); свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно) - при суммарной инвентаризационной стоимости свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно); свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно) - при суммарной инвентаризационной стоимости свыше 500 000 руб.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории Волгограда установлены постановлением Волгоградского городского совета народных депутатов от 23 ноября 2005 года №24/464 «Положение о местных налогах на территории Волгограда».

Согласно ч.1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст. 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица- собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Разрешая спор и учитывая, что недоимка по транспортному и земельному налогу за 2018 год, недоимка по налогам на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017-2018 года до настоящего времени административным ответчиком не погашены, доказательств обратного суду не предоставлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска МИФНС России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкции в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В этой связи учитывая, что административное исковое заявление МИФНС России № 10 по Волгоградской области удовлетворено, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в соответствии пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Волгоградской области задолженность:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенного в границах городских округов за 2017 год:пени 17 рублей 62 копейки;

по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год: недоимку 93 922 рубля, пени 401 рубль 52 копейки;

по земельному налогу за 2018 года недоимку 5083 рубля, пени 21 рубль 73 копейки;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблпжения, расположенным в границах городских округов за 2018 год: недоимку 124 рубля, пени 53 копейки, а всего 99 570 рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд Волгограда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 03 декабря 2020 года.

Председательствующий Дрогалева С.В.